Учет расчетов с поставщиками на предприятиях малого бизнеса

Содержание

Введение

1.Сущность расчетов с  поставщиками

2. Документальное оформление  расчетов с поставщиками

3. Синтетический и аналитический  учет расчетов с поставщиками  по общей системе налогообложения

4. Синтетический и аналитический  учет расчетов с поставщиками  по упрощенной системе

5. Учет расчетов с поставщиками  без применения двойной записи  и плана счетов

Заключение

Список литературы 

Введение

В процессе заготовки и  производства предприятие вступает в отношения купли-продажи с  другими предприятиями, учреждениями и субъектами предпринимательской  деятельности, которые являются поставщиками товаров или подрядчиками. Процесс  производства в основном всегда включает в себя приобретение. Так стоимость  приобретенных у поставщиков  товаров, оказанных подрядчиками услуг  и выполненных работ включается в затраты производства и влияет на себестоимость произведенной  продукции. Таким образом, предприятие  по отношению к своим поставщикам  и подрядчикам является их покупателем  и имеет текущее обязательство  или кредиторскую задолженность.

Кроме того, в результате расчетных взаимоотношений между  поставщиками и покупателями возникают  обязательства перед бюджетом в  сфере налога на добавленную стоимость. Погашение задолженности перед  поставщиком и бюджетом приводит к уменьшению денежных средств на текущем счете. Из всего вышеперечисленного следует, что от обязательств предприятия зависит его финансовая устойчивость, платежеспособность и надежность как партнера. Поэтому правильность организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками оказывает непосредственное влияние на деятельность предприятия в целом.

Целью написания данного реферата является изучение организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, синтетического и аналитического учета при общей и упрощенной системе налогообложения и организации учетных работ. Из поставленной цели вытекают следующие задачи:

1. Изучение теоретических  основ организации учета расчетов  с поставщиками и подрядчиками;

2. Изучение организации учетных работ при использовании общей системы налогообложения;

3. Изучение организации  учетных работ при использовании  упрощенной системы налогообложения;

4. Исследование организации первичного, аналитического и синтетического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками;

К основным нормативным источникам, которые применялись в написании  реферата, относятся:

- Закон Украины «О бухгалтерском  учете и финансовой отчетности»  от 16 июля 1999г. № 996 – ХIV ;

- Положение (стандарт) бухгалтерского учета № 2 «Баланс»;

- Положение (стандарт) бухгалтерского учета №11 «Обязательства»;

- Инструкция « О безналичных  расчетах в Украине в национальной  валюте», утвержденной постановлением  Правления НБУ от 21.03.2001г. №135;

- Инструкция «О порядке  принятия продукции производственно - технического назначения и товаров народного потребления по качеству», утвержденная постановлением Госарбитража СССР при Совете министров от 15.06.65г. № П-6;

- Инструкция «О порядке  принятия продукции производственно - технического назначения и товаров народного потребления по количеству», утвержденная постановлением Госарбитража СССР при Совете министров от 15.06.65г. № П-7;

- Хозяйственный Кодекс  Украины;

- и ряд других источников.

 

1. Сущность расчетов  с поставщиками

В условиях рыночной экономики между  предприятиями возникают расчетные  взаимоотношения в процессе хозяйственной  деятельности. Одни предприятия, которые  производят продукцию, оказывают услуги, поставляют услуги, выступают по отношению к другим поставщиками, а те соответственно являются их покупателями.

Поставщики  – это юридические или физические лица, которые осуществляют поставку товарно-материальных ценностей (сырья, материалов, топлива, стройматериалов, запчастей, МБП), предоставляют услуги (подачу электроэнергии, газа воды, тепла  и. т.п), выполняют работы (текущий и капитальный ремонт основных средств). Подрядчики – специализированные предприятия или физические лица, которые выполняют строительно-монтажные работы при сооружении объектов на основании договоров подряда на капитальное строительство.[1]

В случаях получения товара без  предоплаты, получения результатов  работ (услуг), но не оплаченных, просрочки  платежа за полученные товары, между  поставщиком и подрядчиком возникает  кредиторская задолженность (обязательства). Если на конец отчетного периода расчеты с поставщиками и подрядчиками не завершены, то они отражаются в Балансе (ф№1) и представлены в пассиве IV раздел «Текущие обязательства» строкой 530 «Кредиторская задолженность». Поэтому информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками является очень важной для предприятия.

