Учёт расчётов с поставщиками

1.3. Формы расчетов  между организациями

     В соответствии со ст. 861 ч. 2 Гражданского кодекса РФ, расчёты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами (ст. 140) без ограничения суммы или в безналичном порядке. Расчеты между юридическими лицами, а так же расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производится в безналичном порядке.

      Покупатели  и поставщики в расчетах между  собой могут применять следующие  формы безналичных расчетов:

 

 

  
 

     Расчетными  документами при осуществлении  указанных форм расчетов является:

• платёжное поручение (Приложение 1)

• аккредитивы

• чеки
• платежное требование (Приложение 2)
• инкассовое поручение (Приложение 3)

 

     К исполнению эти документы применяются банком независимо от суммы и в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. На первом экземпляре расчетного документа должны быть подписи, как правило, руководителя, главного бухгалтера, т.е. первых двух лиц, имеющих право подписи таких документов. Допускается наличие одной записи в случае, когда руководитель организации ведет учет лично. 

 При  безналичной форме расчетов платежи между участниками текущих 

обязательств  осуществляются путем предоставления в банк платежного требования в зависимости  от того, кому принадлежат инициатива погашения долга.                                            

     Платежное поручение выписывается в случае, когда инициатива платежа исходит  от плательщика при наличии на его расчетном счете денежных средств. Оформление платежного поручения  имеет место по таким операциям, как уплата платежей в бюджет, во внебюджетные фонды, перевод заработной платы отдельных работников на счета  Сбербанка, погашение предварительной  и последующей оплаты за ТМЦ, выполненные работы и оказанные услуги. Срок предоставления платежного поручения в банк – не позднее 10 дней с даты выписки.     

Банк  принимает платежное поручение  к оплате независимо от наличия денежных средств на счетах плательщика. При  наличии картотеки № 2 по мере поступления  денежных средств допускается частичная  оплата платежных поручений. В таких  случаях банком в качестве расчетного документа дополнительно используется платежный ордер (ф. № 0401066), а на лицевой  стороне частично оплачиваемого  платежного поручения в верхнем  правом углу делается отметка «частичная оплата». На обратной стороне данного  платежного поручения указываются  порядковый номер и дата платежного ордера, сумма остатка, заверенные работником банка.

Общая схема  расчётов платёжными поручениями

1

2

              7                                                                                         6                3

                          

                                        5                                               5

4 

1 – договор поставки товаров (выполнение работ, оказание услуг);

2 –  поставка товаров, выполнение  работ, оказание услуг (пересылка  счета-фактуры);

3 –  платёжное поручение покупателя;

4 –  списание средств с расчётного  счёта покупателя на счёт поставщика;

5 –  списание средств с корреспондентского  счёта покупателя на счёт банка поставщика, кредитивное авизо о перечислении средств;

6 –  выписка из расчётного счёта  плательщика о списании суммы;

7 –  выписки из расчётного счёта  получателя о поступлении средств.      

Расчеты по аккредитивам менее распространенная форма расчетов и применяется, как  правило, для гарантированной оплаты поставщиков их поставок.      

Аккредитивная форма расчетов есть условное денежное обязательство, принимаемое банком выполнить поручение плательщика  по погашению своего долга перед  конкретным поставщиком. Последний  должен представить в банк необходимые  документы, подтверждающие основания  для выполнения данной операции.      

Покрытые (депонированные) аккредитивы открываются  в банке эмитента за счет средств  поставщика или кредита банка  на имя конкретного поставщика. Поэтому аккредитивы не редко называют именными. Они переводятся банком-эмитентом  в распоряжение исполнительного  банка по месту нахождения поставщика. Исполняющий банк переводит средства аккредитива в полной сумме или  частично на счет поставщика при условии  выполнения последним обязательств в соответствии с условиями договора с плательщиком. Подтверждением этих обязательств является предоставление поставщиком в исполняющий банк необходимых документов.                 Непокрытые (гарантированные) аккредитивы предусматривают  списание исполняющим банком, которому банком-эмитентом предоставлено  такое право, средства с ведущего у него корреспондентского счета  суммы в пределах выставленного  аккредитива. Все условия, регулирующие порядок списания денежных средств  с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву, устанавливаются  в соглашении между банками. Отзывные  аккредитивы в основе своей означают возможный отзыв плательщиком, что  может быть результатом того, что  поставщик не выполняет свои обязательства  в согласованные сроки или  не в полном объеме. В последнем  случае по письменному распоряжению плательщика банк-эмитент производит частичный платеж, а оставшаяся сумма  аккредитива подлежит возврату на счет плательщика или направляется на частичное погашение кредита. Во всех таких случаях согласие на проведение подобных операций с аккредитивом со стороны поставщика не требуется. Оно  обязательно только при открытии безотказного аккредитива.     

