- в графе «А» - регистрационный  номер;

       - в графе «Б» - номер платежного  документа;

       - в графе «В» - наименования  поставщика»;

       - в графе «Г» - общая сумма  по документу.

       Бухгалтер к документам поставщика подбирает  документы склада по приходу материальных ценностей и отражает их в графе «Г» «Номер документа склада или вид услуг».

       В графе «Д» - учетная стоимость  поступивших материалов и МБП. В  графах с «1» по «5» в дебет  соответствующих счетов по фактической  себестоимости. В графе «6» - дебет  сумм НДС. В графе «7» - дебет 63 счета.

       Порядок учета неотфактурованных поставок: на склад неотфактурованную поставку приходуют актом приемки материалов по учетным ценам.

       В журнале - ордере №6 такие поставки регистрируются отдельной строкой, а в графе «Б» ставится буква - «Н». При поступлении документов поставщика они регистрируются в обычном порядке, а ранее сделанная запись сторнируется, т.е. красными чернилами по учетной цене делается запись в графе «Д», в графе «9» и в дебет соответствующих счетов.

4. Ведение аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

       Аналитический учет по этому счету ведут в  хронологическом порядке по каждому  поставщику или подрядчику. Причем аналитический учет следует организовать таким образом, чтобы можно было получать сведения в различных разрезах: по срокам оплаты по расчетным документам, срок оплаты которых еще не наступил; по неоплаченным в срок расчетным документам; по выданным неоплаченным и просроченным векселям; по неотфактурованным поставкам и т.д.

       Основное  требование к аналитическому учету  сформулировано в инструкции так: "..ведется  по каждому предъявленному счету". На практике часто говорят: "счет - в счет". При ручной обработке  данных это была так называемая линейная запись. По дебету регистра синтетического учета перечислялись оплаченные счета поставщиков и/или подрядчиков, а по кредиту поступившие партии товаров. Таким образом, оплаченные и поступившие партии имели как бы заполненной всю строчку учетного регистра, а открытые позиции по дебету показывают оплаченные, но не поступившие (полученные) ценности (услуги), а открытые позиции по кредиту - непогашенная задолженность по полученным ценностям.

       При использовании любой техники, в  т.ч. и компьютерной, сам принцип  учета "счет в счет" сохраняется, хотя, разумеется, сама форма линейной (позиционной) записи трансформируется в иные формы.

       Однако  самым главным, что связано с  этим счетом, как и со многими другими счетами расчетов, следует признать то обстоятельство, что открытые позиции по дебету этого счета не должны сальдироваться с открытыми позициями по его кредиту, ибо дебиторская задолженность не может автоматически перекрывать кредиторскую оттого, что поставщик А должен вам 300 000 руб., совсем не следует, что ваша задолженность поставщику Б в 400 000 руб. составляет 100 000 руб.

       В балансе нельзя показать кредиторскую задолженность в 100 000 руб., а дебиторскую  задолженность не показывать вовсе. Такое сальдирование называется вуалированием, т.е. в данных о расчетах скрывается финансовое положение предприятия, но, в отличие от фальсификации, учетные исходные числа сами по себе не искажаются.

       В инструкции по применению нового плана  счетов внесен ряд уточнений, касающихся счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

       В частности, сказано, что данный счет кредитуется в корреспонденции  не только со счетами учета ценностей (материалов, товаров и т.п.), но и  со счетом 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", поскольку данный вариант учета приобретения материально-производственных запасов получает все большее признание.

       Уточнен порядок отражения в учете  неотфактурованных поставок. Если раньше стоимость поступивших ценностей определялась "по ценам, предусмотренным в договорах", то сейчас - "исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах". Это связано с тем, что в договорах могут предусматриваться условия, при которых договорная цена может увеличиваться (система накидок) или уменьшаться (система скидок).

       Если  в старой инструкции было записано, что счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" дебетуется "на суммы оплаты счетов", то в новой  инструкции - "на суммы исполнения обязательств". Исполнение обязательств может быть не только денежными средствами, но и по договору мены, уступки права требования, перевода долга, зачетом, отступным, новацией и др.

5. Автоматизация и совершенствование бухгалтерского

учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками.

       В процессе хозяйственной деятельности, организации и предприятия совершают

расчётные операции с поставщиками и подрядчиками. Комплекс задач учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками, предусматривает обработку информации по значительной группе балансовых счетов, учёт по отдельным из них имеет свои особенности по формам представления первичной информации, способам обработки и форме исходящих информационных массивов.

Автоматизация учёта расчётов с поставщиками позволяет  повысить степень аналитичности, точности, своевременность получения сведений о состоянии расчётов с поставщиками и покупателями, согласованность записей на счетах.

       Оперативная обработка данных позволяет своевременно взыскивать дебиторскую и погашать кредиторскую задолженность, соблюдая сроки исковой давности. Оплата и получение денежных средств оформляется платёжными (банковскими) или кассовыми документами. Информация по этим документам обобщается в выписке банка по счетам или в отчёте кассира.

