Учет расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Торговый комплекс «Грант»

на общую сумму 1368руб., в каждом из которых указана  цена одного литра бензина 19руб.

В бухгалтерском учете ОАО «Торговый комплекс «Грант» денные операции отражаются следующим образом (таблица 3):

Таблица 3-Журнал регистрации хозяйственных операций

 

АО «РОСНЕФТЬГАЗ» 02.02.2010г. предоставляет счет-фактуру  № 111 от 01.02.2010г., где указано, что: 

- продавец АО  «РОСНЕФТЬГАЗ», ИНН 63626362,  

- покупатель  ОАО «Торговый комплекс «Грант» ИНН 63636363,  

- согласно договора  № 11 от 03.01.2010г., 

- в период  с 08.01.2010 по 31.01.2010г., 

- приобретение  ГСМ за наличный расчет, 

- количество - 288литров,  

- цена - 16,10руб. (без  НДС), 

- стоимость –  4637,29руб., 

- сумма НДС  – 834,71руб., 

- итого сумма с НДС: 5472руб.

Счет-фактура  подписана руководителем и главным  бухгалтером АО «РОСНЕФТЬГАЗ» Иванушкиным  И.И. и Аленушкиной А.А.

Бухгалтер Бухина У.Х. сверяет данные в счет-фактуре  с данными авансовых отчетов  Тарасова Т.Т., выданными ему в  течение января 2010г. И на основании счета-фактуры №111 от 01.02.2010г. оформляет к возмещению НДС, уплаченный при покупке товаров: Дебет 68 Кредит 19 – 834,71рублей.

3.4 Документальное оформление  и учет подотчетных  сумм, выданных на  командировочные  расходы 

Срок командировки работника определяется руководителем и не может превышать 30 календарных дней, не считая времени нахождения в пути. Продление срока командировки допускается, но не более чем на 10 дней.

Срок командировки рабочих, руководителей и специалистов, направляемых для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ, не должен превышать одного года.

Вопрос явки на работу в день отъезда в командировку или в день прибытия из командировки решается по договоренности с руководителем  организации.

За командированным работником сохраняются место работы (должность) и средний заработок за время командировки. Средний заработок за время нахождения работника в командировке сохраняется за все рабочие дни недели по графику, установленному по месту работы. Пересылка зарплаты командированному работнику по его просьбе производится за счет предприятия.

В случае временной  нетрудоспособности командированного работника ему на общих основаниях возмещаются расходы по найму  жилого помещения (кроме случаев, когда  командированный работник находится на стационарном лечении) и выплачиваются суточные в течение всего времени, пока он не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к выполнению служебного поручения или вернуться к месту постоянной работы (но не свыше 40 дней).

За время временной  нетрудоспособности командированному работнику выплачивается на общих  основаниях пособие по временной  нетрудоспособности, и эти дни  не включаются в срок командировки.

Главному бухгалтеру ОАО «Торговый комплекс»Грант» Золотухиной А.С. (таб. №03) по распоряжению руководителя выдан аванс в сумме 25000руб. по расходному кассовому ордеру № 05 от 13.01.2010г. на командировку в Москву на 11дней в Московский Университет Управления для повышения квалификации. Задолженности по подотчетным суммам у Золотухиной А.С.на 13.01.2010г. нет.

Для обоснования командировки Золотукхиной А.С.. имеются следующие документы:

1) договор с  Московским Университетом Управления, имеющим лицензию на образовательную  деятельность, на обучения Золотухиной А.С.. по 60 часовой программе по теме « Бухгалтерский учет валютных операций» с 15.01.2010 по 26.01.2010.;

2) приказ руководителя  №5 от 12.01.2010г. о направлении в командировку Золотухиной А.с.. сроком на 11дней, с 14.01.2010г. по 27.01.2010 в г. Москва в Московский Университет Управления для повышения квалификации; с разрешением выдачи суточных в сумме 700 рублей в день;

3) плановая смета  командировочных расходов Золотухиной А.С.: - железнодорожные билеты (туда-обратно) - 2800руб.,

- номер в гостинице  «Москва» на 9 дней х 1250руб. в сутки - 11250руб.,

- суточные 11 дней  х 900 руб. – 9900руб.,

Итого: 23950 рублей;

4) командировочное  удостоверение №01 от 13.01.2010г. Золотухиной А.С., подписанное руководителем и заверенное печатью ОАО «Торговый комплекс»Грант»».

Золотухина А.С. зарегистрировалась в «Журнале учета работников, выбывающих в командировки» 13.01.2010г.

