Учёт расчётов с подотчётными лицами

направление списания данных сумм из подотчета.

  Израсходованные  фактически подотчетными лицами средства на командировки,

отраженные в  оправдательных документах, проводятся по кредиту счета 71

"Расчеты с  подотчетными лицами» в корреспонденции  с различными счетами в

зависимости от характера произведенных расходов.

  Таким образом, бухгалтер производит необходимые расчеты, формирует суммарные

проводки по включению командировочных расходов в себестоимость продукции

(работ, услуг)  организации или отнесения их  за счет чистой прибыли

предприятия, после чего заполняет соответствующие графы лицевой стороны

авансового отчета.

  После проверки бухгалтером авансового отчета и определения суммы к учету

руководитель  утверждает эту сумму, и она  проводится в аналитическом учете

счета 71, чем  списывается задолженность с конкретного работника. Перерасход

или остаток  при этом проводятся через кассу  с оформлением расходного или

приходного ордера.

  Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки,

отражаются по дебету счета 84 (согласно действующему Плану счетов) проводкой:

    

Дебет 84  «Недостачи и потери от порчи ценностей» 

     Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

В дальнейшем эти  суммы списываются со счета 84 в  дебет счета 70 «Расчеты с

персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из заработной платы

работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (когда удержания

не могут быть произведены).

    

Учет  НДС с командировочных  расходов 

  Согласно п.19 Инструкции ГНС РФ «О порядке  исчисления и уплаты налога на

добавленную стоимость» от 11.10.95. № 39 (с учетом изменений  и дополнений)

суммы налога на добавленную стоимость, оплаченные по расходам, связанным с

затратами на командировки (расходами по проезду к месту  служебной

командировки  и обратно, включая затраты за пользование в поездах  служебными

принадлежностями, а также расходами по найму  жилого помещения), относимым на

себестоимость продукции (работ, услуг) в пределах норм, установленных

законодательством, подлежат возмещению из бюджета только в этих пределах, а

сверх нормы  – налог возмещению из бюджета  не подлежит, а относится за счет

прибыли, остающейся в распоряжении  организации (предприятия).

  В соответствии с вышеуказанным пунктом Инструкции  суммы НДС, не выделенные

отдельной строкой  в документах, обосновывающих произведенные в командировке

расходы (оплата проезда, найма жилья, пользования  в поездах постельными

принадлежностями), определяются по расчетной ставке  (16,67 %) от суммы

затрат, относимых  на себестоимость производимой продукции  в пределах норм,

установленных законодательством.

  Однако при этом не следует забывать о том, что сумма НДС может быть выделена

расчетным путем  только в том случае, если сами оказанные  услуги являются

объектом  обложения  налогом на добавленную стоимость  в соответствии с

законодательством.

  Так, например, необходимо помнить, что в случае дополнительных расходов по

оплате проезда  в городском пассажирском транспорте (кроме такси, проезд в

котором  возмещению  не подлежит), а также в морском, речном, железнодорожном

и автомобильном транспорте пригородного сообщения НДС не засчитывается при

расчетах с  бюджетом, то есть расчетным путем  не выделяется, так как услуги

этих видов  транспорта от НДС освобождены.

  При расчете сумм НДС от расходов по найму жилого помещения не следует

забывать, что  в соответствии с подпунктом «г»  пункта  12 Инструкции ГНС РФ №

39 от налога  освобождается плата за проживание  в общежитиях.

Также не подлежат возмещению из бюджета суммы НДС  при осуществлении затрат

командированным сотрудником по приобретению материальных ценностей (работ,

услуг) у организаций  розничной торговли, общественного  питания и аукционной

продажи товаров.

  Что касается дополнительных производственных расходов, разрешенных к

возмещению руководителем  предприятия, то НДС по ним выделяется из общей суммы

затрат в зависимости  от направленности таких расходов и  только в том случае,

когда в первичных  документах выделена сумма НДС (в  приходных кассовых

ордерах, накладных, счетах-фактурах).

  Все вышесказанное относится к командировкам, связанным с производственной

деятельностью организации. В случае же командирования сотрудника с целью, не

связанной с  производством, все командировочные  расходы должны быть отнесены

за счет соответствующего источника, которыми могут быть чистая прибыль или

образованные за счет нее фонды. При этом подлежащие выделению суммы НДС также

относятся на чистую прибыль.    

 

     

Литература 

1.     О бухгалтерском учете.

Закон Российской Федерации от 21.11.96 N 129-ФЗ

2.     Положение по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности в

Российской Федерации. Утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34 н.

3.     Порядок оформления командировок. // Материал подготовлен

консультационным  отделом аудиторской фирмы МПКЦН  и её Московским городским

отделением. – Аудит и налогообложение. – 1998. - № 1.

4.     Учёт расчётов с подотчётными  лицами.// Н.И. Смирнов. - Главбух. -

1995.- № 5.

5.     Учёт расчётов с подотчётными  лицами. // И.В. Фролова. – Бухгалтерский

учёт (приложение к газете «Финансовая Россия»). – 1997. - № 31.