Учёт расчётов с подотчётными лицами

     Дебет  10 (12,20,25,26,41,43,44,..) Кредит 60 – на сумму

приобретённых товаров (работ, услуг) без НДС.

Соответствующие им суммы НДС, выделенные в расчётных документах, фиксируются

по счёту 19, субсчетам  «НДС по приобретённым материальным ресурсам», «НДС по

приобретённым МБП», «НДС при осуществлении капитальных  вложений», «НДС по

приобретённым нематериальным активам», «НДС по приобретённым услугам»:

     Дебет  19 Кредит 60 – на сумму НДС, выделенного  в счёте-фактуре

и расчётном  документе

    

Документальное  оформление покупок за наличный расчёт у физических лиц 

   В процессе своей деятельности бухгалтеры часто сталкиваются с необходимостью

оформления документов при покупке товарно-материальных ценностей за наличные

деньги. При этом возникают вопросы, в частности, по поводу отнесения НДС на

расчеты с бюджетом, оформления документов, необходимых  для осуществления

закупок сельскохозяйственной продукции у населения и т.д.

   В соответствии со статьей 161 ГК РФ сделки между юридическими лицами и

гражданами совершаются  в простой письменной форме. Сделка должна быть

заверена нотариально, согласно статье 163 ГК РФ, в случаях. Предусмотренных

законодательством РФ или в случаях, предусмотренных  соглашением сторон.

  Приобретение организациями имущества у физических лиц, не являющихся

предпринимателями, оформляется договорами купли-продажи. Данные договоры

должны составляться в соответствии с положениями ГК РФ и содержать паспортные

данные физического  лица – продавца имущества.

   Закупку у населения сельскохозяйственных продуктов, дикорастущих ягод, грибов

и орехов осуществляют лица, назначенные и утвержденные приказом руководителя

организации. Таковыми могут являться как сотрудники организации, так и

физические лица, производящие работы или оказывающие  услуги по договорам

гражданско-правового  характера.

   Согласно Методическим рекомендациям по учету и оформлению операций приема,

хранения и  отпуска товаров в организациях торговли, утвержденным письмом

Роскомторга от 10 июля 1996 г. № 1-794/32-5, при закупке  у населения

сельскохозяйственных  продуктов, дикорастущих ягод, грибов. Орехов

организацией  должен быть составлен закупочный акт, который утверждается

руководителем организации (приложение № 2).

Закупочный акт  должен содержать следующие обязательные реквизиты:

·        паспортные данные сдатчика продуктов;

·        место его проживания;

·        наименование сдаваемых продуктов, их количество и стоимость.

К акту должны быть приложены следующие документы:

·        справки о принадлежности данной продукции сдатчику;

·        заключение ветнадзора о доброкачественности  продукции.

   Согласно Инструкции Государственной налоговой службы РФ «По применению Закона

РФ «О подоходном налоге с физических лиц» суммы, полученные физическими

лицами в течение  года от продажи имущества, принадлежащего им на праве

собственности, в части,  превышающей тысячекратный  установленный законом

размер минимальной  месячной оплаты труда, подлежат обложению подоходным

налогом у источника  выплаты дохода (в нашем случае – бухгалтерией

предприятия), а  при продаже гражданами квартир, жилых домов, дач, садовых

домиков, земельных  участков, паев, долей – пяти-тысячекратный  размер

минимальной месячной оплаты труда.

   При расчете дохода, подлежащего налогообложению, сумма валового дохода

уменьшается  на тысячекратный  размер минимальной  месячной  оплаты труда в

год, рассчитанной на основе действовавших с начала  года размеров и того

размера, который действует на момент совершения сделки.

   О всех выплатах физическим лицам предприятия обязаны сообщать налоговым

органам по своему местонахождению. Причем, если имущество  продавалось через

посредника (поверенного), такие сведения сообщаются о собственнике имущества.

   В случае если предприятия выплачивали физическим лицам за приобретенное у них

имущество суммы, не превышающие вышеуказанных размеров, и удержание налога в

связи с этим не производилось, о выплаченной  сумме они также не реже одного

раза в квартал  обязаны сообщать налоговому органу по своему местонахождению.

Вопрос об исчислении налога  таким физическим лицам  решается налоговым

органом по их постоянному  местожительству исходя из суммы  совокупного дохода.

