Учет расчетов с поставщиками на предприятиях малого бизнеса

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Октября 2012 в 13:21, реферат

Краткое описание

Целью написания данного реферата является изучение организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, синтетического и аналитического учета при общей и упрощенной системе налогообложения и организации учетных работ. Из поставленной цели вытекают следующие задачи:
1. Изучение теоретических основ организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками;
2. Изучение организации учетных работ при использовании общей системы налогообложения;
3. Изучение организации учетных работ при использовании упрощенной системы налогообложения;
4. Исследование организации первичного, аналитического и синтетического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Содержание работы

Введение
1.Сущность расчетов с поставщиками
2. Документальное оформление расчетов с поставщиками
3. Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками по общей системе налогообложения
4. Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками по упрощенной системе
5. Учет расчетов с поставщиками без применения двойной записи и плана счетов
Заключение
Список литературы

Скачать целиком (894.75 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Содержимое работы - 1 файл

реферат по мб.docx

— 913.40 Кб (Скачать файл)

Аналитический учет по счету 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, или по каждому поставщику.

На счете 63 учитываются расчеты:

1. За полученные со стороны активы (основные, оборотные, материальные и нематериальные), за выполненные сторонними субъектами и принятые предприятием работы, оказанные такими субъектами и потребленные предприятием услуги, включая расчеты за потребление электроэнергии, воды, газа и т. п., а также услуги по доставке или переработке запасов, расчетные документы за которые приняты к оплате.

2. За неотфактуренные поставки (полученные активы, выполненные работы и оказанные услуги, расчетные документы на которые не поступили).

3. За оказанные услуги по перевозкам, в т.ч. расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта)

4. За все виды услуг связи;

5. Генерального подрядчика со своими субподрядчиками при выполнении договора строительного подряда;

6. Генерального подрядчика со своими субподрядчиками (соисполнителями) при выполнении научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ.

Излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке, до выяснения обстоятельств (вернуть поставщику или принять на баланс и оплатить) учитываются в новом бухучете на забалансовом счете 023 «Материальные ценности на ответственном хранении».

Ситуация 2. Предоплата.

В случае когда счет поставщика был оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших ТМЦ обнаружилась их недостача, счет 63 кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 374 «Расчеты по претензиям»

С другой стороны, этот счет дебетуется на сумму перечисленной ранее предоплаты, в корреспонденции со счетом 371 «Расчеты по авансам выданным», и таким образом счета 63 и 371 закрываются, а на счете 374 образуется сальдо дебиторской задолженности этого поставщика на сумму выявленной недостачи, т. е. предъявленной претензии. Если претензия, в соответствии с условиями договора, выставляется с учетом штрафных санкций, сумма штрафных санкций начисляется по кредиту счета 715 «Полученные штрафы, пени, неустойки» в корреспонденции со счетом 374 «Расчеты по претензиям». Таким образом, на счете 374 образуется дебиторская задолженность на всю сумму, подлежащую взысканию с поставщика: возмещение переплаты за поставки плюс санкции за нарушение условий договора.

Подобным образом отражается задолженность по оплаченному счету поставщика, когда при его последующей проверке обнаруживается несоответствие цен, обусловленных договором, либо арифметические ошибки.

В таблице 1 приводится подробная корреспонденция счетов, составленная с максимальным учетом возможных обстоятельств, которые складываются в предпринимательской деятельности при расчетах с поставщиками и подрядчиками.