       Ввод  информации в ЭВМ обеспечивает взаимосвязь  комплекса учёта расчётов с

поставщиками  с комплексами учёта кассовых и банковских операций.

Получение или отгрузка материальных ценностей, товаров оформляется товарно-сопроводительными  документами, соответствующими актами. Данные о движении материалов, товаров обобщаются в товарных отчётах.

       Кроме ввода данных с выписок банка  кассовых и товарных отчётов возникает необходимость использования бухгалтерских справок. Такая необходимость возникает при предъявлении претензий партнёрами хозяйственных отношений, при начислении сумм задолженности.

       Основными машинограммами, заменяющими регистры аналитического учёта являются ведомости аналитического учёта по счетам расчётов с поставщиками. Формы выходных машинограмм зависят от способа учёта.

       При линейно-позиционном способе расчётов по товарным операциям, обязательными реквизитами машинограмм являются: код (наименование) предприятия или структурного подразделения, по товарным операциям которого производятся расчёты; код аналитического счёта, в качестве которого выступает код товарного партнёра; код аналитического признака, в качестве которого выступают номера расчётных или товарно-сопроводительных документов; номер отчёта; номер и дата документа; код операций, код корреспондирующего счёта, субсчёта; код корреспондирующего аналитического счёта.

       Группировка строк ведётся по аналитическим  признакам. Например, при обработке товарного отчёта в качестве аналитического признака был указан номер платёжного поручения-обязательства, по которому была произведена предварительная оплата полученного товара. В машинограмме первая строка по данному аналитическому признаку будет содержать сведения об оплате товара, введённые при обработке выписки банка. Вторая строка отражает получение оплаченного товара. По этим двум строкам подводится итог. Этот итог второй степени по аналитическому счёту. В нём приводятся данные об оборотах, наличии или отсутствии дебиторской или кредиторской задолженности по каждой операции. Итог первой степени подводится по каждому партнёру. В нём указывается сумма оборотов и сальдо по всем операциям, совершённым за расчётный период с данным партнёром. Машинограмма описанного вида составляется по счёту «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

         Вторая группа машинограмм аналитического учёта применяется для обобщения информации по счёту «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по плановым платежам». Эти машинограммы не содержат реквизита. Строки в ведомости распечатываются по каждой совершённой операции. Итоги подводятся по каждому хозяйственному партнёру, по субсчёту и счёту в целом. Выходные видеограммы выдаются в разрезе хозяйственных партнёров в виде карточек аналитического учёта. Они содержат те же обязательные реквизиты, что и машинограммы.

Заключение

       Учет  расчетов с поставщиками и подрядчиками является важным элементом в системе  бухгалтерского учета. Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению.

       Синтетически учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в разрезе кредиторской и дебиторской задолжности в ведомости учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками организуется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Данный счет дает обобщенную характеристику авансов, выданных поставщикам и подрядчикам, и кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам.

         Аналитическая информация о задолженности поставщикам формируется в зависимости от используемых форм расчетов, сроков погашения (документы, срок оплаты которых не наступил или не оплаченные в срок). Аналитическая информация о выданных авансах формируется по каждому дебитору с учетом суммы перечисленного аванса, а также сумм в уменьшение задолженности по расчетным документам поставщика.

       При журнально-ордерной форме учета  учет расходов с поставщиками ведут  в журнале-ордере №6. В данном журнале-ордере синтетический учет расчетов с поставщиками сочетается с аналитическим учетом. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах и порядке плановых платежей ведут в ведомости №5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер №6.

       При автоматизации учета на основании  выписок банка составляются машинограммы синтетического и аналитического учета по каждому счету, применяемому для учета расчетов с поставщиками и покупателями («Расчеты с поставщиками и подрядчиками», «Расчеты с покупателями и заказчиками», «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям»).

       Эти машинограммы служат основанием для  разработки машинограмм - оборотных  ведомостей по счетам, по итоговым данным которых делаются записи в Главную  книгу. 
 
 
 

Список  литературы

1. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский  учет: Учебник для высших учебных заведений. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2006. - 444с.
2. Бухгалтерский учет: Учебник / В.Э.Керимов. - М.Эксмо, 2006. - 688с.
3. Бородин В.А. Бухгалтерский учет – Учебник для вузов // М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2004г. - с.527;
4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет – Учебник // М.: ИНФРА–М, 2007г. - с.592;
5. Суворова С.П., Ханенко М.Е., Шапорова О.Е. Ковалева А.М. Бухгалтерский учет – Учебное пособие // М.: КНОРУС, 2007г. – с. 344;
6. Уткина С.А. Бухгалтерский учет и отчетность. - Система ГАРАНТ, 2007 г.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВАРИАНТ 9

Учет  капитала 

Задание 1. ООО «Луч» зарегистрирован (учрежден) уставный капитал в размере 10 000 руб. на сумму вкладов участников (собственников), необходимую для обеспечения своей деятельности и объявленную в учредительных документах. В счет взносов в уставный капитал внесены материалы в размере 5000 руб. и денежные средства в размере 5000 руб. Отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» указанную операцию.