   Если предприятие через подотчетное лицо закупает у физических лиц скот и птицу

(как в живом  виде, так и продукты их убоя  в сыром или переработанном  виде)

1, выращенных  в личном  подсобном хозяйстве  (включая садовые и огородные

участки), продукцию  пчеловодства и охотничьего собаководства, а также

полученную от разведения диких животных или птиц, а также выращенную в этом

хозяйстве продукцию  растениеводства или цветоводства в натуральном или

переработанном  виде, то суммы, выплаченные физическим лицам, подоходным налогом

не облагаются (пункт 8 «у» Инструкции Государственной налоговой службы России

от 29.06.95. № 35 «По  применению Закона РФ «О подоходном налоге с физических

лиц»).

   Льгота по доходам от разведения диких животных может быть предоставлена лишь

при условии, если эти животные не перечислены в перечне запрещенных к

разведению в  личных подсобных  хозяйствах.

   В настоящее время  физическим лицам запрещены содержание лисиц, песцов, норок

и других плотоядных пушных зверей, а также продажа, скупка или обмен шкурок

этих животных.

   Физическое лицо, имеющее личное подсобное хозяйство, садовый или огородный

участок, должно предъявить справку органов местного самоуправления, правления

садового, садово-огородного товарищества, выдаваемую по форме  приведенной в

приложении № 2  Инструкции № 35 (см. Приложение № 3), подтверждающую, что

реализуемая продукция  выращена в личном подсобном хозяйстве, на садовом или

огородном участке, расположенном на территории РФ. При  отсутствии такой

справки бухгалтерия  предприятия должна исчислить подоходный налог в

общеустановленном порядке.

   В документах на выплату физическим лицам денежных сумм делается

соответствующая запись с указанием номера и даты выдачи справки, а также

наименования  органа, выдавшего её.

    

Учет  расчетов с подотчетными лицами по суммам,

выданным  на командировочные  расходы 

  Несмотря на то, что тема расчетов предприятий с сотрудниками, выезжающими в

служебные командировки, как по России, так и в другие страны, достаточно

хорошо изучена  и освещена в специальных изданиях, у бухгалтеров довольно

часто возникают  вопросы по поводу правильного отражения  и налогообложения

командировочных расходов.

  Для того чтобы найти правильное решение при возникновении сложных и

неоднозначных ситуаций, бухгалтеру необходимо, прежде всего, четко

представлять, какими отраслями законодательства регулируются те или иные

аспекты правоотношений, возникающих при направлении  работников в

командировку.

   Так, все отношения, возникающие между работодателем и работником,

направляемым  в служебную командировку, регулируются нормами трудового

законодательства  и находятся в ведении Правительства  РФ, Министерства труда

РФ, Министерства социальной защиты населения РФ, Федеральной  службы занятости

РФ, органов по труду субъектов РФ, глав администраций  и органов местного

самоуправления.

  В соответствии с пунктом 4 Постановления правительства РФ от 26.02.92г. № 122

«О нормах возмещения командировочных расходов» Министерству финансов РФ, по

согласованию  с Министерством труда и занятости  населения РФ, предоставлено

лишь право вносить изменения в нормы возмещения командировочных расходов с

учетом изменения  индекса цен.

  В настоящее время при расчетах с работниками, выезжающими в командировки,

следует руководствоваться  Инструкцией министерства финансов СССР, Госкомтруда

СССР и ВЦСПС  от 07.04.88г. № 62 «О служебных командировках  в пределах СССР» и

Постановлением  Госкомтруда СССР от 25 декабря 1974г. № 365 «Об утверждении

правил об условиях труда советских работников за границей».

  Указанные документы в соответствии с пунктом 3.3. письма Министерства юстиции

России от 3 июня 1993г. № 08-09/307 не подлежат государственной  регистрации

как принятые до 14 мая 1992 года. В то же время эти  нормативные акты не были

отменены в  порядке, предусмотренном пунктом 6 указанного письма.

  Служебной командировкой в соответствии с пунктом 1 Инструкции Минфина СССР,

Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988г. № 62 «О служебных  командировках в

пределах СССР»  признается поездка работника по распоряжению руководителя

предприятия на определенный срок в другую местность для выполнения служебного

поручения вне  места его постоянной работы.

  Из этого определения можно сделать вывод, что в командировку могут быть

направлены только работники, состоящие с данным предприятием в трудовых

соглашениях на основании главы III «Трудовой договор (контракт)» КЗоТ РФ, то

есть  те, для  которых данное предприятие является либо основным местом

работы, либо местом работы по совместительству, так как  только такие

работники должны подчиняться распоряжениям руководителя и внутреннему

трудовому распорядку в целом (статья 15 КЗоТ РФ).

  Если работник принят на работу по трудовому соглашению и в трудовом

соглашении определено, что он имеет свободный график работы и не содержится

определенный, конкретный перечень работ, которые он должен выполнить, то

такой договор  можно признать трудовым договором  в соответствии со статьёй 15