Учёт кассовых операций

     В кассе может храниться не только отечественная валюта, но и валюта других стран (т.е. иностранная валюта). Когда в разрешенных законодательством случаях предприятие производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения наличной иностранной валюты.

     Приведем  записи, которые чаще всего встречаются в учетной практике ООО «РОЭЛАН ТУР» по дебету счета 50 «Касса» в корреспонденции с другими счетами. Для этого воспользуемся таблицей 1.1. 
 
 

Таблица 1.1.  Учетные записи по дебету счета 50/1 «Касса организации» 

     

     Кроме вышеперечисленных операций могут  встречаться  и  другие:                                                                         Дт      Кт                                                                                         

1)  Получена иностранная валюта из банка                         50/4      52

2)  Поступление выручки от реализации  основных средств

и прочих активов                                                                           50        91

3)  Погашение задолженности по претензиям                      50        76

4)  Поступление в кассу кредитов и займов                          50        66, 67

5) Учтена стоимость приобретенного авиабилета по                          

номинальной стоимости                                                                71        50/1 

                                                                                                                50/3     71

6) Взносы учредителей наличными деньгами в счет их

вкладов в уставный фонд                                                              50         75

Операции, связанные с выплатой денег из кассы, отражаются по кредиту 50/1 «Касса организации». Из кассы ООО «РОЭЛАН ТУР» денежные средства расходуются на различные цели. Приведем наиболее распространенные  записи по кредиту счета 50 в таблице 1.2. 
 

Таблица 1.2.   Учетные  записи по кредиту  счета 50/1 «Касса организации» 

     

     Примечание. Источник: собственная разработка 

     Среди названных записей могут встречаться  и следующие:

                                                                       

                                                                                     Дт       Кт

1) Суммы денежных средств,  сданные на инкассацию         57          50

2) Выплачены из кассы дивиденды (участникам)

учредителям  организации                                                               75         50

3) Осуществлены финансовые вложения за счет наличных

денежных  средств                                                                               58         50

4) Отражена выдача  депонированной зарплаты                      76         50

5) Возмещено из кассы за использование личного автомобиля

 в  служебных целях организации                                                 73        50

     Таким образом,  с помощью приведенных  корреспонденций счетов в организациях отражаются хозяйственные операции по поступлению и выбытию денежных средств.  
 
 
 
 

   12. Автоматизация учета денежных средств 

   Многие  предприятия осуществляют свою деятельность с использованием кассового аппарата. Кассир каждый день снимает с кассового аппарата отчет, регистрирует его и передает данные в бухгалтерию. На первый взгляд, это не очень трудоемкий процесс, но очень часто кассир ошибается именно в этой цепочке операций. В связи с этим необходимо внедрение программного продукта, позволяющего исключить чисто механические ошибки кассира при переносе данных, а также для более оперативного поступления данных в бухгалтерию.

   Эту проблему успешно решают такие программные продукты, как “RS - БАЛАНС” или “ПАРУС”. В этих программных продуктах предусмотрено подключение электронного кассового аппарата к автоматизированному рабочему месту кассира, с дальнейшим переносом данных со всеми проводками в бухгалтерию. При такой постановке вопроса исключаются механические ошибки кассира, а электроника позаботится о полноте и своевременности предоставления данных.

   Предприятия в основном  использует двухстороннюю  компьютерно - модемную связь “Банк- Клиент”. Клиент банка по модемной связи имеет возможность отослать платежное поручение и принять выписки из банка в течении нескольких минут. В свою очередь, денежные средства указанные в платежном -поручении, в тот же день будут списаны со счета клиента и в течении 1-2 дней дойдут до поставщика. Тем самым нет необходимости каждый день  ездить в банк с платежными поручениями и забирать выписки о состоянии расчетного счета предприятия. Также исключается возможность допущения ошибки при заполнение в платежном поручении наименование банка, его корреспонденского счета и других обязательных реквизитов, которые при системе “Банк- Клиент” заполняются автоматически. Также   используется бухгалтерская программа для ведения учета денежных средств  « 1-С  Предприятие».  

   ЗАКЛЮЧЕНИЕ

      Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

      Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты  наличными деньгами между предприятиями  носят ограниченный характер и строго регламентированный.

      Денежные  средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных  счетах, на специальных счетах, а  также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

      Основные  задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоит в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

      Кассовые  операции являются важнейшей составной  частью деятельности любой организации  или предприятия.

      В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

         Приумножение денежных средств,  их правильное использование  и контроль за сохранностью  является одной из важнейших  задач бухгалтерии предприятия  и бухгалтерского учета. 

      От  успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.

      В курсовой работе для выявления параметров, которым должна отвечать современная  компьютерная программа автоматизации  бухгалтерского учета, были рассмотрены общие возможности наиболее известных и распространенных сегодня программы бухгалтерского учета. В процессе рассмотрения были установлены следующие параметры, которым должна соответствовать современная программа автоматизации бухгалтерского учета:

    - вести учет по банковским и  кассовым операциям;

    - вести расчет зарплаты;

    - вести учет основных средств  и нематериальных активов (ОС  и НА);

    - и так далее.

    В курсовой работе в целом, рассмотрена  и наглядно показана целесообразность применения и использования “1С: Предприятие 7.7”.

    Были  изучены первичные документы  по учету денежных средств и порядок  их оформления. К первичным документам по кассе, которые используются в  ООО «РОЭЛАН ТУР», относятся приходные  и расходные ордера формы КО-1 и КО-2 соответственно,  платежная ведомость. На основании этих документов кассир ежедневно заполняет кассовую книгу формы КО-4 по мере совершения операций, второй экземпляр которой является отчетом кассира и одновременно регистром аналитического учета по счету 50 «Касса».

    На  основании данных аналитического учета  и приложенных первичных документов делаются записи по счету 50 «Касса»  и заполняется регистр синтетического учета – журнал-ордер № 1-АПК. Данные журнала-ордера переносятся  затем в главную книгу, на основании которой в конце отчетного года составляют баланс. Таким образом, была изучена схема движения документов в кассе организации.

    Бухгалтерский учет на  ООО «РОЭЛАН ТУР» ведется  в соответствии с «Положением  о бухгалтерском учете и отчетности в РФ». Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в хозяйстве осуществляет руководитель и главный бухгалтер. Он введется в соответствии с Порядком о ведении кассовых операций в РФ.

   Денежные  средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован.

   Предлагается  для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве примерную  программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

      В ходе написания курсовой работы было изучено ведение учета кассовых операций на ООО «РОЭЛАН ТУР». По данной курсовой работе можно сделать следующие выводы.