В П(С)БУ №2 «Баланс» дано следующее определение обязательств: «обязательства - это задолженность, которая возникла вследствие прошедших событий и погашение, которой в будущем, как ожидается, приведет к уменьшению ресурсов предприятия, представляющих собой экономические выгоды» [5].

Обязательство, возникающее между субъектом  хозяйствования, признается хозяйственным  обязательством на основании статьи 173 Хозяйственного Кодекса. Субъектами обязательства являются кредитор и  дебитор. Основание для возникновения таких обязательств, как правило, считается договор. [10]

В момент фактической передачи товаров  и перехода права собственности  на них или окончательной сдачи  работ покупателю обязательство  по поставке товаров является выполненным.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками должны проводится на условии составленных договоров. В зависимости от условий договоров возможны такие варианты развития событий:

• получение товара после полной оплаты его стоимости;

• оплата товара чеком с расчетной  чековой книжки и получении всей партии товара, одновременно с выпиской чека;

• получения всей партии товара после  его частичной оплаты

• получения части партии товаров  по мере их оплаты. В таком случае время от времени между предприятиями должна проводиться сверка (термины устанавливаются в договоре)

Договор поставки включает в себя :

- предмет договора;

- условия поставки;

- цена и порядок расчетов;

- срок действия договора;

- условия изменения или расторжения  договора;

- основания для освобождения от  ответственности;

- разрешения споров и заключительные  положения;

- адреса, реквизиты и подписи сторон договора;

- условия франкировки грузов;

- форс-мажорные обстоятельства.

Приобретение  товаров, которое было осуществлено с отсрочкой платежа на определенный период, называется покупкой в кредит. При получении материальных ценностей  от поставщика до предъявления расчетного документа, на основании которого осуществляется оплата, оприходованная партия считается неотфактурованной поставкой. А если же материальные ценности оплачены, но до конца месяца не поступили к месту назначения (или находятся на ответственном хранении у поставщика), то они являются материальными ценностями в пути.

Принятие  товаров сопровождается проверкой  соответствия качеству, количеству и  комплектности товаров из характеристике и техническим условиям, указанным в договоре. Если продавец передает товары вместе с товаросопроводительными документами перевозчику (транспортной организации) для доставки товаров покупателю, то считается, что товары поставленные покупателю (с условием, что другое не предусмотрено договором)

К участию в принятии товаров по количеству и качеству и составления  актов экспертизы, на основании которых  покупатель может предъявить претензии  продавцу или перевозчику, могут  привлекаться представители поставщика, эксперты Торгово-промышленной палаты или ее региональных отделений, аварийные  комиссары страховых компаний или  компетентные представители незаинтересованных организаций (торгового отдела местных  органов власти или других организаций, которые не относятся к той  же системе, что и грузополучатель (покупатель)), если это предусмотрено условиями договора.

В случае, когда счет поставщика был  оплачен до поступления платежа, а при принятии ТМЦ выявилась  их недостача по отношению к данным по документу, несоответствие цен и  качественных показателей, обусловленных  договором, арифметические ошибки, брак полученных ТМЦ, выставляется претензия. Погашаться претензия может путем: перечисления денежных средств с текущего счета предприятия, встречных поставок, при отказе кредитора от оплаты товарно-материальных ценностей (работ, услуг) - бесплатное получение ТМЦ, работ, услуг; выдачи ценных бумаг(векселя).

При расчетах между предприятиями и  гражданами установлен термин исковой  давности. Исковая давность – установленный  законом срок для защиты нарушенных прав. Срок исковой давности начинается со дня возникновения права на иск, то есть с момента отгрузки продукции или с момента осуществления расчетов, предусмотренных условиями договора, в отсутствие таковых отсчет срока исковой давности начинается:

• с даты поступления средств на текущий счет предприятия-продавца (когда товары не отгружены покупателю, работы не выполнены);

• с даты отгрузки поставщиком продукции, предоставления услуг (если оплата от заказчика (покупателя) не поступила);

• с даты оприходования товарно-материальных ценностей предприятием-покупателем  или отображения в бухгалтерском  учете выполненных работ, предоставленных  услуг предприятием-заказчиком (если оплата не произведена). 

