Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

 На основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерская отчетность составляется по форме и в объеме, определяемом законодательством. Бухгалтерская отчетность состоит из  годовой и промежуточной (квартальной). Промежуточная отчетность составляется нарастающим итогом с начала отчетного года. Отчетным годом считать календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.

Достоверность данных, содержащихся в годовом отчете предприятия, бухгалтерском  балансе, отчете прибылей и убытков  подтверждается независимым аудитором.

Обеспечить ведение бухгалтерского учета в полном соответствии с  Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина  России от 29.07.98 № 34-н (с изменениями  и дополнениями), Планов счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкций по его  применению утвержденными приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94-н, и другими  действующими нормативными актами в  области методологии бухгалтерского учета.

Обеспечить своевременное и  полное представление необходимой  отчетности заинтересованным пользователям  в соответствии с действующим  законодательством.

 При ведении бухгалтерского  учета обеспечить возможность  оперативного учета изменений  действующего законодательства. Закрепить  составление отчетных форм и  оперативных данных за конкретными  работниками.

          В целях повышения ответственности бухгалтерской службы  разработать должностные инструкции. График документооборота  довести до всех исполнителей.

Всем службам и подразделениям ООО «КубаньЮг» обеспечить качественное ведение первичного учета производственного процесса в целях защиты имущественных интересов собственников.

  В соответствии с ПБУ 1/98 «Учетная политика предприятия» настоящее положение может быть изменено и (или) дополнено в следующих случаях:

- реорганизации,

- изменения Законодательства  РФ или в системе нормативного  регулирования бухучета в РФ, разработки и принятия в организации  новых способов ведения бухучета.

В остальных неоговоренных  настоящим приказом вопросах организации  бухгалтерского учета  руководствоваться  положениями нормативных, актов, регламентирующих бухгалтерский учет.

 

 

 

 

3. МЕТОДИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА  РАСЧЁТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ В ООО «КУБАНЬЮГ».

3.1.Документальное оформление  и аналитический учет расчётов  с поставщиками и подрядчиками.

Любая хозяйственная операция должна быть оформлена первичным  документом, который служит основанием для отражения ее в бухгалтерском  учете (ст. 9 Закона №129-ФЗ). Первичные  учетные документы с 01.01.99 принимают  к учету, если они составлены по унифицированным  формам, утвержденным Госкомстатом России в 1997-1998гг. по согласованию с Минфином и Минэкономики России и другими  заинтересованными федеральными органами исполнительной власти.

Формы документов, которые  не предусмотрены в альбомах унифицированных  форм первичных учетных документов, организации разрабатывают самостоятельно и утверждают в рамках приказа  об учетной политике (ст.5 ПБУ 1/98, утвержденного  приказом МФ РФ от 09.12.98 №60н). Такие документы  должны содержать обязательные реквизиты (ст.9 Закона №129-ФЗ).

Основным документом по расчетным  взаимоотношениям с поставщиками является счет-фактура (форма № 868). Ее выписывает поставщик на отпускаемые (отгружаемые) товарно-материальные ценности. В документе  заполняются следующие реквизиты: поставщик и его адрес, номер  расчетного счета в банке по его  местонахождению, дата и др. В нем  указывают наименование отгруженных  ценностей по их видам, единицу измерения, количество, цену и сумму, а также  сумму, на которую отпущено всего  товаров. В документе делают ссылку на договор, согласно которому отпущены материальные ценности, указывают номера квитанций и накладных по отпускаемым (отгружаемым) материальным ценностям.

Счета-фактуры поставщиков  тщательно проверяют с точки  зрения правильности заполнений всех реквизитов, применяемых цен, таксировки, и после проверки соответствия количества поступивших грузов количеству, указанному в счете-фактуре, их принимают к  записям в бухгалтерском учете. В случае несоответствия полученных ценностей с данными счета-фактуры  составляют коммерческий акт и предъявляют  претензию поставщику.

Все расчеты с заготовительными организациями строятся на основании  заключаемых с ними договоров - контрактов, где указаны сроки и условия  поставки продукции, порядок оплаты и т. д.

Применительно к первичным  учетным и расчетным документам действует порядок, при котором  документ, составленный с нарушением требований по его оформлению, не имеет  юридической силы (п. 2.5 приказа Минфина  СССР от 29.07.83 № 105).

Затраты по ремонту основных средств отражаются соответствующими первичными документами по учету  операций отпуска (расхода) материальных ценностей, начисления оплаты труда, задолженности  поставщикам за выполненные ими  работы по капитальному и другим видам  ремонта и других расходов.

Затраты по законченному ремонту  основных средств подрядным способом отражаются в бухгалтерском учете  по дебету счетов учета расходов по содержанию и эксплуатации оборудования и других основных средств (счёт 23 «Вспомогательные производства») в корреспонденции с кредитом счетов учета расчетов с подрядчиками. Материалы должны передаваться подрядчику по приемо-сдаточному акту или накладной, которые подписываются специально уполномоченным представителем подрядчика, имеющим специальную доверенность(см.приложение).

Документами, служащими основанием для отражения в учете рассматриваемых  операций, будут служить:

- приемо-сдаточный акт  (накладная) на передачу материалов  организации - подрядчику;

- акт на выполненные  организацией - подрядчиком ремонтные  работы, подтверждающий сам факт  проведения ремонта;

- счет - фактура, выписанный  организацией - подрядчиком на выполненные  работы, подтверждающий сумму НДС  и являющийся основанием для  его отнесения на счет 19;

- платежное поручение  (расходный кассовый ордер, авансовый  отчет), подтверждающее факт оплаты  услуг привлеченной организации  и являющееся основанием для  принятия к вычету уплаченного  НДС.

Если расчёты организации  ведутся одновременно и на счёте 60»Расчёты с поставщиками и подрядчиками»  и на счёте 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», то для корректировки  расчётов составляется акт зачёта взаимных требований и согласно этого акта делается корректировочная запись

Дебет счёта 60 «Расчёты с  поставщиками и подрядчиками»

Кредит счёта 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»

Или наоборот, в зависимости  от того является организация поставщиком  или покупателем.

Ежемесячно для сверки расчётов с предприятиями - дебиторами и кредиторами  ООО «КубаньЮг» составляются и рассылаются акты сверок расчётов, которые подписывает  главный бухгалтер, бухгалтер по расчётам и генеральный директор. Акт сверки составляется в двух экземплярах, один остаётся в ООО «КубаньЮг», второй отдаётся на предприятие, с которым составляется акт сверки.

Каждый месяц в Главную  книгу вкладывается анализ счёта 60.

В конце года по состоянию  на 01 ноября проводится инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности, составляется инвентаризационная опись, составляется акт. По всем предприятиям дебиторам и кредиторам , указанным  в инветаризационной описи, прилагаются  акты сверок взаиморасчётов, подписанные  двумя сторонами и со сроком давности не более двух месяцев.

Ежеквартально к балансу  делается расшифровка дебиторской  и кредиторской  задолженности .

3.2. Синтетический учет расчётов с поставщиками и подрядчиками.

      Расчеты с поставщиками и подрядчиками в ООО «КубаньЮг» отражаются в суммах, основанных на бухгалтерских проводках, подтвержденных документами на соответствующих счетах  учета:

60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»

Учет расчетов с поставщиками и  покупателями В ООО «КубаньЮг» ведётся по каждому поставщику, покупателю, предъявленному счету и виду платежа. Во взаимоотношениях с поставщиками основными документами являются  счет-фактура, товарно-транспортная накладная или акт выполненных работ. Счета-фактуры необходимо тщательно проверять с точки зрения правильности заполнения всех реквизитов, применяемых цен, таксировки и после проверки – соответствия количества поступивших грузов количеству, указанному в счет-фактуре. После этого принимать к записям в бухгалтерском учете. Штрафы, пени, неустойки и тому подобные задолженности, возникающие по договорам, отражать в учете по мере их признания должниками или при получении решения суда (арбитража) об их взыскании. Для  уточнения расчетов с партнерами составлять и подписывать по мере необходимости (но не реже одного раза в год) акты сверки расчетов.

Суммы кредиторской и дебиторской  задолженности, по которым истек  срок исковой давности, списывают по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя и относят на финансовые результаты.

Для выполнения некоторых хозяйственных  поручений выдаются денежные суммы  под отчет отдельным лицам. Лимит  выдачи наличных денег для  ООО «КубаньЮг» установлен в размере 25000 рублей в месяц. При наличии существенного остатка средств под отчетом следующие выдачи не производят.

  Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени оплаты.

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции  со счетами учета этих ценностей. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке  материалов на стороне записи по кредиту  счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" производятся в  корреспонденции со счетами учета  производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете  счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в синтетическом  учете кредитуется согласно расчетным  документам поставщика. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен  до поступления груза, а при приемке  на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача  сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также если при проверке счета  поставщика или подрядчика (после  того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

За неотфактурованные поставки счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" дебетуется на суммы  исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную  оплату, в корреспонденции со счетами  учета денежных средств и др. При  этом суммы выданных авансов и  предварительной оплаты учитываются  обособленно. Суммы задолженности  поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками", а учитываются обособленно в  аналитическом учете.

Аналитический учет по счету 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и  подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность  получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и  другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам  по не оплаченным в срок расчетным  документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Учет расчетов с поставщиками и  подрядчиками в ООО «КубаньЮг» в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" обособленно.

При автоматизации учёта  в ООО «КубаньЮг» на основании выписок банка составляют машинограммы синтетического и аналитического учёта по каждому счёту, применяемому для учёта расчётов с поставщиками и покупателями (“Расчёты с поставщиками и подрядчиками”, “Расчёты по авансам”, “Расчёты с покупателями и заказчиками”, “Расчёты по претензиям”). Эти машинограммы служат основанием для разработки машинограммоборотных ведомостей по счетам, итоговые данные которых записывают в Главную книгу.

Иногда материальные ценности от поставщиков поступают прямо  в цех. Они отражаются в учёте  как принятые на склад или переданные в цех.

Если количество или качество прибывших материалов не совпадает  с данными сопроводительных документов, а также при приёмке материалов без документов, то принимает их комиссия по Акту о приёмке материалов формы М-7.

Акт составляется в двух экземплярах с обязательным участием материально-ответственного лица и поставщика.