Авансовый отчет  №3 об израсходованных средствах Золотухина А.С. предоставила в бухгалтерию 29.01.2010г. К авансовому отчету приложены следующие документы:

1) железнодорожные билеты Тольятти - Москва и Москва - Тольятти на общую сумму 2800рублей;

2) счет № Е-144 от 26.01.2010г. и счет-фактуру №Сч-144 от 26.01.2010г. гостиницы «Москва»  за 9 дней проживания на общую  сумму 11250руб.; в том числе НДС  – 1716,10руб.;

3) приказ директора Терещенко Н.И. №5 от 12.01.2010г. на оплату суточных из расчета 900 руб. за день (на 11 дней командировки) 9900 руб.;

4) отчет о  проделанной работе в командировке  и копия свидетельства об окончании  курсов повышения квалификации  Московского Университета Управления на имя Золотухиной А.С.;

5) командировочное удостоверение Золотухиной А.С., отмеченное в Московском Университете Управления.

Неиспользованная  подотчетная сумма в размере 1050рублей возвращена Золотухиной А.С.. по приходному кассовому ордеру №6 от 29.01.2010г.

Определим все  хозяйственные операции, возникающие  в данной ситуации, составим бухгалтерские  проводки по ним и занесем всю  информацию в журнал регистрации  операций (таблица 4).  

Таблица 4 - Журнал регистрации хозяйственных операций

Оформим к возмещению НДС, согласно счет-фактуре №Сч-144 от 26.01.2010г. гостиницы «Москва»:

Дебет 68 Кредит 19 – 1716,10рублей.

Расходы на командировки, в частности на: проезд работника  к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, а так же наем жилого помещения, соответствуют нормам по этой статье расходов, указанных в учетной политике ОАО «Торговый комплекс «Грант». Соответственно сумма 23950рублей полностью включается в расходы, связанные с производством и реализацией, согласно ст.261, гл. 25 Налогового кодекса РФ, налог на прибыль организации.

Для целей налогообложения  НДФЛ составим расчет командировочных расходов Золотухиной А.С.. (таблица 5):  

Таблица 5- Расчет командировочных расходов

 

В нашем случае суточные, выданные Золотухиной А.С., превышают данную норму на 2200р., т.е. 2200 х 13% = 286руб.

Дебет 70 Кредит 68 – 286рублей. – удержан НДФЛ со сверхнормативных суточных Золотухиной А.С. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

В данной работе рассмотрены вопросы документирования, учета и налогообложения хозяйственно-операционных, командировочных и прочих расходов, приведены бухгалтерские проводки, даны примерные формы и образцы их заполнения В результате всего вышеизложенного материала можно сделать следующие основные выводы. Прежде всего, следует отметить, что расходы на командировки – неотъемлемая часть состава затрат исследуемого предприятия, в связи с чем основной задачей ведения бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами - знание всех нормативно-правовых актов, регламентирующих порядок, условия, сроки командировок, расходы по ним, а также их документальное оформление.

Основными ошибками, допускаемыми организациями являются несоблюдение порядка выдачи денег под отчет, отсутствие инвентаризаций расчетов с подотчетными лицами, приложение к авансовым отчетам не имеющих всех обязательных реквизитов первичных документов и другие.

Зачастую в  результате указанных нарушений  на затраты списываются необоснованные суммы, занижается налогооблагаемый доход, происходит скрытие платежей по НДФЛ. Что касается ОАО «Торговый комплекс «Грант”, то на нем учет расчетов с подотчетными лицами ведется в соответствии с законодательством Российской Федерации. Все операции, отражающие выдачу аванса, отчет по нему, учитываются в бухгалтерии посредством составления определенных записей на основании первичных и иных документов. Для ускорения всякого рода расчетов, в том числе и с подотчетными лицами, в ОАО «Торговый комплекс «Грант” используются автоматизированные системы учета, которые позволят снизить затраты времени на оформление документов и обработку данных и повысить многие экономические показатели работы предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  используемой литературы 

1.  Налоговый кодекс Российской Федерации (в ред. Федеральных законов от 19.07.2009г.)

2.  Трудовой кодекс Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 30.06.2006г. № 90-ФЗ)

3.  План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000г. № 94н), (в ред. Приказа Минфина от 18.09.2006г. № 115н)

4.  Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. № 34н), (в ред. Приказа Минфина РФ от 26.03.2007г. № 26н)

5.  Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации"

6.  ПБУ 1/2008, (утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. № 106н),

7.  (в ред. приказа Минфина РФ от 11.03.2009г. № 22н)

8.  Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993г. № 40), (в ред. Письма ЦБ РФ от 26.02.1996г. № 247)

9.  Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000г. № 914 «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (в ред. Постановлений Правительства РФ от 26.05.2009г. № 451),

10.           Указание ЦБР от 20 июня 2007г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (в ред. Указания ЦБ РФ от 28.04.2008г. № 2003-У)