Учёт расчётов с персоналом по оплате труда

В бухгалтерском  учете данная операция отразится  проводкой:

Дебет 76 — Кредит 80 «Прибыли и убытки».

1.3 Пособие по временной нетрудоспособности

     Пособия по временной нетрудоспособности выдаются при заболевании (травме), связанной с утратой трудоспособности; санаторно-курортном лечении; болезни члена семьи в случае необходимости ухода за ним; карантине; временном переводе на другую работу в связи с заболеванием туберкулезом или профессиональным заболеванием; протезировании с помещением в стационар протезно-ортопедического предприятия.     Основанием для назначения пособия служит выданный лечебным учреждением листок нетрудоспособности, а при его утрате — дубликат этого листка. Дубликат выдает лечащее учреждение, которое выдало листок нетрудоспособности, по предъявлении справки с места работы о том, что за данное время пособие не выплачивалось.

     Размеры пособия. Размеры пособия при общем заболевании зависят от непрерывного трудового стажа  работника: до 5 лет — 60 % заработка, от 5 до 8 лет — 80 % заработка; 8 лет и более - 100 % заработка.

     Законодательством предусмотрены случаи, когда независимо от непрерывного стажа работы пособие выдается в размере 100 % заработной платы работника: вследствие трудового увечья или профессионального заболевания; работающим инвалидам Великой Отечественной войны и другим инвалидам, приравненным в отношении льгот к инвалидам Великой Отечественной войны; лицам, имеющим на своем иждивении 3 и более детей, не достигших 16 лет (учащихся — 18 лет); по беременности и родам; гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, и в других случаях, предусмотренных законодательством.

     Размер  пособия одинаков для всех членов трудового коллектива, как состоящих, так и не состоящих в профсоюзной организации.

Виды  заработной платы, подлежащие включению в фактический  заработок для  исчисления пособия. В фактический заработок работника включаются все виды заработной платы, все виды денежных премий, предусмотренные системой оплаты труда; надбавки и доплаты к заработной плате; вознаграждения по итогам работы за год и выплаты за выслугу лет.

     В сумму заработка, из которого исчисляется  пособие, не включаются: заработная плата за работу в сверхурочное время, включая доплату за часы сверхурочной работы, оплата за работу по совместительству, доплата за работу, не входящую в обязанности рабочего или служащего по основной работе, заработная плата за дни простоя, за время очередного и дополнительного отпусков, за время военного учебного или поверочного сбора, выполнения государственных или общественных обязанностей, единовременные премии, не связанные с производственной деятельностью (например, к юбилейным датам, дням рождения и т. п.), разного рода выплаты компенсационного характера (компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие и др.), заработная плата за работу в праздничные дни и в дни еженедельного отдыха, если в это время работник не должен был работать согласно графику выхода на работу.

     Порядок включения премий в заработок при расчете пособия. При исчислении пособия в заработок включаются премии, предусмотренные системой оплаты труда, независимо от периодичности и выплаты. В расчет включаются ежемесячные и ежеквартальные премии, премии за отдельные периоды, по итогам работы за год, а также единовременные, выплачиваемые за достижение особо высоких показателей труда. Если премия носит единовременный характер и не связана с производственной деятельностью (например, к юбилейным датам, по случаю окончания учебного заведения), то в заработок для начисления пособия она не включается.

     Вознаграждение  по итогам работы за предшествующий год  и единовременное вознаграждение за выслугу лет включаются в заработок текущего года в размере 1/12 их общей суммы.

     Указом  Президента установлено, что пособие по временной нетрудоспособности исчисляется из фактического заработка работающих граждан и не может превышать за полный календарный месяц сумму, равную 85-кратному МРОТ, установленному Федеральным законом.

     Пример.

МРОТ-100 руб., рабочих  дней в месяце-20дней, из них пропущено по болезни-5дней. Средний заработок работника-6000руб.

Максимальное  пособие в месяц: 100 руб.*85=8500 руб.

Максимальное  пособие в день: 8500 руб./20дн.=425 руб.

Сравнивается  максимальное пособие в день с  размером дневного пособия в месяце болезни: 6000руб./20дн.*80% /100%=240руб.