Табл. 1. Типовая корреспонденция счета 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Д-т	К-т		По кредиту счета 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
151 «Капитальное строительство»	63		Принятые от подрядчиков и подписанные акты о выполненных ими по заказу предприятия работах капитального строительства и оказанных услугах, потребляемых предприятием в связи с ведением такого строительства
152 «Приобретение (изготовление) основных средств	63		Принятые от поставщиков и подрядчиков накладные и акты о выполненных ими поставках, работах и оказанных услугах, потребляемых предприятием в связи с приобретением и вводом в эксплуатацию объектов основных средств «нестроительного» происхождения
153 «Приобретение (изготовление) прочих необоротных материальных активов»	63		Принятые от поставщиков и подрядчиков накладные и акты о выполненных ими поставках, работах и оказанных услугах с целью приобретения и ввода в эксплуатацию объектов прочих необоротных материальных активов
154 «Приобретение(создание) нематериальных активов»	63		Принятые к оплате счета за передачу готовых нематериальных активов или за выполненные работы, оказанные услуги (подтвержденные подписанными актами о выполнении), стоимость которых включается в первоначальную стоимость создаваемых на предприятии нематериальных активов
155 «Формирование основного стада»	63		Принятые к оплате счета за приобретение для пополнения основного стада взрослых животных, включая расходы по их доставке, если доставка осуществлялась транспортом поставщика или другой сторонней организации
20 «Производственные запасы» (201,202,203,204, 207,208)	63		Накладные, акты и другие приходные документы на поступление ТМЦ, приобретаемых с целью их использования в обороте в качестве производственных запасов
211 «Молодняк животных на выращивании»	63		Накладные, акты и другие приходные документы на поступление молодняка животных с целью их выращивания для пополнения основного стада
21 «Животные на выращивании и откорме» (212,213,214,215, 216,218)	63		Накладные, акты и другие приходные документы на поступление животных, приобретаемых с целью их использования в обороте
22 «Малоценные и быстроизнашиваемые предметы»	63		Принятые от поставщиков накладные о поставках ТМЦ, приобретаемых с целью их использования в составе оборотных активов в качестве МБП
23 «Производство»	63		Счета и акты подрядчиков (субподрядчиков), исполнителей (соисполнителей), принятые к оплате за выполненные по заказу предприятия работы и оказанные услуги, в т. ч. потребление энергии, газа, воды, услуг связи, прочих услуг, потребляемых в цехах основного и вспомогательного производства
24 «Брак в производстве»	63		Счета и акты подрядчиков (субподрядчиков), исполнителей (соисполнителей), принятые к оплате за выполненные по заказу предприятия работы и оказанные услуги, в т. ч. потребление энергии, газа, воды, услуг связи, прочих услуг, потребляемых в целях исправления производственного брака
25 «Полуфабрикаты»	63		Счета и акты подрядчиков (субподрядчиков), исполнителей (соисполнителей), принятые к оплате за выполненные по заказу предприятия работы и оказанные услуги, в т. ч. потребление энергии, газа, воды, услуг связи, прочих услуг, потребляемых в целях изготовления полуфабрикатов собственного производства*
28 «Товары» (281,282)	63		Накладные, акты и другие приходные документы на поступление ТМЦ, приобретаемых с целью их использования в обороте в качестве товаров
374 «Расчеты по претензиям»	63		Предъявлены претензии поставщикам (подрядчикам) за обнаруженную при приемке ТМЦ недостачу сверх норм естественной убыли, вследствие выявления несоответствия цен, обнаружения ошибок в отгрузочных документах, и других нарушений условий договора*
473 «Обеспечение гарантийных обязательств»	63		Счета и акты подрядчиков (субподрядчиков), исполнителей (соисполнителей), принятые к оплате за выполненные по заказу предприятия работы и оказанные услуги, в т. ч. потребление энергии, газа, воды, услуг связи, прочих услуг, потребляемых в целях устранения дефектов реализованной и возвращенной покупателями (заказчиками) продукции в пределах гарантийных обязательств
641 «Расчеты по налогам»	63		В соответствии с ЗУ об НДС начисляется налоговый кредит в связи с оприходованием от плательщиков НДС материальных и нематериальных поступлений, принятием выполненных работ, оказанных услуг
644 «Налоговый кредит»	63		В соответствии с ЗУ об НДС начисляется налоговый кредит в связи с предварительной оплатой плательщикам НДС будущих материальных и нематериальных поступлений, заказом работ, услуг
682 «Внутренние расчеты»	63		Счета и акты поставщиков и подрядчиков за поставленные ими материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги дочерним предприятиям
683 «Внутрихозяйственные расчеты»	63		Счета и акты поставщиков и подрядчиков за поставленные ими материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги филиалам, представительствам и другим обособленным подразделениям, выделенным на отдельный баланс
91,92,93,941, 949,99	63		Счета и акты подрядчиков (субподрядчиков), исполнителей (соисполнителей), принятые к оплате за выполненные по заказу предприятия работы и оказанные услуги, в т. ч. потребление энергии, газа, воды, услуг связи, прочих услуг, потребляемых в целях удовлетворения общехозяйственных, общепроизводственных и других нужд предприятия, в т. ч. для ликвидации последствий чрезвычайных событий
945 «Потери от операционной курсовой разницы»	632		Увеличение балансового показателя задолженности перед иностранными поставщиками (подрядчиками) за счет операционных курсовых разниц, возникших в связи с переоценкой кредиторской задолженности вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату совершения платежа или на дату составления баланса. Справка: операционная курсовая разница — разница в курсах валют, возникающая при переоценке задолженностей перед иностранными контрагентами за поставки, используемые предприятием в хозяйственном обороте, т. е. в операционной деятельности
947 «Недостачи и потери от порчи ценностей»		63	Акты недостач в пределах норм естественной убыли или в пределах предусмотренных договором сумм, обнаруженных при оприходовании ТМЦ, поступивших от поставщиков
974 «Потери от неоперационных курсовых рахниц»		632	Увеличение балансового показателя задолженности перед иностранными поставщиками (подрядчиками) за счет неоперационных курсовых разниц, возникших в связи с переоценкой кредиторской задолженности вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату совершения платежа или на дату составления баланса. Справка: неоперационная курсовая разница — разница в курсах валют, возникающая при переоценке задолженностей перед иностранными контрагентами за поставки, используемые предприятием вне хозяйственного оборота, например в капитальном строительстве или при приобретении основных средств и прочих необоротных активов*

