Учёт и анализ расчётов дебиторского - кредиторского характера на предприятии ООО «Ставрополь-Опторг»

 
 

      Данные  таблицы 3.6 показывают, что состояние расчетов с дебиторами в 2010 году по сравнению с 2009 годом ухудшилось.

      Увеличился  период обращения с 18,8 дней в 2009 году до 22,3 дней в 2010 году. Возросла доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих оборотных активов с 28,5 % в 2009 году до 69,5 % в 2010 году. Произошло это отчасти из-за прироста краткосрочной дебиторской задолженности.

      Если  принять во внимание, что доля дебиторской  задолженности увеличилась и составила 37,6%, а доля задолженности покупателей и заказчиков — 4,5% общего объема текущих активов организации, то можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов в целом из-за состояния дебиторской задолженности.

 

      Методика  расчета кредиторской задолженности  аналогична расчету дебиторской  задолженности. Оборачиваемость кредиторской задолженности рассчитана в таблице 3.7.

 

      Таблица 3.7 - Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности на ООО «Ставрополь-Опторг»

 
 

      Данные  таблицы 3.7 показывают, что состояние расчетов с кредиторами улучшилось в 2010 году по сравнению с 2009 годом. Увеличился период обращения с 9,4 дней в 2009 году до 10,2 дней в 2010 году. Незначительно возросла доля кредиторской задолженности в общем объеме текущих оборотных активов на 0,1 %.

      Кроме того, из анализа кредиторской задолженности, можно сказать,  что она в 2010 году по сравнению с 2009 годом так же выросла (на 115%);

кредиторская  задолженность растет в основном за счет долгов предприятия перед  поставщиками (1150 тыс. руб. в 2010 году, 1000 тыс. руб. в 2009 году), перед государственными внебюджетными фондами (13 тыс. руб. в 2009 году и в 2010 году 17 тыс. руб.) задолженность по налогам и сборам (203 тыс. руб. в 2010 году по сравнению со 117 тыс. руб. в 2009 году), прочие кредиторы (9,6 тыс. руб. в 2010 году и 3,7 тыс. руб. в 2009 году).

      Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Старврополь-Опторг»  в 2004 году приведен в таблице 3.8.

 

      Таблица 3.8 - Сравнительный анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности на ООО «Ставрополь-Опторг»

 

        Сравнение состояния дебиторской  и кредиторской задолженности, исходя из данных таблицы 3.8,  позволяет сделать следующий вывод: в организации в 2004 году преобладала сумма кредиторской задолженности, но темп ее прироста меньше, чем темп прироста дебиторской задолженности. Причина этого — в более низкой скорости обращения кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской. Такая ситуация ведет к дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности организации.

      Таким образом, на предприятии наблюдается  превышение кредиторской задолженности над дебиторской в 2010 году на 411 тыс. руб. или почти в 1,5 раза. Превышение кредиторской задолженности над дебиторской дает предприятию возможность использовать эти средства как привлеченные источники (например, полученные авансы израсходованы; полученное сырье пущено в переработку и т.д.).

      Хотя  кредиторская задолженность экономически и выгодна предприятию, однако в  некоторых случаях она ведет  к штрафным санкциям и снижению рейтинга предприятия среди конкурентов. Поэтому с данным видом задолженности  так же надо бороться.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

      Эффективное хозяйствование предполагает постоянное изучение показателей работы предприятия. В процессе оперативного анализа  торговой деятельности изучают и  оцениваются показатели, которые  характеризуют, с одной стороны, результат – прибыль и товарооборот, а с другой стороны, ресурсы и  затраты – материально-техническая  база, оборотный капитал, трудовые ресурсы, издержки обращения. Это означает, что  аналитическая работа базируется на системе показателей. Основные показатели работы ООО «Ставрополь-Опторг» за 2009-2010 год показали, что за исследуемый период наблюдается рост многих финансово-экономических показателей хозяйственной деятельности. Увеличилась производительность труда на 1,1%; выручка от продаж по сравнению с предыдущим годом возросла на 345 тыс. руб.; снизилась фондовооруженность на 9,4%.; доля основных средств в валюте баланса уменьшилась на 8,5% - это является следствием как их выбытием, так и продажей, а коэффициент обновления основных средств увеличился на 2,4%. В структуре основных средств, которые проявляются снижением доли активной части и соответственном роте удельного веса пассивной части, а также уменьшению удельного веса стоимости основных средств.