Затем определяется общая сумма пособия: 240руб.*5дн.=1200руб.

     Расчет  пособия при сдельной оплате труда. Работникам со сдельной оплатой труда пособие исчисляется из среднего заработка за два календарных месяца, предшествующих 1-му числу месяца, в котором наступила нетрудоспособность. Так, если рабочий-сдельщик заболел в июне, то в основу расчета берется его заработок за апрель и май. Если в эти месяцы (апрель, май) работник проработал не все рабочие дни, то берется заработок за дни, фактически проработанные в каждом из этих месяцев.

     В рабочие дни, на которые делится  заработок, не включаются дни временной  нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, очередного и дополнительных отпусков, а также освобождения от работы в других случаях, предусмотренных действующим законодательством.

В случае, когда  работник в указанные два месяца (в примере июнь, июль) не имел заработка, пособие исчисляется по его фактическому заработку за проработанные дни в месяце нетрудоспособности (в примере за август) с прибавлением к нему части среднемесячной премии.

     Пример.

     Рабочий-сдельщик был болен в августе 8 дней, заработка  в июне и июле не имел. Пособие за 8 дней болезни будет начислено исходя из заработка за 12 дней работы в августе. Заработок в августе составил: сдельно -748 руб. плюс среднемесячный размер премии, приходящийся на отработанные дни августа. При среднемесячном размере премии 900 руб. к заработку за 12 дней августа для расчета пособия необходимо добавить 540 руб.   (900 / 20 * 12).

Фактический заработок  при расчете сумм по листку нетрудоспособности составит 1288 руб.   (748 руб.+ 540 руб.). Дневной заработок равен 107,3 руб.   (1288 руб. / 12дн.).

Размер пособия (в зависимости от стажа) составит:

Вариант 1 - 515,04 руб.   (107,3 руб.* 60% / 100% * 8дн.);

Вариант 2 - 858,4 руб.   (107,3 руб.* 8дн.).

     В соответствии с постановлением Правления  Фонда социального страхования  Российской Федерации при длительном лечении пособие по временной  нетрудоспособности индексируется в случае увеличения минимального размера оплаты труда. Размер увеличения дневного пособия должен находиться в пределах коэффициента увеличения размера минимальной оплаты труда, но не выше коэффициента фактического роста заработной платы. Коэффициент увеличения размера минимальной оплаты труда определяется путем деления нового размера минимальной месячной оплаты труда на ранее действовавший.

1.4 Учет оплаты за очередной отпуск

Оплата  отпусков. Всем основным, временным и сезонным работникам, а также лицам, работающим по совместительству, предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск. Минимальная продолжительность отпуска - 24 рабочих дня при шестидневной рабочей неделе. Некоторым категориям работников законодательством установлен удлиненный отпуск. Так, работники моложе 18 лет имеют ежегодный отпуск не менее 31 календарного, государственные служащие - не менее 30 календарных дней и ДР.

     Кроме того, работнику может быть предоставлен ежегодный дополнительный отпуск. Такой отпуск предоставляется лицам, занятым на работах с вредными условиями труда.

     Коллективным  договором может быть предусмотрено  предоставление работнику дополнительных кратковременных отпусков с сохранением заработной платы в случаях вступления сотрудника в брак (2-3 рабочих дня), рождения ребенка (1-2 рабочих дня), смерти лиц, состоящих с сотрудником в близком родстве (муж, жена, дети, родители, братья, сестры), или лиц, находящихся на иждивении сотрудника (2—3 рабочих дня).

     Размер  оплаты дней основного и дополнительного отпусков определяется умножением среднего дневного заработка на количество дней отпуска.

     Пример.

     Работнику предоставлены основной и дополнительный отпуска с 4 мая по 13 июня 2009 г (40 календарных дней) Средний заработок календарного дня - 80,6 руб. Начислено за отпуск 3224 руб. (80,6 * 40).

     В коллективном договоре или ином локальном  нормативном акте может быть предусмотрена при уходе в отпуск выплата дополнительного единовременного пособия в процентах к должностному окладу (например, 75 %) или в размере, кратном числу минимальных оплат труда (например, 10 минимальных оплат труда).

