Учет труда и заработной платы на примере ОАО «Слава»

      Затем определяем тариф за 1 час: фактическую  выработку (тыс.руб.) / часовую норму (если в месяце  22рабочих дня - 176часов, если 23раб.дн.-184 часа)

      Далее рассчитывается сдельная заработная плата:

      Полученный  тариф за 1час*количество отработанных за месяц часов (расчет производится по каждому рабочему).

      При суровых погодных условиях (метель, мороз, дождь), рабочие сдельщики переводятся на часовую повременную оплату труда (ставки зафиксированы в коллективном договоре. При простое бригадир пишет служебную записку для руководителя, на  её основании издается приказ (с указанием даты, времени и причины простоя, также указывается размер оплаты). В табеле учета времени (ф.Т-12) указываются дни и часы простоя.

      Простои по вине климатических условий оплачиваются в размере 2/3часовой ставки.

      кол-во простоев (в часах)*2/3часовой ставки

      За  работу в выходные и праздничные  дни производится оплата (ст.111-113ТК РФ) в двойном размере от часового тарифа или сдельной расценки.

      В предпраздничный день рабочее время  сокращается на час. 

      Расчет  пособия по временной нетрудоспособности.

      Если  работник был на больничном листе ему положено выплатить пособие по временной нетрудоспособности. Основанием для выплаты являются больничные листы. Первые два дня болезни оплачиваются за счет работодателя из собственных средств, последующие дни  из средств ФСС. При начислении пособия учитываются не только рабочие дни, но и выходные. Размер пособия зависит от трудового стажа работы:

                                                до 5лет стр.ст.-60%

                                    От5-8лет-80%

                                    Более 8лет-100%

                                    Менее 6 мес.- по минимальному размеру.

      На 2008-2010годы установлен максимальный размер пособия -17250руб.

      Для определения пособия определяется средний заработок, в качестве расчетного периода принимаются 12 месяцев предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности.

      Для расчета среднедневного заработка необходимо определить:

      -расчетный  период;(12мес)

      -количество календарных дней в расчетном периоде;(365-366)

      -сумму  выплат, которую получил работник  в отчетном периоде.

      Расчет  среднего заработка производится исходя из фактически начисленной е заработной платы и фактически отработанного времени за 12 месяцев.

      Пособие = заработок за 12мес  * кол-во календ. дн  * % пособия

                 календ  дни за 12 мес.  

      Порядок расчета оплаты отпускных и компенсаций за отпуск.

      Ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется  на 28 календарных дней согласно ст.122 ТК РФ. Право на использование отпуска за первый год работы возникает по истечении 6 месяцев непрерывной работы.

     Работникам, заключившим трудовой договор на срок до двух месяцев, отпуск или компенсация за него предоставляется в рабочих днях, исходя из шести дневной рабочей недели из расчета два дня за каждый месяц работы.

     Всем  лицам, работающим по совместительству, предоставляются ежегодные оплачиваемые отпуска по совмещаемой работе либо выплачивается компенсация за неиспользуемый отпуск при увольнении. Оплата отпуска должна производиться не позднее, чем за 3днядо его начала (ст.136 ТК РФ)

      Сумма отпускных рассчитывается исходя из среднего заработка за 12 последних  месяцев.

      При расчете среднего заработка не учитываются:

• Больничные
• Отпускные
• Командировочные
• Премии, не предусмотренные оплатой труда
• Выплаты, полученные в качестве вознаграждения (дивиденды, % по вкладам, страховые выплаты, материальная помощь и т.д.)

Отпускные = сумма з/п фактич.начис.за расч.пер. /29.4 * кол-во календ дн. отп.

     12

29.4-средняя продолжительность дней в месяце( устан. ТК РФ)

28-минимальная  продолжительность отпуска

Праздничные дни  в отпуске не оплачиваются, но отпуск удлиняется на дни праздников. 

Учет удержаний  из оплаты труда работников.

Удержания из заработной платы работников могут производиться только в случаях предусмотренных законодательством (ст.137 ТК РФ). Они делятся на три группы: обязательные удержания, удержания по инициативе руководителя и по согласованию между физическим лицом и работодателем.

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы  не может превышать- 50% и только в определенных случаях-70%.

К обязательным удержаниям относятся:

-налог на доходы физических лиц

     Удержание налога производится в порядке предусмотренном гл.23 НК РФ. Налогооблагаемой базой являются все доходы полученные налогоплательщиком как в денежной, так и в натуральной формах. Налогом облагается общая сумма дохода, полученная работником за месяц, уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

     НК  РФ установлены следующие размеры  налоговых ставок:

     - 13% - в отношении всех доходов  физических лиц, 

     - 9% - в отношении дивидендов;

     - 30% - в отношении доходов нерезидентов;

     - 35% - в отношении следующих доходов:

     - выигрышей и призов, получаемых  в проводимых конкурсах, играх  и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров, работ, услуг, в суммах, превышающих 4000 руб.; налоговая база по данному виду дохода равна сумме выигрыша, за вычетом 4000 руб.;

     - процентных доходов по вкладам  в банках в части превышения  суммы, рассчитанной исходя из  действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9% годовых по Владам в иностранной валюте;

     По  каждому виду доходов, в отношении  которых установлены различные  налоговые ставки, отдельно определяется налоговая база.