Основными задачами учета  расчетных операций являются:

.  обеспечение  контроля  за  правильностью оформления  договоров и иных документов,  регулирующих  и   регламентирующих   взаимоотношения   между предприятиями, организациями, учреждениями, физическими лицами;

. обеспечение контроля за  правильностью соблюдения  форм  расчетов  между субъектами рынка;

.  правильное  отражение   операций  в  первичных  документах  и   регистрах  синтетического  и аналитического учета по  расчетным операциям;

.  своевременное  выполнение  расчетов  с   организациями,   предприятиями, учреждениями и  физическими лицами;

. ликвидация просроченных  задолженностей  и  недопущение задолженностей  с истекшими сроками исковой давности.

      Методологические  основы  организации  учета   расчетов  с  поставщиками устанавливают правила документального оформления приема,  хранения,  отпуска товаров и отражения товарных операций в бухгалтерском учете  и  отчетности, являются элементом системы нормативного регулирования  бухгалтерского  учета товароматериальных ценностей.

 

 

2. Документальное  оформление расчетов с поставщиками

Основными источниками данных для контроля расчетных отношений  по товарным операциям являются первичные  документы по учету расчетов с  поставщиками и подрядчиками.

Расчеты с отечественными поставщиками проводятся на основании  документов поставщика: накладных, счетов-фактур, актов приемки-передачи выполненных  работ (предоставленных услуг), налоговых  накладных, товарно-транспортных накладных. На рисунке 1 приведен пример счета-фактуры 

Рис.1. Образец документа  «Счет-фактура»

Этот документ объединяет две части: счет, который является требованием оплатить товар, и накладную, которая подтверждает поставку товара. Он может быть выписан только при условии последующей оплаты. В других случаях счет и накладная выписываются  отдельно и могут поступать от поставщика в различные сроки.

Оприходование товара от поставщика зависит от наличия отклонений между  фактическими данными и данными, указанными в документах поставщика, и оформляется: приходной накладной  или проставлением штампа «оприходовано» на документе поставщика (если отклонения отсутствуют), или актов приема (если есть отклонения).

Акт приема также оформляется  в случае получения неотфактурованной поставки.

Товарно-транспортная накладная  типовой формы № 1-ТН - это единый первичный документ, который является основанием для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителя и  оприходования их у грузополучателя  при перевозке грузов в пределах Украины, а также для их складского, оперативного и бухгалтерского учета. Товарно-транспортная накладная прилагается к путевому листу.

Товарно-транспортная накладная  выписывается грузоотправителем на каждую поездку автомобиля и для каждого грузополучателя отдельно.

ТТН выписывают в четырех  экземплярах:

- первый экземпляр остается  у грузоотправителя и является  основанием для списания ТМЦ.  Второй, третий и четвертый экземпляры, заверенные подписями и печатями (штампами) грузоотправителя, передаются  водителю;

- второй экземпляр, который  водитель сдает грузополучателю,  является основанием для оприходования  ТМЦ;

- третий и четвертый  экземпляры, заверенные подписями  и печатями (штампами) грузополучателя,  водитель передает перевозчику.  Третий экземпляр, являющийся  основанием для расчетов за  выполнение транспортных услуг,  перевозчик пересылает заказчику  автотранспорта для оплаты за  перевозку;

- четвертый экземпляр  прилагается к путевому листу  и является основанием для  учета транспортной работы и  начисления заработной платы  водителю.

Для грузов нетоварного характера, по которым ведется не складской  учет, а учет путем замера, взвешивания, геодезического замера и т. п. ТТН  выписывают в трех экземплярах. Первый экземпляр служит для учета выполненных перевозок у Грузоотправителя, второй - для осуществления расчетов за использованный в перевозках автотранспорт, третий - для учета транспортной работы и начисления заработной платы водителю.