Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Синтетический учет ведется в журнале-ордере по счету 76-2 «Расчеты по имущественному и личному  страхованию» (Приложение 7).  

3.3 Учет расчетов  по претензиям 

На субсчете 76-3 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты  по претензиям (Приложение 8, 9), предъявленным  поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также  по предъявленным и признанным (или  присужденным) штрафам, пеням и неустойкам. 

Претензия (рекламация) - требование о добровольном урегулировании спора, связанного с нарушением имущественных  интересов участниками контракта, предъявляемое субъектом хозяйствования к своему контрагенту при нарушении  последним условий контракта. 

По дебету субсчета 76-3 «Расчеты по претензиям» отражаются, в частности, расчеты по претензиям: 

·  к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленному при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствию цен и тарифов, обусловленных  договорами, а также при выявлении  арифметических ошибок - в корреспонденции  с кредитом счета 60 "Расчеты с  поставщиками и подрядчиками" или  с кредитом счетов учета производственных запасов, товаров и соответствующих  затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных  поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками); 

·  к поставщикам  материалов, товаров, к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу - в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"; 
 

·  к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх  предусмотренных в договоре величин - в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"; 

·  за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или  подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками  или присужденных судом, - в корреспонденции  с кредитом счетов учета затрат на производство; 

·  к кредитным  организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, - в корреспонденции со счетами  учета денежных средств, кредитов; 

·  по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками  или присужденных судом (суммы предъявленных  претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), в корреспонденции  с кредитом счета 92 «Внереализационные доходы и расходы». 

Субсчет 76-3 «Расчеты по претензиям» кредитуется на суммы  поступивших платежей в корреспонденции  с дебетом счетов учета денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся на те счета, с которых были приняты на учет по дебету субсчета 76-3 «Расчеты по претензиям». 

3.4 Учет расчетов  с прочими дебиторами и кредиторами 

На субсчете 76-6 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» учитываются расчеты с: 

·  учебными заведениями  и центрами повышения квалификации; 

·  учреждениями здравоохранения; 

·  страховыми организациями  по страхованию гражданской ответственности  владельцев автотранспортных средств, по добровольному страхованию водителя и пассажиров; 

·  почтовыми организациями; 

·  СПК по различным  услугам; 

·  судами (Приложение 10); 

·  банками по инкассированию денежной выручки и т.д. 

Расчеты с учебными заведениями у предприятия могут  возникнуть в результате необходимости  подготовки, переподготовки и повышения  квалификации работников предприятия. Прежде всего, между предприятием и  учебным заведением заключается  договор (Приложение 11), в котором  указываются предмет договора, порядок  расчета, ответственность сторон, дополнительные условия, адреса и банковские реквизиты  сторон. 

Оплата данных услуг  производится на основании счета-фактуры (Приложение 12, 13) либо в соответствии с актом сдачи-приемки выполненных  услуг (Приложение 14, 15). На всех документах ставятся подписи ответственных  лиц и оттиски печатей. 

Расчеты с учреждениями здравоохранения возникают в  результате, например, предрейсовых осмотров водителей, медосмотров работников и т.п. (Приложение 16, 17, 18). 

Платежи по страхованию  автотранспортных средств, водителей  и пассажиров так же, как и предыдущие платежи, оплачиваются на основании  счетов-фактур (Приложение 19, 20, 21). 

Расчеты с почтовыми  организациями возникают в результате отправления организацией различных  посылок и других почтовых услуг. 

Данные платежи  учитываются согласно авансовому отчету и кассовому чеку (Приложение 22). В авансовом отчете указывается  фамилия и инициалы подотчетного лица, должность, цели, на которые ему  выданы денежные средства, а также  суммы израсходованных денег. 

Расчеты между ЧПУП «Скидельагропродукт» и различными СПК возникают в результате необходимости обработки почв, растений и т.п. После выполнения услуги исполнитель предоставляет заказчику акт выполненных работ (Приложение 23), в соответствии с которым заказчик обязан оплатить стоимость оказанных услуг. 

Данный акт подписывается  уполномоченными лицами и заверяется оттиском печати. 

Расчеты между предприятием и банком возникают не только по кредитам, но и по инкассированию денежной выручки. После оказания такой услуги банк предоставляет предприятию  акт выполненных работ (Приложение 24, 25), в котором указывается наименование предприятия, наименование банка, а  также сумма проинкассированной выручка. Данный акт подписывается уполномоченными лицами и заверяется оттисками печатей. 

Аналитический учет по счету 76-6 ведется по каждому дебитору и кредитору. 

Сальдо на начало и конец месяца, а также обороты  по дебету и по кредиту отражаются в ведомости операций по счету 76-6 (Приложение 26). 

Реестр хозяйственных  операций по счету 76-6 «Расчеты с прочими  дебиторами и кредиторами» представлен  в таблице 4. 

Таблица 4. Реестр хозяйственных  операций по счету 76-6.Содержание хозяйственной  операции Корреспонденция счетов Сумма, руб.

Дт Кт

Начислен НДС по выполненным работам. 18 76-6 389 151

Списаны услуги сторонних  организаций на основное производство. 20 76-6 125 903 097

Списаны услуги сторонних  организаций на вспомогательное  производство. 23 76-6 631 400

Списаны услуги сторонних  организаций на общепроизводственные расходы 26 76-6 18 661 586

Списаны услуги сторонних  организаций на обслуживающие производства и хозяйства. 29 76-6 128 059

Списаны расходы  на рекламу. 44 76-6 1 400 607

Внесение денежных средств в кассу. 50-1 76-6 17 200

Зачисление денежных средств на расчетный счет. 51 76-6 2 041 760

      70 76-6 468 863 658

Выдача денег работнику  на почтовые расходы. 73 76-6 8 089

Списание расходов на подготовку и переподготовку кадров. 92 76-6 6 470 919

Стоимость подписки на периодические издания. 97 76-6 1 397 037

Перечисление денежных средств страховой организации по страхованию гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств. 76-6 51 508 347 357

Переводы в пути филиалов. 76-6 57 67 964 292

Получена выручка  от реализации услуг филиалам. 76-6 90 1 362 478 
 

Синтетический учет ведется в журнале-ордере по счету 76-6 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами (Приложение 27).  

3.5 Учет расчетов  с квартиросъемщиками 

На субсчете 76-7 «Расчеты с квартиросъемщиками» отражаются расчеты с квартиросъемщиками по квартирной плате, отоплению, водоснабжению, газоснабжению, другим коммунальным платежам. 

Начисленную квартплату показывают по дебету счета 76-7 и кредиту  счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Квартплата может вноситься  в кассу организации. По письменному  заявлению квартиросъемщика или  на основании исполнительных надписей нотариальных органов она удерживается (взыскивается) из заработной платы  квартиросъемщика. Удержание и внесение платы оформляется записью по кредиту счета 76-7 в корреспонденции  с дебетом счетов 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда», 50 «Касса», 51 «Расчетный счет». 

На данном субсчете учитываются расчеты с жильцами общежитий. 

Аналитический учет по данному субсчету в ЧПУП «Скидельагропродукт» ведется по каждому квартиросъемщику. Для этого на каждого плательщика составляется счет на коммунальные услуги (Приложение 28). 

Реестр хозяйственных  операций по счету 76-7 «Расчеты с квартиросъемщиками»  представлен в таблице 5. 

Таблица 5. Реестр хозяйственных  операций по счету 76-7.Содержание хозяйственной  операции Корреспонденция счетов Сумма, руб.

Дт Кт

Начислена квартплата. 76-7 29-1 753 971

Внесение суммы  квартплаты в кассу. 50 76-7 50 200

Зачисление суммы  квартплаты на расчетный счет. 51 76-7 691 871

Отнесение стоимости  коммунальных услуг на Гродненский  производственно-торговый филиал. 79-1 76-7 125 870

Списание стоимости  коммунальных услуг на внереализационные расходы. 92-2 76-7 14 119 
 

Синтетический учет ведется в журнале-ордере 8 (Приложение 29). 
 

3.6 Учет расчетов  с потребителями электроэнергии 

На субсчете 76-8 «Расчеты с потребителями электроэнергии»  учитывается информация о платежах за потребляемую гражданами электроэнергию. 

ЧПУП «Скидельагропродукт» имеет свою подстанцию, к которой подключены частные дома города Скидель. В связи с этим собственники данных домов обязуются выплачивать предприятию денежные средства в соответствии с потребленным количеством электроэнергии. 

Полученные предприятием денежные средства отражаются в реестре  принятых платежей (Приложение 30, 31), в  котором указывается дата платежа, ФИО и адрес плательщика, а  также суммы платежей и показания  счетчиков. 

Аналитический учет ведется по каждому потребителю  электроэнергии. 

Реестр хозяйственных  операций по счету 76-8 «Расчеты с потребителями  электроэнергии» представлен в  таблице 6. 

Таблица 6. Реестр хозяйственных  операций по счету 76-8.Содержание хозяйственной  операции Корреспонденция счетов Сумма, руб.

Дт Кт

Начисление расходов по содержанию жилого дома. 76-8 29-1 2 005 190

Внесение денежных средств в кассу от потребителей электроэнергии. 50 76-8 171 790

Зачисление денежных средств от потребителей электроэнергии на расчетный счет. 51 76-8 1 796 733

Списание стоимости  электроэнергии на внереализационные расходы. 92-2 76-8 36 667 
 
 

Синтетический учет по счету 76-8 ведется в журнале-ордере №8 (Приложение 32). 

3.7 Особенности учета  расчетов с разными дебиторами  и кредиторами в условиях автоматизации  учета 

Современные информационные системы предназначены для повышения  эффективности управления с помощью  информационных технологий подготовки и принятия решений. 

Бухгалтерский учет является самым сложным и трудоемким процессом учета, поэтому использование  компьютерных технологий при обработке  информации просто необходимо. Во-первых, автоматизированный учет облегчает  работу при обработке документов. Во-вторых, использование информационных систем повышает эффективность и  достоверность учета, что играет важную роль в современном мире. 

Компьютерный учет должен соответствовать единой методологической основе бухгалтерского учета, обеспечивать: