Учёт расчётов с подотчётными лицами

деньгами в  РФ между юридическими лицами». Предельный размер расчётов

наличными деньгами по одному платежу установлен с 14 октября 1998 года в

следующих размерах:

         ·        между юридическими  лицами в сумме десять тысяч  рублей;        

·        для предприятий потребительской кооперации за приобретаемые у

юридических лиц  товары, сельскохозяйственные продукты, сырьё в сумме

пятнадцать тысяч  рублей;

·        для предприятий и организаций  торговли Главного управления

исполнения наказаний  Министерства внутренних дел РФ при закупке товаров у

юридических лиц  в сумме пятнадцать тысяч рублей.

   При этом в соответствии с разъяснениями Центрального банка РФ от 16 марта

1995 г. № 14-4/95 под термином «один платёж»  понимаются расчёты наличными

деньгами одного юридического лица с другим юридическим лицом за приобретаемые

товарно-материальные ценности в один день по одному или  нескольким денежным

документам в  пределах установленных лимитов.

   Например, между юридическими лицами заключён договор на поставку товарно-

материальных  ценностей на сумму тридцать  тысяч рублей.

   Договором обусловлено, что расчёты будут производиться наличными денежными

средствами. Если покупатель – юридическое лицо –  через своё подотчётное лицо

ежедневно производит платёж в адрес другого юридического лица наличными

деньгами в  размере, не превышающем десять тысяч  рублей, в течение трех или

более дней, то такой  расчёт не будет являться нарушением действующего

законодательства.

Меры финансовой ответственности за осуществление  расчётов наличными деньгами

сверх установленных  предельных сумм применяются в одностороннем  порядке к

юридическому  лицу, производящему платёж в адрес  другого юридического лица.

    

Документальное  оформление покупок  за наличный расчёт

у юридических лиц  в розничной торговле 

   При покупках за наличный расчёт в организациях розничной торговли продавец

обязан выдать покупателю, а покупатель вправе потребовать  у продавца два

документа –  кассовый чек и товарный чек (или  накладную).

Кассовый чек  является документом, подтверждающим факт оплаты товара. При этом

кассовый чек  в соответствии с постановлением Правительства РФ от 29 июля 1996

г. № 914 должен содержать следующие реквизиты:

                   ·        наименование  организации-продавца;                  

·        номер кассового аппарата;

·        номер и дату выдачи чека;

·        стоимость (цену) продаваемого товара с налогом на добавленную

стоимость (далее  – НДС).

Вместо кассового  чека возможна выдача номерного бланка строгой отчётности по

формам, утверждённым Министерством финансов РФ.

Товарный чек (или накладная) в соответствии с  Законом РФ «О бухгалтерском

учёте» должен содержать следующие реквизиты:

·        наименование документа;

·        дату составления документа;

·        наименование организации, от имени которой составлен документ;

·        наименование и измерители приобретённого товара (работ, услуг) в

натуральном и  денежном выражении (названия типа «канцтовары», «хозтовары» и

т.п. без расшифровок  по видам, количеству, цене и стоимости  каждого товара не

допускаются);

·        должность и личную подпись ответственного лица, заверенную штампом

(печатью) организации-продавца.

В бухгалтерском  учёте организации-покупателя приобретение материальных

ценностей (работ, услуг) для производственных нужд в розничной торговле по

кассовым и  товарным чекам (или накладным) отражается проводками:

     Дебет  10      Кредит 71 – на  сумму оприходованных материалов;

     Дебет  12/1 Кредит 71 – на сумму приобретенных  малоценных и

быстроизнашивающихся  предметов ;

     Дебет 20 (23,25,26,29,..) Кредит 71 – на сумму произведённых

работником по распоряжению руководителя предприятия  общепроизводственных,

общехозяйственных и прочих расходов.

Все подотчётные  суммы списываются бухгалтерией предприятия на основании

авансового отчёта работника с приложением подтверждающих

расходы документов.

    

Документальное  оформление покупок  за наличный расчёт

у юридических лиц  (кроме  розничной торговли)

 

   Прежде всего необходимо отметить, что согласно Инструкции Государственной

налоговой службы «О порядке исчисления и уплаты НДС» при приобретении

материальных  ценностей (работ, услуг) для производственных нужд за наличный

расчёт (только в пределах установленных лимитов) у организации-изготовителя

(предприятия-изготовителя), заготовительной, снабженческо-сбытовой, оптовой и

другой организации (предприятия), занимающихся продажей и перепродажей

товаров, в том  числе по договорам комиссии и  поручения (за исключением

розничной торговли, общественного питания и аукционной продажи товаров) при

наличии приходного кассового ордера и накладной  на отпуск товаров с указанием

суммы налога отдельной  строкой, НДС отражается по дебету счёта 19 «НДС по

приобретенным материальным ценностям» и исчисление его производится в

общеустановленном порядке.

