Учет расчетов с внебюджетными фондами

1.4.1 Взносы на обязательное пенсионное страхование

Взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются на выплаты, определенные ст.7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Для учета взносов к счету 69-2 «Расчеты по пенсион­ному страхованию» открываются следующие субсчета:

69-2-1 «Расчеты по страховой части трудовой пенсии»;

69-2-2 «Расчеты по накопительной части трудовой пенсии».

В бухгалтерском учете начисление и перечисление взносов в ПФ отражается следующими проводками:

Д 69-2-1 К 51 — перечислены страховые взносы на финанси­рование страховой части трудовой пенсии;

Д 69-2-2 К 51 — перечислены страховые взносы на финанси­рование накопительной части трудовой пенсии.

Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное стра­хование установлены Федеральным законом от 21.07.2009 № 213-Ф3.

В соответствии с Федеральным законом от 20.07.2004 № 70- ФЗ с 01.01.2005 г. работники делятся на две возрастные группы:

-   родившиеся в 1966 году и ранее;

-   родившиеся в 1967 году и позже.

В Пенсионный фонд РФ. По страховым пенсионным взносам в ПФР распределение ставок по страховой и накопительной части:

1.                  Для всех страхователей (за исключением сельхозпроизводителей, организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и организаций, применяющих специальные налоговые режимы) применяются следующие тарифы страховых взносов:

2.  Для

- организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны

- организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения

- организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕНВД

- для общественных организаций инвалидов, а также плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, в отношении указанных выплат и вознаграждений

3.Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог.

4. Тарифы страховых взносов для страхователей, не производящих выплаты физическим лицам

Тарифы страховых взносов, уплачиваемые в Пенсионный фонд РФ

1.4.2 Сроки уплаты страховых взносов в ПФ РФ

Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ предусмотрен переход с 01.01.2010 года от принципа авансовых платежей по страховым взносам с начислением пени по итогам квартала к еже­месячным обязательным платежам с начислением ежемесячной пени за каждый день просрочки.

Статьей 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ уста­новлены порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов. В течение расчетного периода страхователь обязан упла­тить страховые взносы в виде ежемесячных обязательных плате­жей не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обя­зательный платеж.

Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соот­ветствующие государственные внебюджетные фонды, определяет­ся в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля. Уплата страховых взносов производится отдельными рас­четными документами, направляемыми в Пенсионный фонд РФ, ФСС, ФФОМС и ТФОМС на соответствующие счета Федерального казначейства.

Страховые взносы во внебюджетные фонды перечисляются по месту постановки организации на налоговый учет. Если у орга­низации есть обособленные подразделения (филиалы, представи­тельства), которые имеют отдельный баланс, расчетный счет или начисляют доходы в пользу работников, то налоги и взносы уп­лачиваются как по месту нахождения головной организации, так и по месту нахождения ее подразделений.

Сумма взносов, подлежащая уплате по месту нахождения под­разделения организации, определяется исходя из величины нало­говой базы, относящейся к конкретному налоговому периоду.

Согласно приказу от 24.01.2005 № 9н «Об утверждении фор­мы декларации по страховым взносам на обязательное пенсион­ное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и инструкции о порядке ее заполнения» декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам; организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не при­знаваемых индивидуальными предпринимателями, представля­ется страхователями в территориальные органы ФНС России не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным пе­риодом.

Обособленные подразделения организаций, имеющие отдель­ный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанно­сти организаций по представлению декларации по месту своего нахождения.

Для плательщиков страховых взносов — индивидуальных пред­принимателей, адвокатов и нотариусов, занимающихся частной практикой, ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ установлено правило, по которому уплатить взносы за расчет­ный период они обязаны не позднее 31 декабря текущего кален­дарного года отдельными расчетными документами в Пенсион­ный фонд РФ, ФФОМС и ТФОМС. Причем перечисление авансо­вых платежей такими плательщиками не предусмотрено. Расчет по начисленным и уплаченным взносам подается в территори­альный орган Пенсионного фонда РФ до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом, по форме, которая утверждается органом исполнительной власти.

Глава II Практическая часть

В течение расчетного периода, коим является календарный год, компания или предприниматель уплачивают страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей. Каждый ежемесячный платеж должен быть уплачен в срок не позднее 15 го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется платеж. Фирмы и коммерсанты рассчитывают и перечисляют суммы страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд. При этом сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, начисленная к уплате в ФСС России, уменьшается на сумму выплаченных соответствующих пособий.

2.1 Пример 1

Сумма выплат по зарплате ООО "Якорь" в январе 2010 г. составила 159 000 руб. При этом заработная плата административно - управляющего персонала - 69 000 руб., а работников производственного подразделения - 90 000 руб. Один сотрудник производственного подразделения болел 5 календарных дней. Пособие по нетрудоспособности было выплачено в сумме 3500 руб., в т. ч. из средств организации за первые 2 дня болезни ему было выплачено пособие в сумме 1400 руб. Кроме того, другому работнику по заявлению была выплачена материальная помощь в размере 5500 руб.

Компания применяет общий режим налогообложения, не имеет права на применение пониженных ставок взносов.

В 2010 г. компания должна уплатить:

 в Пенсионный фонд РФ - 20,0%

 в ФСС России - 2,9%;

 в ФФОМС - 1,1%;

 в ТФОМС - 2,0%.

Рассчитаем суммы страховых взносов за январь 2010 г. Базу для начисления страховых взносов определяют отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. Мы для упрощения расчетов будем рассчитывать в целом по подразделениям.

База по административному подразделению - 69 000 руб.

При формировании базы по производственному подразделению не будут учитываться суммы пособий по нетрудоспособности и материальной помощи в размере 4000 руб. Оставшуюся часть материальной помощи (1500 руб.) надо включить в базу для начисления взносов.

Размер базы для начисления страховых взносов: 90 000 + 1500 = 91 500 руб.

Таким образом, взносы будут начислены в следующих суммах.

1. По административному подразделению:

 в ПФР: 69 000 руб. x 20,0% : 100% = 13 800 руб.;

 в ФСС России: 69 000 руб. x 2,9% : 100% = 2001 руб.;

 в ФФОМС: 69 000 руб. x 1,1% : 100% = 759 руб.;