Учёт и анализ расчётов дебиторского - кредиторского характера на предприятии ООО «Ставрополь-Опторг»

 

      Анализ  и управление дебиторской задолженностью имеет особое значение в периоды инфляции, когда подобная иммобилизация собственных оборотных средств становится особенно невыгодной.

      Некоторые методы управления задолженностью в  инфляционной среде будут рассмотрены  ниже.

      Управление  дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах.

      Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается  как положительная тенденция.

      Большое значение имеют отбор потенциальных  покупателей и определение условий  оплаты товаров, предусматриваемых  в контрактах.

      Отбор осуществляется с помощью неформальных критериев: соблюдение платежной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности  покупателя по оплате запрашиваемого им объема товаров, уровень текущей  платежеспособности, уровень финансовой устойчивости, экономические и финансовые условия предприятия-продавца (затоваренность, степень нуждаемости в денежной наличности и т. п.).

      Необходимая для анализа информация может  быть получена из публикуемой финансовой отчетности, от специализированных информационных агентств, из неформальных источников.

      Оплата  товаров постоянными клиентами  обычно производится в кредит, причем условия кредита зависят от множества  факторов. В экономически развитых странах широко распространенной является схема «2/10 полная ЗО», означающая, что:

      а) покупатель получает двухпроцентную скидку в случае оплаты полученного товара в течение десяти дней с начала периода кредитования (например, с  момента получения товара);

      б) покупатель оплачивает полную стоимость  товара, если оплата совершается в период с одиннадцатого по тридцатый день кредитного периода;

      в) в случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден дополнительно  оплатить штраф, величина которого может  варьировать в зависимости от момента оплаты. [21, c 259]

      Контроль  за дебиторской задолженностью включает в себя ранжирование дебиторской задолженности по срокам ее возникновения; наиболее распространенная классификация предусматривает следующую группировку (дней): 0-30; 31-60; 61-90; 91-120; свыше 120.

      Возможны  и иные группировки. Кроме того, необходим  контроль безнадежных долгов с целью  образования необходимого резерва.

      Анализ  и контроль уровня дебиторской задолженности можно проводить с помощью абсолютных и относительных показателей, рассматриваемых в динамике.

      В частности, значительный интерес представляет контроль за своевременностью погашения  задолженности дебиторами.

        Для этого, в дополнение к  показателям наличия просроченной  дебиторской задолженности приводимым  в форме Ф-5 «Приложение к бухгалтерскому  балансу», можно использовать коэффициент  погашаемости дебиторской задолженности. 

      Коэффициент рассчитывается как отношение средней  дебиторской задолженности по основной деятельности (расчеты с дебиторами за товары, работы и услуги; расчеты  по векселям полученным; авансы, выданные поставщикам и подрядчикам) к  выручке от реализации.

      Значение  этого показателя зависит от вида договоров, превалирующих на данном предприятии: так, если основной типовой  договор предусматривает оплату в течение двух недель с момента  отгрузки товара, то критическое значение коэффициента равно 1/26.

      Если  расчетное значение коэффициента превосходит 1/26, можно сделать вывод, что предприятие  имеет проблемы со своими дебиторами.

      Политика  управления дебиторской и кредиторской задолженностью представляет собой  часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой  политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции  и заключающейся в оптимизации  общего размера этой задолженности  и обеспечении своевременной  ее инкассации.

      Таким образом, состояние дебиторской  и кредиторской задолженности, их размеры  и качество оказывают сильное  влияние на финансовое состояние  организации.

      Для улучшения финансового положения  организации необходимо:

      1) следить за соотношением дебиторской  и кредиторской задолженности.  Значительное превышение дебиторской  задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

      2) контролировать состояние расчетов  по просроченным задолженностям;

      3) по возможности ориентироваться  на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.

      Грамотное управление денежными средствами, ведущее  к росту платежеспособности предприятия, получению дополнительного дохода — важнейшая задача финансовой работы.

      Дебиторская и кредиторская задолженность —  неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

      Анализ  дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.

 
 

ГЛАВА 2 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «СТАВРОПОЛЬ-ОПТОРГ»

 

1. Организационная характеристика предприятия ООО «Ставрополь-Опторг»                                                         

 

      Общество  с  ограниченной ответственностью «Ставрополь-Опторг» создано в 1999 году на базе приватизированного предприятия по производству и реализации строительных материалов из дерева, которое на тот момент времени находилось в ситуации краха.  ООО «Ставрополь-Опторг» начало стабильно функционировать и постепенно из убыточного предприятия оно превратилось в более или менее платежеспособное предприятие. Продолжая производство и реализацию строительных материалов, ООО «Ставропольопторг» стало понемногу осваивать и другие сферы бизнеса. В частности, был выкуплено здание, находившееся на территории бывшего предприятия и оборудован лесопильный цех.

        В 2002 году руководством предприятия было решено начать не только производить и доставлять строительные и сопутствующие материалы на строительные точки города, но и самим выполнять строительные работы. В начале это были просто единичные подрядные работы, а со временем они приобрели систематический характер. Предприятие начало выполнять реставрационные, а так же восстановительные работы не только по посёлку, но и району.

