Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности

     3. Вновь созданная организация  и вновь зарегистрированный индивидуальный  предприниматель вправе подать  заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе.

     4. Организации и индивидуальные  предприниматели, которые до окончания  текущего календарного года перестали  быть налогоплательщиками единого  налога на вмененный доход, вправе на основании заявления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход.

     5. Налогоплательщики, применяющие  упрощенную систему налогообложения,  не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

     6. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика  превысили 20 млн. такой налогоплательщик  считается утратившим право на  применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 2. Коэффициент-дефлятор и индексируемые  на него величины, ограничивающие право  налогоплательщика на применение УСН  на период с 2009 года по 31.12.2013. 

 

     7. Налогоплательщик, применяющий упрощенную  систему налогообложения, вправе  перейти на иной режим налогообложения  с начала календарного года, уведомив  об этом налоговый орган не  позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

     8. Налогоплательщик, перешедший с  упрощенной системы налогообложения  на иной режим налогообложения,  вправе вновь перейти на упрощенную  систему налогообложения не ранее  чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

     Применение  упрощенной системы налогообложения  организациями предусматривает  их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.

    Применение  упрощенной системы налогообложения  индивидуальными предпринимателями  предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.

 

     

     2.2 Объект налогообложения.  Доходы. Расходы 

     УСН как налоговый режим примечательна тем, что налогоплательщик вправе сам выбрать для себя объект налогообложения из двух вариантов, предложенных законодателем (п. п. 1, 2 ст. 346.14 НК РФ):

     - доходы;

     - доходы, уменьшенные на величину  расходов. 

 

     Исключением из этого правила являются налогоплательщики - участники договора простого товарищества (ст. 1041 ГК РФ) или договора доверительного управления имуществом (ст. 1012 ГК РФ). Они права выбора не имеют и применяют в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

     Применять объект налогообложения «доходы» выгодно  в том случае, если расходы невелики.

     Если  же в процессе деятельности ожидаются  крупные расходы, которые можно  учесть при исчислении «упрощенного»  налога, то лучше избрать объектом налогообложения доходы минус расходы.

     Принять решение о том, какой объект налогообложения  будет использоваться, нужно до начала налогового периода.

     С 1 января 2009г. налогоплательщик вправе менять объект налогообложения ежегодно (с начала нового налогового периода) независимо от срока применения УСН. Для этого необходимо уведомить налоговые органы до 20 декабря года, предшествующего году перехода на новый объект (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Данное правило распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2008г.

     Изменять  объект налогообложения в течение года запрещено.

     Налогоплательщики, применяющие УСН, учитывают те же доходы, что и плательщики налога на прибыль организаций. Это доходы от реализации и внереализационные  доходы.

     Все доходы, которые получила организация, можно условно разделить на две группы:

     1) доходы, которые учитываются при  налогообложении прибыли;

     2) доходы, которые не учитываются  при налогообложении прибыли.

     При этом доходы, которые учитываются  при налогообложении, подразделяются:

     - на доходы от реализации;

     - внереализационные доходы.

     По  общему правилу реализация - это  передача на возмездной (безвозмездной) основе в собственность другому  лицу товаров, результатов выполненных  работ, оказание услуг одним лицом  другому лицу (в том числе обмен  товарами, работами или услугами).

     Доход от реализации - это выручка от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных  прав.

     Причем  к доходам от реализации относится  выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных.

     Для целей исчисления «упрощенного»  налога доходы считаются полученными  на дату, когда фактически получены деньги (на банковский счет или в  кассу), иное имущество, работы, услуги, имущественные права, либо когда  должник погасил свой долг иным образом.

     Именно  на эту дату отражается полученный доход в Книге учета доходов  и расходов.

     Данный  метод признания доходов именуется  кассовым и означает, в частности, что в доходах налогоплательщик должен отражать все полученные авансы независимо от того, когда он исполнит свои обязательства по договору.

     Нередко покупатели рассчитываются за приобретенные  товары (работы, услуги), имущественные  права векселем.

     Вексель - это ценная бумага, которая удостоверяет ничем не обусловленное денежное обязательство векселедателя либо иного указанного в векселе плательщика перед векселедержателем. Если покупатель рассчитался векселем, то доход должны признать на одну из двух дат.

     1. На дату оплаты векселя (день  поступления денежных средств  от векселедателя либо иного  обязанного по указанному векселю лица).

     2. На дату передачи векселя по  индоссаменту третьему лицу.

     Порядок признания расходов:

     «Упрощенцы» признают в расходах свои затраты  после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

     Порядок признания расходов при расчетах векселем установлен в пп. 5 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Он зависит от того, выдает ли налогоплательщик продавцу собственный вексель или же передает ему вексель третьего лица.

     1. Если в оплату налогоплательщик  «выписывает» продавцу собственный  вексель, то расходы он учитывает после того, как оплатит данный вексель.

     2. Если в оплату налогоплательщик  передает продавцу вексель третьего  лица, то расходы он учитывает  на дату передачи векселя.

     Специальные правила признания расходов действуют  в отношении отдельных видов затрат, указанных в п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Например, материальных, на оплату труда и т.д.