ДТ	КТ	По дебету счета 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
63	31 «Счета в банках»	Погашение безналичными денежными средствами (в т. ч. путем выдачи чека, списания средств с аккредитивного счета) задолженности перед поставщиками и подрядчиками за поставленные ТМЦ, выполненные и принятые работы, оказанные и потребленные предприятием услуги
63	36 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	Взаимный зачет задолженностей между предприятием и покупателем после исполнения бартерного контракта
63	371 Расчеты по выданным авансам»	Зачет предварительно выданного аванса в погашение задолженности перед поставщиком (подрядчиком). Данная проводка выполняется после получения ТМЦ (отгрузочных документов) от поставщиков или после принятия по акту работ, выполненных подрядчиком
63	372 «Расчеты с подотчетными лицами»	Погашение задолженности перед поставщиком (подрядчиком, исполнителем) наличными денежными средствами, уплаченными подотчетным лицом в кассу предприятия-поставщика (подрядчика, исполнителя), если такое погашение подтверждается надлежаще оформленным авансовым отчетом подотчетного лица
63	41 «Паевой капитал»	Погашение задолженности кооператива или кредитного союза перед поставщиками за полученные ТМЦ (или перед подрядчиками за выполненные и принятые работы, оказанные и потребленные услуги) путем зачета стоимости принятых ТМЦ (работ, услуг) в качестве взноса паевого капитала, при условии, что данный поставщик или подрядчик является пайщиком
63	46 «Неоплаченый капитал»	Погашение задолженности предприятия перед поставщиками за полученные ТМЦ (или перед подрядчиками за выполненные и принятые работы, оказанные и потребленные услуги) путем зачета стоимости принятых ТМЦ (работ, услуг) в качестве погашения ими задолженности по взносам в уставный капитал, при условии, что данный поставщик или подрядчик является учредителем (соучредителем, участником) предприятия
63	48 «Целевое финансирование и целевые поступления»	Погашение (зачет) задолженности перед поставщиками за полученные ТМЦ в счет предоставленного ими таким способом целевого финансирования, в соответствии с заключенным на этот предмет договором
63	50 «Долгосрочные займы»	Погашение задолженности перед поставщиками (подрядчиками путем получения долгосрочных кредитов банка и других кредитных организаций путем перечисления заемщиком средств непосредственно на счет поставщика (подрядчика). Данная проводка выполняется, как правило, при отражении операций по приобретению (созданию) необоротных активов, в частности при ведении капитального строительства для нужд предприятия
63	51 «Долгосрочные векселя выданные»	Обеспечение задолженности перед поставщиками (подрядчиками) путем выдачи долгосрочного векселя за поставленные ТМЦ, приобретаемые с целью использования их в качестве необоротных активов или за ведение работ капитального характера по заказу предприятия
63	60 «Краткосрочные займы»	Погашение задолженности перед поставщиками (подрядчиками) путем получения краткосрочных кредитов банка и других кредитных организаций путем перечисления заемщиком средств непосредственно на счет поставщика (подрядчика). Данная проводка выполняется, как правило, при отражении операций по приобретению запасов
63	62 «Краткосрочные векселя выданные»	Обеспечение задолженности перед поставщиками и подрядчиками путем выдачи краткосрочного векселя за поставленные ТМЦ, выполненные и принятые работы, оказанные и потребленные предприятием услуги
63	682 «Внутренние расчеты»	Погашение дочерними предприятиями задолженности перед поставщиками и подрядчиками за поставленные ТМЦ, выполненные и принятые работы, оказанные и потребленные материнским предприятием услуги
63	683 «Внутрихозяйственные расчеты»	Погашение филиалами, представительствами и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельный баланс, задолженности перед поставщиками и подрядчиками за поставленные ТМЦ, выполненные и принятые работы, оказанные и потребленные головным предприятием услуги
632	714 «Доход от операционной курсовой разницы»	Уменьшение балансового показателя задолженности перед иностранными поставщиками (подрядчиками) за счет возникновения операционных курсовых разниц в связи с переоценкой кредиторской задолженности вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату совершения платежа или на дату составления баланса. Справка: операционная курсовая разница — разница в курсах валют, возникающая при переоценке задолженностей перед иностранными контрагентами за поставки, используемые предприятием в хозяйственном обороте, т. е. в операционной деятельности
63	717 «Доход от списания кредиторской задолженности»	Списание кредиторской задолженности перед поставщиками (подрядчиками) по истечении срока исковой давности или вследствие нереальности ее взыскания с предприятия (подтвержденной неплатежеспособности или официального объявления предприятия банкротом, если расчет оставшимися после банкротства чистыми активами невозможен)
632	744 «Доход от неоперационной курсовой разницы»	Уменьшение балансового показателя задолженности перед иностранными поставщиками (подрядчиками) за счет возникновения неоперационных курсовых разниц в связи с переоценкой кредиторской задолженности вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату совершения платежа или на дату составления баланса Справка: неоперационная курсовая разница — разница в курсах валют, возникающая при переоценке задолженностей перед иностранными контрагентами за поставки, используемые предприятием вне хозяйственного оборота, например в капитальном строительстве или при приобретении основных средств и прочих необоротных активов

Пример 1. Приобретение и принятие на баланс неамортизируемых материальных ценностей

По договору поставки предприятие получило дозаторы сыпучих фракций, используемые на предприятии как в качестве товаров, так и в качестве полуфабрикатов для производимой готовой продукции,- 100 единиц по цене 1350 грн за единицу (без учета НДС). Из них 60 единиц были назначены в торговые подразделения для перепродажи (2 единицы после проверки по качеству были там забракованы), а 40 единиц направлены на изготовление производимых предприятием комплектов строительного оборудования.

Сверх того в составе поставки оказались сушильные шкафы, не заказанные предприятием,- 7 единиц по цене 900 грн за единицу (без НДС).

По результатам проверки поставленной продукции по качеству и количеству поставщику была предъявлена претензия на отбракованные дозаторы. Поставщик с претензией согласился. Отбракованные дозаторы были возвращены, вместо них поставлены качественные изделия.

Относительно изделий, поставленных сверх заказа (сушильные шкафы), руководитель предприятия принял решение: все изделия принять предварительно на ответственное хранение, а затем в случае оперативного оформления надлежащих документов приобрести со взысканием с поставщика расходов на хранение.

В результате согласований по условиям приобретения сушильных шкафов было решено: установить договорную цену за 1 ед. изделия 800 грн (без НДС) и признать издержки по хранению и т. п. равными 400 грн.