Подтвержденный  аккредитив предусматривает безотзывного аккредитива исполняющим банком по просьбе банка-эмитента.      

Условия применения аккредитивной формы  расчетов допускают предварительный  акцепт уполномоченным лицом плательщика  выставленных счетов поставщика, который исполняет свои обязанности по месту нахождения последнего.     

Закрытие  аккредитива осуществляется исполняющим  банком при наличии одного из следующих  условий: по истечении срока действия аккредитива независимо от суммы  его наличия; досрочно по заявлению  получателя средств об отказе от дальнейшего  использования аккредитива, если это  оговорено в договоре между ним  и плательщиком; по распоряжению плательщика  о полном и частичном отзыве аккредитива.

Общая схема расчётов с аккредитивами приведена

 

                           1                                                                       3                  4

                                                                          2

                                                                           9

                                                                                             5            7             8

                                                 6 
 

1 –  заявление покупателя об открытии аккредитива;

2 –  извещение банка продавца от открытии аккредитива;

3 –  авизирование продавца об открытии  аккредитива;

4 –  распоряжение бенефициара о переводе  аккредитива в пользу поставщика;

5 –  авизирование второго бенефициара  об открытии второго аккредитива;

6 –  отгрузка товара в адрес покупателя;

7 –  представление в банк документов, предусмотренных условиями аккредитива.

8 – платёж с аккредитива в пользу поставщика.

9 –  отправка документов от имени  бенефициара банку-эмитенту.     

Неиспользованные  суммы аккредитива по истечении  срока их действия или в других случаях направляются на восстановление средств или частичное погашение  обязательств на те счета, с которых  они были взяты.     

Платежное требование – расчетный документ, предусматривающий, что инициатива в погашении платежа в данном случае исходит от поставщика. Документ выписывается в 3 экземплярах и вместе с отгрузочными документами при  реестре направляется в банк покупателя. Последний оставляет у себя отгрузочные документы и помещает в карточку № 1. Платежные требования направляются плательщику для акцепта, т.е. согласия на отплату. При согласии оплатить плательщик заверяет все экземпляры платежных требований подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, и оттиском печати и возвращает в банк.     

Первый  экземпляр служит основанием для  списания средств с расчетного счета  плательщика и после помещается в документы дня банка. Второй – направляется банку, обслуживающему поставщика, третий – вместе с отгрузочными документами возвращается плательщику  как расписка в приеме и совершении оплаты.      

Когда конкретная операция по платежу исполняется  двумя банками – поставщика и  плательщика, платежное требование выписывают в                4-х экземплярах

Общая схема расчетов платежными требованиями  приведена

                                                       1

                             

            10                                    2                              4                     3

                                                                               

              8                                                                                    6                                                          

                                                          7

1 –  отгрузка продукции, оказание  услуг;

2 –  выписка комплекта платёжных  требований-поручений и пересылка  его вместе с отгрузочными  документами в банк плательщика;

3 –  передача полученных документов  для акцепта;

4 –  возврат платёжных требований-поручений  с акцептом плательщика;

5 –  передача документов на ВЦ  для списания средств со счета  плательщика;

6 –  оформление документов, прошедших  через ВЦ, их передача в РКЦ;

7 –  оформление кредитного авизо  и отсылка его с экземпляром  платёжного требования-поручения  (2-й экземпляр) в адрес РКЦ (филиал Б) с одновременным списанием средств с корреспондентского счета банка плательщика;

8 –  зачисление средств на корреспондентский  счёт банка поставщика;

9 –  списание средств с корреспондентского  счёта поставщика и зачисление  их на расчётный счёт поставщика.