Если  банк, выставивший аккредитив (банк-эмитент), по поручению плательщика (покупателя) переводит средства в другой банк -банк поставщика, то для осуществления  платежа при выполнении всех условий, предусмотренных в аккредитиве, в банке поставщика открывается  отдельный балансовый счет “Аккредитивы”.

     В соответствии с Положением о безналичных  расчетах в нашей стране могут  открываться следующие виды аккредитивов:

     • покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные);

     • отзывные или безотзывные. 

     Покрытыми (депонированными) считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент  перечисляет собственные средства плательщика или предоставляет  ему кредит в распоряжение банка  поставщика (исполняющий банк) на весь срок действия обязательств банка-эмитента.

     При установлении между банками корреспондентских  отношений непокрытый (гарантированный) аккредитив может открываться в  исполняющем банке путем предоставления ему права списывать всю сумму  аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента.

     Каждый  аккредитив должен быть отзывным или  безотзывным. При отсутствии такого определения аккредитив считается  отзывным. Отзывной аккредитив может  быть изменен или аннулирован  банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком (например, при несоблюдении условий, предусмотренных  договором, досрочном отказе банка-эмитента гарантировать платежи по аккредитиву).

     Безотзывный аккредитив не может быть изменен  или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он был  открыт. Поставщик может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено условиями  аккредитива.

     В России аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком  и не может быть переадресован. Выплата  с аккредитива наличными деньгами не допускается.

     Срок  действия и порядок расчетов по аккредитиву  устанавливается в договоре между  плательщиком и поставщиком.

     Открытие  банком-эмитентом гарантированных  аккредитивов осуществляется по договоренности с покупателем и в соответствии с условиями корреспондентских  отношений с другим банком.

     Выплаты по аккредитиву производятся в течение  срока его действия, установленного в договоре сторон.

     При аккредитивной форме расчетов полностью  соблюдаются все основные правила  осуществления расчетов: продукция  оплачивается после ее отгрузки; оплата производится с согласия плательщика, выраженного в данном случае самим  фактом открытия аккредитива; плательщику  предоставляется право отказаться от оплаты, если обнаружены нарушения  условий договора; аккредитив открывается  за счет средств покупателя или кредита  банка, если покупатель имеет право  на его получение. Положительной  стороной аккредитивной формы расчетов является гарантия платежа. Вместе с  тем этой форме расчетов присущ ряд  существенных недостатков, которые  и предопределили ограниченную сферу  ее применения: средства покупателя в  сумме аккредитива отвлекаются  из его хозяйственного оборота на срок действия аккредитива; замедляется  товарооборот, так как поставщик  до извещения об открытии аккредитива  не может отгрузить уже готовую  продукцию и несет дополнительные затраты по ее хранению.

     Расчеты чеками. При расчетах чеками владелец счета (чекодатель) дает письменное распоряжение банку, выдавшему расчетные чеки, уплатить определенную сумму денег, указанную в чеке, получателю средств (чекодержателю).

     Чеки  используются как физическими, так  и юридическими лицами, выступают  платежным средством и могут  применяться при расчетах во всех случаях, предусмотренных законами Российской Федерации. Не допускаются  расчеты чеками между физическими  лицами.

     Чек удобен для расчетов в случаях:

     • когда плательщик не хочет совершать  платеж до получения товара, а поставщик - передавать товар до получения  гарантии платежа;

     • когда продавец заранее не известен.

     Расчетный чек, эмитированный российским банком, имеет хождение только на территории Российской Федерации.

       Чек служит ценной бумагой. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности. Чек должен быть предъявлен к оплате в учреждение банка в течение десяти дней, не считая дня его выдачи.

     Приобретая  товар или получая услуги, предприятие (через полномочного представителя) выписывает расчетный чек и передает его поставщику-получателю средств. Чеки, поступившие в платеж, как  правило, должны сдаваться чекодержателем в банк на следующий день со дня  выписки. После проверки правильности реквизитов чеков и соблюдения сроков их действия банк зачисляет сумму, указанную  в чеке, на счет получателя денежных средств, списав ее со счета, на котором  депонированы средства, или с расчетного или ссудного счетов (если книжка выдана под гарантию банка).

     При расчетах чеками из чековых книжек с депонированием средств гарантируется  платеж поставщику, но средства отвлекаются  из хозяйственного оборота плательщика на достаточно длительный срок.

     Расчеты платежными требованиями-поручениями. Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг и поручение плательщика списать средства с его счета.

     Платежные требования-поручения выписываются поставщиками и вместе с коммерческими  документами отправляются в банк покупателя, который передает требование-поручение плательщику.

       Плательщик обязан представить в банк платежное требование-поручение в течение трех дней со дня поступления его в банк плательщика.

     Платежное требование-поручение принимается  при наличии средств на счете плательщика.

     Зачет взаимных требовании. В сложной системе  хозяйственных связей существует возможность  появления встречных потоков движения товарно-материальных ценностей и услуг. Эта ситуация служит основой применения такой специфической формы безналичных расчетов как зачет взаимных требований, т. е. перечисление со счета одной организации на счет контрагента только разницы (сальдо) встречных требований. Основное преимущество данной формы безналичных расчетов состоит в относительной простоте и экономичности.

     К зачету могут быть представлены различные  расчетные документы: платежные  требования-поручения, платежные поручения, расчетные чеки и др. При зачете взаимных требований происходит резкое сокращение движения средств. Они требуются  только в сумме разницы, оставшейся после зачета.

     Зачеты  взаимных требований бывают постоянно  действующие и разовые. Постоянно  действующие периодические расчеты  по сальдо производятся обычно один раз  в десять дней между двумя хозяйственными организациями на основе встречных, примерно равных поставок. Оба участника  зачетов ведут у себя счета  взаимных расчетов, на которых учитываются  все суммы к платежам. Расчетные  документы не сдаются в банк, а  направляются сразу покупателю с  отражением их суммы на счете взаимных требований. Периодически представители  сторон выверяют счета взаимных расчетов, устанавливают, в чью пользу имеется  сальдо, и на эту сумму выписывают либо платежное поручение, либо другой расчетный документ, который совершает  традиционный документооборот.

     Разовые зачеты взаимных требований между двумя  юридическими лицами осуществляются в  том случае, если одна сторона при  совершении платежа в пользу другой стороны имеет к ней встречные  требования и претензии.

       Незачтенный остаток средств  погашает сторона, которая должна  была больше заплатить. Разовые  групповые зачеты могут проводить  банки на определенную дату (конец  квартала, начало года) для устранения  образовавшейся взаимной просроченной  задолженности юридических лиц  по расчетам друг с другом.

     Акцептная форма расчетов. В безналичном обороте при расчетах за товарно-материальные ценности и услуги длительное время доминирующей формой безналичных расчетов была акцептная форма с применением платежных требований.

     Суть  расчетов платежными требованиями (акцептной  формы расчетов) состояла в том, что  получатель средств представлял  в обслуживающий его банк на инкассо  расчетный документ, содержащий требование к плательщику об уплате получателю определенной суммы через банк.

     Акцепт  означает согласие плательщика на оплату платежных документов. Различают  положительный и отрицательный  акцепты. Положительный акцепт предполагал  письменное уведомление банка плательщиком о согласии на оплату, отсутствие последнего в течение определенного срока  означало отказ от акцепта. При отрицательном  акцепте молчанием плательщика  в течение определенного срока  давалось согласие на оплату, а отказ  от акцепта оформлялся письменно.

3. Документальное оформление операций по ведению и учету расчетов с поставщиками и подрядчиками.

     Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производится на основании заключённых  между заказчиками (покупателями) и  подрядчиками (поставщиками) хозяйственных  договоров.

     1). Существенные условия договора. Содержание договора поставки - это совокупность его условий, определяющих права и обязанности сторон. Среди условий договора следует выделить те, которые признаны для договора купли-продажи существенными. Статья 455 ГК отнесла к ним условия о количестве и наименовании товара.

     Условия поставки, предусмотренные диспозитивными нормами § 3 гл. 30 ГК, если они иначе не определены в договоре, также становятся условиями договора и не нуждаются в воспроизведении в его тексте. Не нуждаются в воспроизведении в договоре и императивные нормы ГК.

     Для договора поставки, особенно заключенного на длительный срок, важно четко определить количество и ассортимент подлежащих поставке товаров, их качество и комплектность, сроки и порядок поставки, цену и др.

     2). Количество и ассортимент товаров. Количество товаров, подлежащих передаче, как существенное условие договора определяется сторонами в соответствующих единицах измерения или в денежном выражении. Вместе с тем стороны могут установить лишь порядок определения количества. Поэтому в договоре поставки, заключенном на год или на несколько лет, стороны могут указать объемы поставок (количество) на весь срок действия договора либо установить порядок определения количества товаров, подлежащих передаче в течение каждого года или даже полугодия, квартала.

     Количество  определяется в договоре поставки по каждому наименованию товара и по каждой позиции ассортимента с соблюдением правил, установленных ст. 455 ГК.