   Процесс приобретения за наличный расчёт материальных ценностей (работ, услуг)

у организаций-изготовителей, организаций оптовой торговли и  иных организаций

– юридических  лиц (кроме розничной торговли, общественного  питания и

аукционной продажи  товаров), как правило, включает в себя несколько этапов,

каждый из которых  оформляется соответствующим документом:

1. Заключение  договоров между юридическими  лицами, регламентирующих их

отношения, а  именно договоров купли-продажи, подряда, договоров на оказание

услуг и т.п., оформляемых в соответствии с требованиями Гражданского кодекса

РФ. Реализация товаров покупателю оформляется  накладной (иногда накладная с

подписями и  печатями обеих сторон выступает  в качестве договора купли-

продажи). Реализация работ (услуг) оформляется актом сдачи-приёмки,

составляемом  в дополнение к соответствующему договору.

2. Внесение наличных  денег по заключённому договору  в кассу организации-

продавца оформляется  приходным кассовым ордером по межведомственной форме КО-

1. Покупателю  выдаётся квитанция к приходному кассовому ордеру, которая в

соответствии  с Порядком ведения кассовых операций заверяется печатью

(штампом) организации-продавца.

Иногда организация-поставщик  самостоятельно получает наличные деньги по

заключённым договорам  в кассе организации-покупателя через своих подотчётных

лиц – инкассаторов, действующих на основании надлежаще  оформленных

доверенностей на получение денежных средств. В  таких случаях организация-

покупатель выписывает расходный кассовый ордер на имя  гражданина, указанного

в доверенности, и выплачивает по нему требуемую  сумму при предъявлении этим

гражданином документа, удостоверяющего его личность.

В бухгалтерском  учёте организации-покупателя данные операции отражаются

проводками:

     Дебет  60 Кредит 71(50) – на сумму оплаченных счетов

3. Не позднее  десяти дней  с даты отгрузки  товара (выполнения работы,

оказания услуги) или предоплаты (аванса) организация-поставщик  обязана

представить организации-покупателю счёт-фактуру, выписанный по форме,

установленной постановлением Правительства РФ «Об утверждении порядка ведения

журналов учёта  счетов-фактур при расчётах по НДС».

Такой порядок  действует, начиная с первого  января 1997 года.

В счёте-фактуре  должны быть указаны:

·        порядковый номер счёта-фактуры;

·        наименование и регистрационный номер поставщика товара (работы,

услуги);

·        наименование получателя товара (работы, услуги);

·        наименование товара (работы, услуги);

·        стоимость (цена) товара (работ, услуг);

·        сумма налога на добавленную стоимость;

·        дата представления счёта-фактуры;

  В соответствии с письмом Министерства финансов РФ от 25 декабря 1996г. №109 в

целях создания благоприятных условий налогоплательщикам для перехода к новому

порядку расчётов по налогу на добавленную стоимость на основе счетов-фактур,

в качестве временной  меры и впредь до особых указаний, допускается  при

составлении счетов-фактур поставщиками незаполнение отдельных  реквизитов

счетов-фактур (в  частности, кодов ОКОНХ, ОКПО и ОКДП).

  Счёт-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером поставщика, а

также лицом, ответственным  за отпуск товаров (работ, услуг), и скрепляется

печатью организации. При получении товаров (работ, услуг) счёт-фактура

подписывается покупателем или его уполномоченным представителем.

  Постановлением Правительства РФ от 2 февраля 1998 года № 108 внесены

изменения и  дополнения в постановление Правительства  РФ от 29 июля 1996 года

№ 914 «Об утверждении  порядка ведения счетов-фактур при  расчётах по НДС».

   Эти изменения позволяют подписывать выдаваемые счета-фактуры не только

руководителю  организации, но и другим уполномоченным на то руководством

лицам. Исключены  следующие реквизиты: коды поставщика и покупателя по ОКОНХ и

ОКПО, коды товаров  по ОКДП, а также подпись получателя.

   Счёт-фактура, оформленный надлежащим образом, является основанием для зачёта

(возмещения) покупателю  налога на добавленную стоимость  в порядке,

установленном федеральным законом.

  При получении накладной на отпуск материальных ценностей (или акта сдачи-

приёмки выполненных  работ, услуг) и счёта-фактуры в  бухгалтерском учёте

организации-покупателя производятся записи: