2.2. Компьютерные программы  учета

       Использование ЭВМ приводит к резкому ускорению  учетных работ за счет замены многочисленных рутинных операций, связанных с накоплением  и группировкой данных, их переносом  из регистров в регистр, расчетами, мгновенно выполняемыми машиной. ЭВМ позволяет обрабатывать разнообразные учетные данные по любым направлениям и обобщать их по любым признакам. Каждый руководитель предприятия получает именно ту информацию и в том объеме, которые необходимы ему для практической работы.

       В настоящее время по опросам специалистов наиболее распространенными в бухгалтерской  среде программами являются следующие  пакеты:

• «1С: бухгалтерия»;
• «Инфо-Бухгалтер»;
• «БЭСТ»;
• «Парус»;
• «Турбо Бухгалтер»;
• «Инфософт»;
• «Финансы без проблем»;
• «КомТех»;
• «Галактика»;
• «Русский стиль».

Рассмотрим  некоторые из них.

       1С:Бухгалтерия. /Компонента "Бухгалтерский учет" системы 1С:Предприятие/ Универсальная  бухгалтерская программа, подходящая  для ведения как простого, так  и сложного учета на предприятиях различных направлений деятельности и форм собственности.. Программа предоставляет возможность ручного и автоматического ввода проводок. Все проводки заносятся в журнал операций. При просмотре проводок в журнале операций их можно ограничить произвольным временным интервалом, группировать и искать по различным параметрам проводок. На основании введенных проводок производится расчет итогов. Итоги могут выводиться за квартал, год, месяц и за любой период, ограниченный двумя датами. Расчет итогов может выполняться по запросу и одновременно с вводом проводок (в последнем случае не требуется пересчет).

       После расчета итогов программа формирует  различные ведомости: 
1. сводные проводки; 
2. оборотно-сальдовую ведомость; 
3. оборотно-сальдовую ведомость по объектам аналитического учета;  
4. карточка счета; 
5. карточка счета по одному объекту аналитического учета; 
6. анализ счета (аналог главной книги); 
7. анализ счета по датам; 
8. анализ счета по объектам аналитического учета; 
9. анализ объекта аналитического учета по всем счетам; 
10. карточка объекта аналитического учета по всем счетам; 
11. журнальный ордер.

       Компания "Интеллект-Сервис" выпускает  программные продукты под торговой маркой "БЭСТ" и создает на их основе готовые системы управления бизнесом, позволяющие повысить эффективность деятельности руководителей и персонала предприятий различных хозяйственных отраслей.

       Система для учета и управления предприятием "БЭСТ - 4+".

       Информационными единицами системы являются первичные  документы. Данное решение полностью совместимо с программным комплексом "БЭСТ-4" как по структуре данных, так и по основным элементам пользовательского интерфейса.

       Комплексная система "БЭСТ-4+" включает в себя ряд взаимосвязанных модулей (подсистем). Каждая подсистема соответствует определенному участку учета.

       Информационным  ядром "БЭСТ-4+" является подсистема АРМ "Главного бухгалтера". Здесь  формируется система счетов бухгалтерского и налогового учета, заполняются  основные информационные справочники  и формируется вся финансовая и налоговая отчетность.

       Программа позволяет:

       -вести  учет остатков и движения запасов;

       -поддержка сортового учета и учета по партиям;

       -контроль сроков годности партий запасов;

       -калькуляция закупочной себестоимости запасов с учетом сопутствующих затрат (услуг);

       -оценка себестоимости запасов по фактическим и учетным ценам;

       -оценка цены списания запасов методами средних, ФИФО и ЛИФО;

       -учет товаров на консигнации;

       -взаиморасчеты по бартерным операциям;

       -взаимодействие с терминалами сбора данных при инвентаризации и отпуске товара;

       -разнесение платежных документов по выпискам банка, приходным ордерам, при указании оплаты по накладным продажи;

       -и  другое.

       Наконец, автоматизация учёта не заменяет бухгалтера, а лишь облегчает его  работу с документами, которые теперь вызываются по щелчку мыши.  

       2.3. Методика налогового учета товара.

       Для целей налогового учета фактической  себестоимостью товаров является покупная стоимость товаров - суммы, уплаченные поставщику. Все остальные расходы, в том числе и расходы на доставку товаров от продавца до склада, если такая доставка не включается в цену приобретения товаров по условиям договора, складские расходы и иные расходы, связанные с приобретением товаров, включаются у покупателя в состав издержек обращения (статья 320 НК РФ).

       НДС по поступившим товарам учитывается  на счете 19 "НДС по приобретенным  ценностям", субсчет 19-3 "НДС по приобретенным материально-производственным запасам".

       Основанием  для отражения на счете 19 сумм НДС, относящихся к полученным от поставщиков товарам, является выделение данных сумм в первичных учетных документах (счетах-фактурах, накладных и т.д.). Если в первичном учетном документе сумма НДС не выделена, самостоятельное ее исчисление расчетным путем и отражение на счете 19 не производится, даже если организация укажет самостоятельно рассчитанную и выделенную сумму НДС в расчетном документе.