РЕШЕНИЕ

Содержание операции	Бухгалтерский учет			Налоговый учет
Содержание операции	Дт	Кт	Сумма, грн	Доход, грн	Расход, грн
1	2	3	4	5	6
Сделана предоплата поставщику на стоимость предстоящей поставки	371	311	162 000		135 000
Отражен налоговый кредит по НДС по предоплате	641/НДС	644	27 000
Оприходована как товар часть продукции, предназначенная для перепродажи (1350 х 60)	281	631	81 000
Списана сумма НДС	644	631	16 200
Передана в производство часть продукции, предназначенная для использования в составе готовой продукции предприятия (1350 х 40)	23	631	54 000
Списана сумма НДС	644	631	10 800
Предоплата (аванс) отнесена на расчеты с поставщиками	631	371	162 000
Сторнирована возвращенная поставщику отбракованная продукция (1350 х 2)	281	631	[2700]		– 2700
Cкорректирован методом “сторно” налоговый кредит по возвращенной отбракованной продукции	644	631	[540]
Выставлена претензия поставщику	374	631	3240
Поставщик поставил качественную продукцию взамен отбракованной	281	374	2700		2700
Списана сумма НДС по поставленной продукции	644	374	540
Поставленная сверх заказа продукция (сушильные шкафы) взята на ответственное хранение до принятия окончательного решения (согласования цен, заключениядоговора купли-продажи и т. п.) по цене, указанной в накладной	02		6300
Продукция, поставленная сверх заказа, снята с забалансового учета в связи с принятием на баланс		02	6300
Произведен платеж за продукцию по согласованной в договоре купли-продажи стоимости	631	311	6720		5600
Отражен налоговый кредит по оплате	641/НДС	644	1120
Оприходована продукция, поставленная сверх заказа	202	631	5600
Списана сумма НДС по оприходованию продукции	644	631	1120
Выставлена претензия поставщику на сумму расходов на хранение продукции, поставленной сверх заказа	374	377	400
Поставщик погасил претензию выплатой требуемой денежной суммы	311	374	400
	377	791	400

Пример 2. Приобретение и принятие на баланс амортизируемых материальных ценностей

Предприятие купило для использования в качестве ОС 4 станка на общую сумму 390 000 грн (в том числе НДС 65 000 грн).

Один из станков стоимостью 25 000 грн (без НДС) введен в эксплуатацию сразу, остальные направлены в ремонтную мастерскую предприятия для подготовки к эксплуатации.

В результате подготовки станков к вводу в эксплуатацию понесены следующие расходы:

- услуги сторонних сервисных организаций - 4500 грн;

- плата за аренду помещения и оборудования, которые использовались в процессе подготовки станков к эксплуатации,- 3050 грн;

- амортизационные отчисления по задействованным в подготовительных работах собственным основным фондам предприятия- 990 грн;

- производственные запасы, отпущенные со склада предприятия,- 25 600 грн;

- полуфабрикаты собственного изготовления- 7400 грн;

- МБП, полученные ремонтной мастерской со склада предприятия,- 13 300 грн;

- зарплата работников ремонтных мастерских и взносы с ФОТ на соцстрах- 41 000 грн.

РЕШЕНИЕ

Содержание операции	Бухгалтерский учет			Налоговый учет
Содержание операции	Дт	Кт	Сумма, грн	ВД, грн	ВЗ, грн
1	2	3	4	5	6
Произведена предоплата за станки	631	311	390 000
Отражен налоговый кредит по НДС по предоплате	641/НДС	644	65 000
Один из станков сразу принят в эксплуатацию	10	631	25 000
Остальные станки переданы в ремонтную мастерскую для подготовки к вводу в эксплуатацию	152	631	300 000
Отражен налоговый кредит по НДС по оприходованию полученных материальных ценностей	644	631	65 000
Учтены расходы на услуги сторонних сервисных организаций	152	377	4500
Отнесена на себестоимость станков плата за арендуемые основные средства	152	377	3050
Отражены амортизационные отчисления по собственным основным фондам	152	131	990
Учтен расход производственных запасов, отпущенных со складов предприятия	152	201	25 600		– 25 600
Учтен расход полуфабрикатов собственного изготовления	152	202	7 400		– 7400
Учтено списание МБП	152	22	13 300		– 13 300
Начислена зарплата работникам ремонтной мастерской и взносы с ФОТ на соцстрах	152	66, 65	41 000
Станки приняты в эксплуатацию по первоначальной стоимости (300 000 + 4500 + 3050 + 990 + 25 600 + 7400 + 13 300 + 41 000)	10	152	395 840

Информация о работе Учет расчетов с поставщиками на предприятиях малого бизнеса