Учёт расчётов с поставщиками

10 –  выписка из расчётного счёта  поставщика о зачислении средств  по платёжному требованию-поручению.          

Представление на инкассо платежные требования, равно как и инкассовые поручения, при недостаточности средств  на счете плательщика оплачиваются по мере поступления денежных средств  в очередности, предусмотренной  действующим законодательством.      

Плательщик  вправе отказаться от акцепта предъявленных  к нему требований на полную или  частичную сумму.      

Основания для полного отказа от суммы платежа  следующие: продукция, выполненные  работы и оказанные услуги реально  не были заказаны; имеет место досрочное  исполнение предъявленных обязательств без его согласия; сумма предъявленных  обязательств рассчитана по ценам, не согласованным с покупателем; документально  подтверждена поставка недоброкачественной  продукции, что исключает применение ее по прямому назначению.      

Инкассовые  поручения – выписывают, как правило, налоговые, если клиент не уплачивает обязательные взносы. По решению налоговых  органов, судебных органов на основании  инкассового поручения банк списывает  средства со счета клиента. Эта форма  расчетов представляет собой банковскую операцию, посредством которой банк поставщик (банк-эмитент) за счет клиента  на основании расчетных документов осуществляет действия по получению  от плательщика платежа. Расчеты  по инкассо производятся на основании  платежных требований, оплата которых  может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без  его распоряжения (в безакцептном порядке), а так же на основании  инкассового поручения, оплата которых  производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке)

Общая схема  расчётов по инкассо приведена

                                                          3

                                                          6

     7                           2                                               5                    4         

                                                          1

 

1 - покупатель  и поставщик заключают договор, в котором определяют порядок и форму расчетов (инкассо), а также перечень отгрузочных и товарораспорядительных документов, которые должен будет представить поставщик для получения платежа;

2 - поставщик  готовит комплект документов, указанных в договоре (включая счета-фактуры и др.). Вместе с расчетными документами этот комплект поставщик представляет в банк, которому он поручает операцию инкассирования;

3 - банк  поставщика, проверив наличие всех  реквизитов и идентичность заполнения  всех экземпляров расчетных документов, направляет их с отгрузочными  и товарораспорядительными документами в банк покупателя с инструкциями в отношении перевода средств, полученных от покупателя;

4 - банк  покупателя, получив указанные документы,  направляет ему извещение о  том, что документы получены, и  просит акцептовать и/или оплатить  их;

5 - покупатель акцептует или оплачивает представленные расчетные документы. После оплаты банк покупателя выдает ему отгрузочные и товарораспорядительные документы, и покупатель вступает во владение товаром;

6 - полученные  от покупателя средства банк  покупателя переводит в банк  поставщика;

7 - банк  поставщика зачисляет полученную  из банка покупателя сумму  на счет поставщика.      

Чек – денежный документ, дающий право  банку списать денежные средства со счета чекодателя на счет предъявителя чека.

При расчете чеками в качестве плательщика  выступает только банк, в котором  чекодатель – лицо, выписавшее чек, имеет средства, позволяющие дать распоряжение банку произвести по его  поручению платеж указанной в  ней суммы чекодателю, т.е. кредитору. Обязательными реквизитами чека, придающими ему юридическую силу, являются: наименование в тексте документа  слова «чек»; четко обозначенное поручение плательщику выплатить  определенную денежную сумму; наименование плательщика и указание счета, с  которого следует осуществить платеж; указание валюты платежа; указание даты и места составления чека; подпись  лица, выписавшего чек, - чекодателя. Форма чека с приведенными реквизитами  утверждается ЦБ РФ. При оплате индоссированного чека плательщик обязан проверить правильность индоссаментов (передаточных данных), но не подписи индоссантов.

     Тем самым признаётся, что чековый  индоссамент возлагает ответственность  за оплату чека  на индоссанта.     

Лицо, оплатившее чек, имеет право потребовать  передачи ему чека с распиской  в получении платежа.      

Гарантия  платежа (аваль) по чеку в полной и  частичной сумме дается любым  лицом, кроме плательщика, путем  проставления на лицевой стороне  чека или на дополнительном листе  надписи «считать за аваль» с указанием, кем и за кого он дан. Если данной надписи на чеке нет, считается, что он дан за чекодателя.      