      Обобщающими показателями, характеризующими уровень  обеспеченности предприятия основными  производственными фондами, являются техническая вооруженность труда  и фондовооруженность. На ООО «Ставрополь-Опторг»  коэффициент обновления выше коэффициента выбытия и это говорит о  том, что руководство предприятия  старается принимать меры по укреплению материально-технической базы производства. Что касается коэффициента износа и  годности, то можно сказать, что основные средства изношены на 40%, т.е. неамортизируемая часть составляет 60%. При этом наблюдается  отрицательная динамика: если на начало 2010 года коэффициент износа составлял 0,5%, а коэффициент годности 0,49%.

      Обеспеченность  предприятия трудовыми ресурсами  и эффективности их использования  зависит объем и своевременность  выполненных работ, степень использования  оборудования, машин, механизмов и как  следствие – объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль  и ряд других экономических показателей. В ООО «Ставрополь-Опторг» в 2010 году наблюдается сокращение среднесписочной численности персонала на 7 человек. Коэффициент текучести кадров уменьшился на 0,06%, а коэффициент постоянства остался неизменным. Эффективность использования трудовых ресурсов  предприятия предполагает сопоставление темпов роста производительности труда и заработной платы работников предприятия. Как показал анализ этих показателей в ООО «Ставрополь-Опторг» темпы роста производительности труда по годам исследуемого периода ниже, чем темп роста заработной платы: Кс = 1,1 < 1,6. Такое соотношение, является отрицательной тенденцией, которая ведет к повышению затрат и снижению эффективности использования трудовых ресурсов предприятия.

      Анализируя  финансовые результаты ООО «Ставрополь-Опторг», можно сделать вывод, что в 2010 году произошло увеличение прибыли на 9% по сравнению с предыдущим 2009 годом. Снизилась валовая прибыль на 6,3%, но несмотря на это, прибыль до налогообложения и чистая прибыль увеличились, а это говорит об эффективности деятельности предприятия в 2010 году. Общая оценка структуры средств хозяйствующего субъекта и источников их формирования показала, что оборотные средства довольно значительно увеличились в 2010 году на 20,2%. Увеличились и источники формирования имущества организации, в частности произошло увеличение собственного капитала на 10,1%. Так же увеличились заемные источники:

      Краткосрочные обязательства – 10,6% и долгосрочные – 1,7 раз. При рассмотрении структуры  активов предприятия наблюдается  ее изменение в сторону увеличения оборотных активов на 1939 тыс. руб. и сокращение, доли внеоборотных активов к валюте баланса на 18,3% в 2010 году. Изменилась и структура источников пополнения активов исследуемого предприятия. Уменьшилась доля заемного капитала на  137,5 тыс. руб. При анализе структуры источников средств, необходимо отметить, что доля источников собственных средств 101,4%, а доля заемных 106,2%, т.е выше, однако наблюдается тенденция к все большему привлечению заемных средств для осуществления деятельности.

      С точки зрения оценки финансового  состояния, особый интерес представляет изучение коэффициентов, характеризующих  платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия. О деятельности ООО  «Ставрополь-Опторг», можно сказать, что общество располагает достаточным  количеством денежных средств, запасов  и других оборотных активов, которые  могут своевременно и полно покрыть  обязательства его перед кредиторами. Так, коэффициент абсолютной ликвидности  и общий показатель текущей ликвидности  достигают своих оптимальных  значений. Коэффициент утраты платежеспособности больше 1, а значит, предприятие имеет  возможность сохранить свою платежеспособность  в течение трех месяцев.