     Расходы по оплате основных и дополнительных отпусков, предусмотренных законодательными актами, относятся на издержки производства и обращения, а расходы по оплате дополнительных отпусков, обусловленных локальными нормативными актами или трудовыми договорами ,возмещаются за счет собственных средств организации.

На сумму начисленных  отпускных составляют бухгалтерские  записи:

Д-т  сч. 20, 23, 25, 26, 43, 44, 89 К-т  сч. 70 - на сумму оплаты за отпуск, включаемую в себестоимость продукции, работ и услуг;

Д-т  сч. 88 К-т сч. 70 - на сумму оплаты, относимую за счет нераспределенной прибыли.

     Компенсация за неиспользованный отпуск. Если работник увольняется, и у него остались дни неиспользованного отпуска, то при увольнении он получает за них денежную компенсацию. При исчислении компенсации за отпуск подлежат оплате за каждый месяц работы: 2 дня - при отпуске в 24 рабочих дня; 2,5 дня - при отпуске в 30 рабочих дней; 4 дня - при отпуске в 48 рабочих дней. Компенсация выплачивается в размере среднедневного заработка за каждый неиспользованный день отпуска.

     Пример. Менеджер до увольнения, после очередного отпуска, проработал 7 месяцев. Он имеет право на отпуск за этот период в количестве 14 рабочих дней, среднедневной его заработок — 85 руб. Сумма компенсации за отпуск составит 1190 руб.   (85 * 14).

Начисленные суммы  денежной компенсации за неиспользованный отпуск в учете отражаются записью:

Д-т  сч. 20, 23, 25, 26, 43, 44, 89 К-т сч. 70.

Порядок расчета среднего заработка при  оплате отпусков. Определяется сумма заработной платы за 12 месяцев, за тем  среднемесячная заработная плата, среднедневная заработная плата, заработная плата за время очередного отпуска.

Пример. Рассчитать отпускные Сафронову А.В., если за предыдущие месяцы заработная плата составила:

Январь  – 6500,00; Февраль– 8000,00; Март  – 10000,00; Апрель  – 9500,00; Май  – 8000,00; Июнь– 7000,00; Июль  – 9500,00; Август  – 12000,00; Сентябрь– 7000,00; Октябрь  – 7500,00; Ноябрь  – 8000,00; Декабрь – 10000,00.

Рабочее время  отработано, согласно календарю РФ.

определим сумму  заработной платы за 12 месяцев:

6500+8000+10000+9500+8000+7000+9500+12000+7000+7500+8000+10000=103000,00 руб.

среднемесячную  заработную плату:

103000 / 12 = 8583 руб.

определим средне дневную заработную плату:

8583 / 29,4= 292 руб.

определим заработную плату за время очередного отпуска:

292 * 28 = 8176 руб.

В организациях допускается расчет отпуска по выбору: либо по рабочим, либо по календарным дням. Выбранный вариант расчета отпускных следует оформить приказом по организации.

1.5 НДФЛ

    Налог на доходы физических лиц – является формой обложения доходов физических лиц. Объектом обложения является доход, полученный в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, выплаты по больничному листу, дивиденды.

Доходы, освобождающиеся от налогообложения: государственные пенсии, алименты, стипендии, пособие по беременности и родам, денежные призы спортсменам за призовые места на олимпиадах и чемпионатах мира.

Налоговые ставки:

13% - любые доходы кроме тех, по которым предусмотрены другие ставки;

30% - доходы, получаемые физическими лицами нерезидентами РФ (резидент РФ проживающий на территории РФ более чем 183 дней, нерезидент менее 183 дней);

35% - стоимость любых выигрышей и призов на сумму выше 4000 руб.

Для уменьшения НДФЛ налоговым кодексом введены  налоговые льготы, стандартные вычеты.

Существуют ежемесячные  стандартные вычеты, право на которые  имеют отдельные виды налогоплательщиков:

3000 руб. –  за каждый месяц налогового периода распространяются на следующие виды налогоплательщиков: инвалиды ВОВ, лица, перенёсшие лучевую болезнь, при перенесении чернобыльской аварии, лица, участвовавшие при подземных ядерных испытаниях.

  500руб. – Герои советского союза, герои войны, участники ВОВ, инвалиды 1 и 2 группы.