Учет расчетов с персоналом по суммам, полученным в подотчет и прочим операциям

_{Бухгалтерские проводки по отражению результатов  инвентаризации при  ведении учета  по продажным ценам}

№ п/п	Содержание хозяйственно- финансовой операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	Отражена недостача  товара	94	41	180:120*100=150
2	Списана торговая наценка	42	41	180:120*20=30
3	Списана недостача  товара в результате естественной убыли	44	94	42:120*100=35
4	Списана недостача  товара  образовавшаяся по вине материального ответственного лица	73.2	94	138:120*100=115
5	Отражена в  учете разность между  взыскиваемой умой и стоимостью товаров по учетным ценам	73.2	98.4	170-115=55
6	Погашение задолженности  материально ответственным  лицом путем внесения денег в кассу	50	73.2	170
7	Списаны доходы будущих периодов по возмещаемым убыткам  материально ответственным  лицом	98.4	91.1	55

_{Аналитический учет расчетов ведется  с каждым сотрудником  обособленно.}

_{Особенности расчетов с персоналом по возмещению материального ущерба.}

_{Задолженность работника  по возмещению ущерба отражается на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». Балансовая оценка утраченных материальных ценностей, подлежащая возмещению материально ответственным лицом, списывается со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» на счет 73.2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» «Расчеты по возмещению материального ущерба»:}

_{Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»}

_{Если с виновных лиц взыскивается стоимость недостающих  товаров по ценам, превышающим их балансовую стоимость, то разница  между стоимостью недостающих ценностей, зачисленной на счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба», и их стоимостью, отраженной на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», относится в кредит счета 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»:}

_{Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»Кредит 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»}

_{По мере взыскания  с виновного лица, причитающейся с  него суммы отражаются проводкой:}

_{Дебет 50 «Касса»Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»}

_{или при вычетах  из заработной платы  сумм в погашение  задолженности:}

_{Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»}

_{Выше указанная разница списывается со счета 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей» на счет финансовых результатов:}

_{Дебет 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы»}

_{Недостачи ценностей, выявленные в текущем  году, но относящиеся  к прошлым периодам, признанные материально  ответственными лицами или на которые  имеются решения  судебных органов  о взыскании с  виновных лиц, отражаются по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов».}

_{Одновременно  на эти суммы дебетуется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба») и кредитуется счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». По мере погашения задолженности кредитуется счет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы» и дебетуется счет 98 «Доходы будущих периодов».}

_{1.2.Анализ расчетов с персоналом, по прочим суммам, полученным в подотчет и прочим операциям.}

_{Объектом  анализа расчетов с подотчетными лицами являются расчеты с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы, анализ расчетов с персоналом по прочим операциям расчеты по предоставленным займам, по возмещению материального ущерба и другие, кроме расчетов по оплате труда.}

_{Цель  анализа данных расчетов состоит в установлении уровня расчетной  дисциплины по хозяйственным  операциям, учет которых осуществляется на счетах 71 и 73. Проведение анализа расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям, относящихся к внутрихозяйственным расчетным операциям, важно для осуществления внутреннего контроля, повышения эффективности работы. Анализ расчетов является оперативным, так как его информационным обеспечением служат сведения аналитического учета — данные журналов-ордеров или заменяющих их ведомостей учета расчетов с подотчетными лицами, прочими дебиторами и данные синтетического учета}

_{по  счетам 50, 51, 70, 71, 73, 91, 94, 99 и др. Оперативность  анализа обусловливается  также необходимостью быстрого устранения выявленных нарушений.}

_{В процессе осуществления  анализа расчетов с подотчетными лицами необходимо установить полноту и соблюдение целевой направленности расходования денежных средств по каждому подотчетному лицу; соответствие сроков возврата в кассу организации неизрасходованных наличных денег, выданных под отчет, установленному сроку.}

_{Анализируя  расчеты с подотчетными лицами, необходимо оценивать правильность списания расходов по суммам, выданным в подотчет в части, падающей на расходы организации.}

_{Состояние расчетов с подотчетными лицами за январь (руб.)}

 

Ф.И.О.	Выдано		Использовано		Задолженность		Удержано в счет погашении
	дата	Сумма	дата	Сумма	дебет	кредит
Иванов С. А.	5.01	4000	6.01	3650	350		-
Петров А. П.	7.01	1400	9.01	1430		30	-
Сидоров В. Л.	13.01	2370	18.01	2000	370		370
Итого за месяц	X	7770	X	7080	720	30	370

 

_{Образование задолженности за подотчетными лицами ведет к увеличению дебиторской задолженности  организации и сокращению реального потока денежных средств. Бухгалтеру организации необходимо осуществлять ежемесячный оперативный анализ дебиторской задолженности, выделяя в составе прочих дебиторов задолженность за подотчетными лицами. Ведение такой таблицы позволит контролировать состояние расчетов, возникновение неправомерной дебиторской задолженности по счету 71 и}

_{реально управлять образовавшейся задолженностью за подотчетными лицами в зависимости от причин ее образования.}

_{Так как учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведется на субсчетах счета 73 «Расчеты по предоставленным займам» и «Расчеты по возмещению материального ущерба», то и анализ данных видов расчетов дифференцируется.}

_{Анализируя  расчет с работниками  организации по предоставленным им займам на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков, обзаведение домашним хозяйством, необходимо в специально разработанной таблице отразить общую сумму займа, удержание за месяц, удержание нарастающим итогом с момента предоставления займа, сумму, оставшуюся для погашения по каждому работнику. В выводах к таблице дается оценка состояния расчетов по предоставленным займам в организации. Проведение такого анализа способствует усилению контроля по данному участку расчетных операций.}

_{Движение  дебиторской задолженности  организации NN в январе месяце 200___года.}

Наименование показателя		По состоянию на 1.01			Возникло обязательство		Погашено обязательство		По состоянию  на 1.02
										Всего		В т.ч. просроченная
	Дебиторская задолженность		1930414			365751		1596321		699844		123456
	В том числе: дебиторская задолженность за товары, работы, услуги		1777963			265081		1478523		564521		123456
прочие дебиторы				100670			11798		135323
из них: задолженность за подотчетными лицами		23654		3285			26939
прочие виды задолженности		128797		97385			90859		135323

     

  _{Расчеты по возмещению материального ущерба анализируются как в целом по организации, так и по конкретным работникам, причинившим такой ущерб. Анализ  расчетов по возмещению материального ущерба целесообразно  осуществлять в таблицах.}

_{Возмещение  материального ущерба по организации NN}

Годы	Остаток на начало года	Выявлено за отчетный год		Взыскано		Остаток на конец года
			Число случаев	Сумма	Всего		Вт. ч. выявленных в отчетном периоде

 

1999	1404	1	1930	3334
2000		1	1965			1965
2001	1965			1965

 

 

 

 

   _{Возмещение материального ущерба с виновных лиц по организации за________год}

 

Ф, И.О.	Отнесено на виновных лиц	Взыскано за год	Остаток на конец  отчетного периода
Жулин А. А.	1965	1965	—

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

_{Заключение}

В заключении можно сдать выводы о том, в  процессе написания работы были достигнуты цели и задачи, поставленные во введении к данной работе и отражающие актуальность данной темы.