       Не  производится отражение сумм НДС  по счету 19, если товар получен безвозмездно, даже в случае, если данные суммы  выделены передающей стороной отдельной  строкой в первичных документах.

       Суммы налога, предъявленные покупателю и  уплаченные им при приобретении товаров, подлежат вычету при наличии счета-фактуры  поставщика после оприходования  товаров независимо от принятой покупателем  в целях налогообложения учетной политики (статья 171 НК РФ).

       При отнесении указанных сумм налога к возмещению из бюджета эти суммы  списываются с кредита счета 19 "Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям" в  дебет счета 68 "Расчеты по налогам  и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость".

       Некоторые категории хозяйствующих субъектов (плательщики единого налога на вмененный  доход, организации и предприниматели, получающие выручку менее 1 млн. рублей за 3 месяца (в соответствии со статьей 145 НК РФ) и другие) не являются плательщиками НДС. При приобретении у них товаров покупатель не имеет права выделять суммы НДС самостоятельно расчетным путем и принимать их в зачет.

       В целях подтверждения права на налоговые вычеты по товарам, приобретенным  за наличный расчет, налогоплательщик кроме кассового чека с выделенной в нем отдельной строкой суммой налога должен иметь счет - фактуру на эти товары, оформленный в установленном порядке.

       Поскольку единой формы регистров нет, бухгалтер  может "изобрести" их самостоятельно и приложить к приказу об учетной политике для целей налогообложения. Разумеется, на первых порах качественно составить все необходимые регистры трудно.

       Законодатель  установил, что подтверждением данных налогового учета являются:

       - первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

       - аналитические регистры налогового учета;

       - расчет налоговой базы.

       Понятие аналитических регистров налогового учета содержится в статье 314. Под  ними понимаются сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета. При этом формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и включаются в приложение к учетной политике для целей налогообложения. Формы регистров налогового учета в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:

       - наименование регистра;

       - период (дату) составления;

       - измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;

       - наименование хозяйственных операций;

       - подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

       Следует отметить, что для определения  налоговой базы налогоплательщику  разрешено использовать регистры бухгалтерского учета. В случае, если в регистрах  бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой  базы в соответствии с требованиями главы 25, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета. Налогоплательщик также вправе вести самостоятельные регистры налогового учета.

       Аналитические регистры налогового учета предназначены  для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к бухгалтерскому учету первичных  документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете  налоговой базы

       В настоящее время учеными и  практиками предлагаются различные  подходы к решению проблемы ведения  налогового учета:

       - вести учет по правилам бухгалтерского учета и по его данным получать данные налогового учета;

       - вести учет по правилам налогового учета и по его данным получать данные бухгалтерского учета;

       - вести параллельно бухгалтерский и налоговый учет.

       Первый  подход фактически предполагает сохранение схемы расчета прибыли, подлежащей налогообложению, которая применяется  в настоящее время. Он базируется на том, что в течение отчетного периода все хозяйственные операции отражаются только в регистрах бухгалтерского учета. В конце периода данные бухгалтерского учета трансформируют в данные налогового учета. Преимуществом такого подхода является сохранение устойчивой и контролируемой связи между бухгалтерским и налоговым учетом. Недостаток заключается в невозможности получения отдельных данных налогового учета, учитываемых при расчете налоговой базы, например об убытках "будущих периодов", признаваемых в составе расходов текущего периода, о налоговой базе переходного периода, базовой стоимости амортизируемого имущества и т. д.

       В основе второго подхода лежит  принцип приоритета. Считается, что  соблюдение норм, изложенных в главе 25, для организаций является более приоритетной задачей, чем соблюдение правил бухгалтерского учета. Он базируется на том, что в течение отчетного периода первичные учетные данные и другие оправдательные отражаются в регистрах налогового учета, а по его завершении данные налогового учета трансформируются в данные бухгалтерского учета с отражением на счетах. Этот подход позволяет наиболее полно и правильно учесть все нюансы признания отдельных видов доходов и расходов для целей налогообложения. Однако при этом бухгалтерскому учету отводится второстепенная роль, что по нашему мнению является неприемлемым. Существенным недостатком подхода следует признать необходимость отражения в регистрах налогового учета тех данных, которые не имеют никакого отношения к определению налоговой базы, например начисление и выплату дивидендов, получение наличных из банка, внутрихозяйственные расчеты и т. д.

       Третий  подход базируется на том, что данные бухгалтерского и налогового учета  формируются параллельно и независимо друг от друга. С точки зрения достижения конечной цели этот подход представляется правильным, поскольку позволяет в каждой системе учета интерпретировать факт хозяйственной деятельности в соответствии с правилами, установленными для этой системы. Недостатком подхода является значительное увеличение объема учетной работы при ручном ведении бухгалтерского и налогового учета.