Отказ в оплате чека должен быть удовлетворен одним из следующих трех способов:

1. нотариусом в форме протеста  или составления акта;
2. указанием на чеке отметки  плательщика об отказе оплатить;
3. указанием на чеке даты инкассирующего  банка и отметке о том, что    чек своевременно выставлен и  не оплачен.

 

     Общая схема расчетов с использованием чеков приведена:

                                                            5

товар                                                    2

                6                                                                           1                    3 

9                          7                                                                                4

1 –  сдача в банк заявления на  получение чеков и платёжного  поручения на депонирование средств  для расчётов чеками на отдельном счёте «Расчётные чеки».

2 –  списание средств с расчётного  счёта плательщика и зачисление  их;

3 –  возврат плательщику оформленных  банком бланков чеков вместе  с идентификационной карточкой;

4 –  перечисление задепонированных  на счете средств в РКЦ;

5 – выписка чека плательщиком и вручение поставщику в момент получения товара, услуги, работ;

6 –  сдача чеков в банк на инкассо  при реестре ( в четырёх экземплярах);

7 –  передача чека с реестром (в  двух экземплярах) в РКЦ;

8 –  зачисление средств в КРЦ на корреспондентский счёт банка поставщика;

9 –  пересылка в банк поставщика  реестров чеков;

10 –  списание средств с корреспондентского  счета банка и зачисление средств  на расчётный счёт поставщика.  

1.4. Документальное оформление  расчетов с поставщиками и подрядчиками     

Для учета расчетов с поставщиками и  подрядчиками используют следующие  документы:

• договор купли-продажи;
• накладная, оформляемая при отгрузке товара, на ее основании производят оприходование (постановку на учет) товарно-материальных ценностей, она содержит их основные характеристики;(Приложение 4)
• товарно-транспортная накладная (предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автотранспортом, унифицированная форма ТТН № 1-Т, утверждена постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78, состоит из 2-х разделов – товарного и транспортного. Первый заполняет отправитель или получатель, а второй – организация, осуществляющая доставку); (Приложение 5)
• Счет — документ, выписываемый поставщиком до поставки товарно-материальных ценностей или исполнителем работ заказчику, является уведомлением, за что и в какой сумме должна быть произведена оплата;
• счет-фактура — документ, выписываемый поставщиком для правильного расчета и платежа налога на добавленную стоимость; (Приложение 6)
• доверенность применяется для оформления права отдельного лица выступать в качестве доверенного для получения материальных ценностей;
• акт о приемке материалов — документ, составляемый при поступлении материальных ценностей, если обнаруживается недостача или они не соответствуют требуемым качественным параметрам, является основанием для предъявления претензий к поставщику;
• коммерческий акт (составляется, если недостача произошла в пути следования).

  Счет-фактура  является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению. Он должен быть составлен в соответствии с требованиями Налогового кодекса  РФ (п. 5 ст. 169, глава 21) и постановления  Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 «Об  утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах на добавленную стоимость».           

Организация-поставщик  выписывает счет-фактуру на стоимость  товара, определенную исходя из цены с  учетом транспортных расходов.      

Согласно  ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается  руководителем и главным бухгалтером  организации, либо иными уполномоченными  лицами.  
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 2. Организация учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

2.1.Синтетический  учет  расчетов с поставщиками и подрядчиками     

К поставщикам и подрядчикам относят  организации, поставляющие сырье и  другие товарно-материальные ценности, а также выполняющие разные работы (капитальный, текущий ремонт основных средств и др.) и оказывающие  различные виды услуг.      

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг либо одновременно с ними с  согласия организации. Поставщикам  и подрядчикам может быть выдан  в соответствии с хозяйственным  договором аванс.      

Организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию, выполненные работы, оказанные  услуги.

Виды  расчётов между организациями.

         Внешние                                                                              Внутренние

 

      

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками». Все операции, связанные  с расчетами за приобретенные  материальные ценности, принятые работы, оказанные услуги отражаются на данном счете независимо от времени оплаты.