      В настоящее время ООО «Ставрополь-Опторг» планирует строительство сразу нескольких объектов на территории посёлка Хвойная. Для этого штат предприятия был укомплектован необходимым количеством прорабов и рабочих. Была приобретена необходимая техника и снаряжение. Необходимо заметить, что данное предприятие использует новый типа строительства при помощи съемной опалубки. Данный тип производства является одним из наиболее распространенных в Европе и США, а также ряде других государств. При использовании данного метода строительства сроки возведения зданий, без потери качества, значительно сокращаются.

      В настоящий момент предприятие успешно  функционирует на рынке производства оконных, дверных блоков. Планируется открыть цех по производству металлопластиковых изделий, в частности окон.

      Общество  с ограниченной ответственностью «Ставрополь-Опторг», именуемое в дальнейшем ООО «Ставрополь-Опторг», создано в соответствие с Федеральным законом от 08.02.1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

      ООО «Ставрополь-Опторг» руководствуется в своей деятельности Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 08.02.1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», а также настоящим Уставом. ООО «Ставрополь-Опторг» обладает правами юридического лица с момента его государственной регистрации в установленном порядке, имеет расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать и штамп со своим наименованием и указанием места нахождения ООО «Ставрополь-Опторг», бланки установленного образца, товарный знак и знаки обслуживания.

      ООО «Ставрополь-Опторг» имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде и арбитраже.

      Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, в соответствии с целью и предметом деятельности.

      ООО «Ставрополь-Опторг» несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом и не отвечает по обязательствам своего учредителя.

      Учредитель ООО «Ставрополь-Опторг» не отвечает по его обязательствам и несет риск убытков, связанных с деятельностью ООО «Ставрополь-Опторг», в пределах стоимости внесенного им вклада.

      В случае несостоятельности (банкротства) ООО «Ставрополь-Опторг» по вине учредителя или по вине других лиц, которые имеют право давать обязательные для ООО «Ставрополь-Опторг» указания либо иным образом имеет возможность определять его действия, на указанного учредительа или других лиц в случае недостаточности имущества ООО «Ставрополь-Опторг» может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам.

      Российская  Федерация, субъекты Российской Федерации  и муниципальные образования  не несут ответственности по обязательствам ООО «Ставрополь-Опторг», равно как и общество не несет ответственности по обязательствам Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

        Основной целью создания ООО «Ставрополь-Опторг» является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли.

      Предметом деятельности ООО «Ставрополь-Опторг» является:

      - производство и реализация стройматериалов, сборно-разборных строений.

      - продажа леса, лесопиление, деревообработка;

• строительство объектов промышленного и гражданского назначения, выполнение строительно-монтажных работ;
• подготовительная работа на строительной площадке;
• возведение несущих и ограждающих конструкций зданий и сооружений,
• консультационные услуги в области строительства и недвижимости;
• строительство, реконструкция и ремонт жилых и нежилых помещений;

        Виды деятельности, требующие лицензирования, ООО «Ставрополь-Опторг» осуществляет только после получения соответствующих лицензий.

      В настоящее время наиболее развито  производство и транспортировка  оконных и дверных блоков, от которого предприятие получает наибольшую прибыль  и подрядные строительно-восстановительные  работы.

 

 

      Рисунок 3 -  Производственная структура ООО  «Ставрополь-Опторг»

 
 

      Как видно из приведенного выше рисунка, во главе производственной структуры  предприятия стоит директор предприятия. В его непосредственном подчинении  находятся три заместителя –  заместитель по капитальному строительству, главный бухгалтер и главный  инженер. В свою очередь каждый из них имеет свою иерархию подчиненных. Заместителю по капитальному строительству  подчиняется ПСУ (производственно-строительный узел), в функции которого входит непосредственное производство оконных  и дверных блоков, лесопиление. Главному инженеру подчинятся, МТО (материально-технический  отдел), главный энергетик и охрана труда, ПТО (планово-технический отдел), отдел главного механика и начальник  участка. В обязанности главного инженера входит координация деятельности компании связанная с производственным процессом. МТО отвечает за своевременных  ремонт техники, оснащения ее всеми  необходимыми материалами, хранение запасных частей и другого инвентаря необходимого для производства. В круг обязанностей главного энергетика входит обеспечение  предприятия энергетическими ресурсами, в частности электроэнергией. Руководитель отдела по охране труда обязан приводить  в соответствие с научными рекомендациями условия труда на предприятии, своевременно проводить инструктаж по технике  безопасности. Основной задачей ПТО  является прогнозирование положения  рынка строительства и строительных материалов, а также разработка графиков строительства, планов загруженности  мощностей и иной планово-нормативной  документации. Отдел главного механика предназначен для поддержания работоспособности  транспортных средств и своевременном  техническом осмотре бетоновозов. В обязанности начальников участков входит координация действий мастеров на месте, которые в свою очередь  проводят  инструктаж и контроль деятельности производителей работ.  Деятельность начальников участков регламентируется планово-нормативными документами разработанными в ПТО. В свою очередь, начальники участков могут вносить коррективы в эти  документы путем предоставления необходимой информации и ее обосновании в ПТО.