      Что касается финансовой устойчивости ООО  «Ставрополь-Опторг», то предприятие  обладает достаточно высокой концентрацией  собственного капитала (75,2%), однако этот показатель снизился на 9 пунктов в сравнении с предыдущим 2009 годом. Наметилась тенденция все большего привлечения для финансирования своей деятельности заемного капитала. В результате наблюдается ослабление финансовой независимости от внешних источников финансирования, а следовательно, и финансовой устойчивости общества. В данной ситуации необходима оптимизация структуры пассивов, а также улучшить финансовую устойчивость, можно путем обоснованного снижения запасов и затрат.

      Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают  сильное влияние на финансовое состояние  организации. В целях управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо проводить их анализ. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.

      На  анализируемом предприятии имеется  как дебиторская так и кредиторская задолженность. Анализ движения дебиторской задолженности, показал, что дебиторская задолженность в ООО «Старврополь-Опторг» выросла в 2010 году по отношению к 2009 году на 13,7%. Основная задолженность образуется за счет неплатежей покупателей за продукцию строительных материалов.  Уменьшилась доля задолженности по авансам выданным на 0,4% и по прочей задолженности на 0,9 %.

      Расчетные данные свидетельствуют о том, что в 2009 году на анализируемом предприятии наблюдалось недостаточная величина чистого денежного потока для погашения наиболее срочных обязательств (коэффициент достаточности чистого денежного потока меньше 1). В тоже время наблюдается достаточная эффективность денежных потоков – на 1 рубль оттока приходится 1 коп. чистого денежного потока. Приращение остатков денежных средств на один рубль оттока составляет 1 копейку, о чем свидетельствует значение коэффициента ликвидности денежного потока. ООО «Ставрополь-Опторг» характеризуется низкими значениями показателей рентабельности денежных потоков. Так, на 1 рубль положительного денежного потока приходится 1 коп. прибыли,  на 1 рубль среднего остатка денежных средств прибыли приходится 51 коп., а на 1 руб. чистого потока денежных средств приходится прибыли лишь 87 коп.

      В целом о работе ООО «Ставрополь-Опторг»  можно сказать как о удовлетворительной.

 
 
 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 
      

1. Абрютина  М. С. Анализ финансово–экономической  деятельности предприятия. – Москва. «Филин», 2001.
2. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учеб. пособие. М.: ПРИОР, 2001.
3. Бабаева Ю. А., Петров А. М. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности: Учебное пособие. – М.: Издательство «Проспект», 2004.
4. Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйственного субъекта. Издание 2-е.  – М.:. «Финансы и статистика», 2002.
5. Богатая И. Н., Хахонова Н. Н. Бухгалтерский учет. Серия «Высшее образование». 3-е изд., перераб. И доп. – Ростов н/Д: «Феникс», 2004. – 800 с.
6. Богаченко В. М., Кириллова Н. А. 3000 основных бухгалтерских проводок: Учебно-практическое пособие. (Серия «Библиотека бухгалтера и аудитора»). Изд. 2-е – Ростов н/Д: Феникс, 2004. – 352 с.
7. Бородина В.В Малые предприятия. Бухгалтерский учет, отчетность, анализ финансового состояния. – М.: Книжный мир, 2001.
8. Бухгалтерский (финансовый) учет. Учет активов  и расчетных операций / Под ред. А. В. Богатко. – М.: Финансы и статистика, 2004.
9. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких – М.: Бухгалтерский учет, 2002.
10. Волков Н. Г. Чистая прибыль, резервы и фонды: формирование и использование, бухгалтерский учет, проводки и примеры. Издание второе. – «Филин», 2001.
11. Гетман В. Г. Финансовый учет. – М.: «Финансовый учет и статистика», 2003.
12. Грачёв А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия: Учебно-практическое пособие. – М.: Финпресс,2002.
13. Кожинов В. Я. Бухгалтерский учет. Оценка прибыльности хозяйственных операций. – Москва. «Экзамен», 2001. – 270 с.
14. Основные документы бухгалтерского учета. Сборник. – М.: «Издательство Элит», 2004 г. – 240 с.
15. Палий В. Ф., Палий В. В. Финансовый учет: Учебное пособие.-2-е изд., перераб. и доп.- М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001.
16. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. – 2-е изд. - М.: Ось-89, 2004. – 112 с.
17. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003.