     Исчисление  и уплата налога на доходы физических лиц производится налоговыми агентами – организациями, от которых налогоплательщик получил доходы, нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца, применительно к доходам, в отношении которых применяется ставка 13%, с применением налоговых вычетов (стандартных и профессиональных).

     Налоговые агенты обязаны удержать начисленную  сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

     В доходы, получаемые физическим лицом, включаются все выплаты и вознаграждения, за исключением следующих:

     1) государственные пособия, за исключением  пособий по временной нетрудоспособности. При этом к пособиям, не подлежащим  налогообложению, относятся пособия  по безработице, беременности  и родам;

     2) государственные пенсии;

     3)все  виды, установленных законодательством  РФ, компенсационных выплат, связанных с:

     - увольнением работников, за исключением  компенсации за неиспользованный  отпуск;

     - доходы, не превышающие 4000 руб.  полученные по каждому из следующих  оснований за налоговый период:

     - стоимость подарков, призов в денежной и натуральной форме;

     -суммы  материальной помощи.

     Налоговые вычеты – это право налогоплательщика  на уменьшение налогооблагаемой базы.

     Заработная  плата облагается по ставке-13% (п.1ст.224НК РФ). Применяются стандартные налоговые вычеты-400руб. на себя (если доход с нарастающим итогом превысил 40тыс. руб), то вычет не применяется), -1000 руб.  на каждого ребенка (если   доход с нарастающим итогом превысил 280тус. руб, то вычет не применяется); также применяются социальные налоговые вычеты и имущественные.

-удержания по  исполнительным документам: удержание алиментов; прочие удержания по исполнительным листам; удержания по исполнительным надписям нотариальных контор.

Удержания по инициативе организации. К ним относятся:

-за причиненный  материальный ущерб;

-удержания за  неотработанные, но оплаченные дни отпуска при увольнении;

-аванс, выданный в счет заработной платы;

-невозвращенные  суммы подотчета и др.

      Порядок расчета заработной платы:

      Расчет  повременного  заработка.

      Согласно  штатному расписанию на повременной оплате труда находятся сотрудники ИТР, им установлен месячный оклад и рабочие основного производства на часовой ставке (согласно коллективному договору).

1. Рудецкая Н.А. - начальник производственно-технического отдела (является  акционером)-оклад12000руб. Отработала в апреле все рабочие дни.

 Начислены  дивиденды  за  2008г.-3000руб.(НДФЛ-9% ст.224 НК РФ).

Начислена материальная помощь -2000руб.(НДФЛ-не облагается ст.217 НК РФ).

 Следовательно,  начисленная зар.плата=12000+15% (районный  коэффициент)=13800руб

      Расчет  НДФЛ:  1)по дивидендам-3000*9%=270руб.

2. по начисленной заработной плате:

      Налоговые вычеты-400руб.(стандартные)

      Сумма НДФЛ=(13800-400)*13%=1742руб.

      К выдаче на руки-13800+3000+2000-(1742+270)=16788 руб.

3. Диденко Н.С.-секретарь, оклад 6000руб.

      Отработала  в апреле  16 рабочих дней и 6 дней находилась на больничном листе.

      Заработная  плата=6000/22дн.*16дн=4364руб.+15%=5019руб

      Рассчитываем  больничный лист: оклад-6000руб.+15%=6900руб., страховой стаж-9лет(100%),

      6900руб.*12мес./335кал.дн.=247руб.16коп. - средний дневной заработок,

      247,16руб.*6 кал.дн.*100%=1483руб -начисленная сумма б/л

      Итого начислено-5018,15+1483=6006руб.80коп.=6502руб.

      Удержания:(6501,15-400-1000(станд. выч.))*13%=663руб-НДФЛ

      К выдаче-5839руб.

4. Нифонов О.С.-механизатор, часовая ставка-60руб./час. В апреле с 2 по13число отработал 80часв (10дней по8часов) ,с 14 апреля предоставлен очередной отпуск на 28 календарных дней.

         Заработная плата составит:60руб*80ч=4800руб.+15%=5520руб.

         Расчет отпускных: расчетный период отработан полностью, общая заработная плата за расчетный период (12 мес.) составляет 125000 руб.

Сумма отпускных=125000/12/29,4*28(кал.дн.)=9921руб.

Итого:9920.6+5520=15441руб.

 Удержания:(15440,6руб-400руб-нал.выч)*13%=1955руб

К выдаче-13486 руб.

Расчет и удержания  сотрудников на повременной оплате труда приведены в таблице 2.2

     Таблица 2.2