Учет расчетов с персоналом по суммам, полученным в подотчет и прочим операциям

_{Содержание}

      _{Введение……………………………………………………………………...3}

_{Глава 1}

_{1..Учет расчетов с персоналом по суммам, полученным в подотчет и прочим операциям…………………………………………..…………….....5}

_{1.1.Организация учета расчетов с подотчетными лицами…………..........5}

_{1.1.1Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами………………………………………………………………………..7}

_{1.1.2.Документальное оформление расчетов с персоналом, по суммам, полученным в подотчет……………………………………………………………………....11}

_{1.3.Особенности учета расчетов с персоналом по прочим операциям…..11}

_{1.2 . Анализ расчетов  с персоналом по суммам полученным в подотчет и прочим операциям……………………………………………………...19}

_{Заключение…………………………………………………………….……..22}

_{Список  используемых источников………………………………………....23}

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

_{Введение}

_{В практической деятельности предприятий, учреждений и организаций  нередки случаи, когда  необходимо произвести закупки за наличный расчет на других предприятиях, в розничной торговле, у физических лиц  или произвести расчеты  с командированными работниками.}

_{В таких случаях  обычно работнику  выдаются наличные денежные средства под отчет  для выполнения определенных действий по поручению  организации. В подотчет выдаются деньги для  предстоящих командировочных  расходов, для оплаты хозяйственных расходов, на представительские  цели, для покупки  за наличный расчет продукции в других организациях или  у физических лиц, для оплаты выполненных  работ, оказанных  услуг, а также  на иные хозяйственно-операционные цели. Подотчетные  лица - работники  предприятия, которые  получили в кассе  деньги авансом и  обязаны за них  отчитаться. Выдача наличности под отчет  проводится из кассы  предприятия при  условии полного  отчета конкретного  подотчетного лица по ранее выданным под  отчет суммам, т.е. в случае предоставления в бухгалтерию  авансового отчета об израсходованных  денежных средствах  и одновременного возврата в кассу  предприятия остатка  наличности, выданной под отчет. Все  эти хозяйственные  операции связаны  с выдачей денежных средств из кассы  предприятия или  непосредственно  из банка по отчет. Так как расчеты  с подотчетными лицами носят массовый характер, этот участок бухгалтерского учета является достаточно трудоемким. Сами операции достаточно однообразны.}

_{Состав  первичных документов по расчетам с подотчетными лицами, с одной  стороны, достаточно узок — это авансовые  отчеты, заявления  на выдачу денег из кассы. С другой стороны, состав документов, сопутствующих расчетам с подотчетными лицами, чрезвычайно широк и разнообразен, так как расчеты с подотчетными лицами связаны со многими другими разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т. д. и, следовательно, при проверке необходимо сопоставить авансовые отчеты с документами по другим разделам учета.}

_{Цель  работы: рассмотреть  порядок учета  и организации  контроля расчетов с  подотчетными лицами.}

_{Задачи: раскрыть роль бухгалтерского учета в правильности расходования наличных денежных средств, рассмотреть  нормативное регулирование  выдачи денег подотчет, организацию учета  расчетов с подотчетными лицами, порядок выдачи денег подотчет и  отчетность подотчетных  лиц.}

_{Методологической  основой написания  курсовой работы являются нормативные документы  по ведению бухгалтерского учета, отчетности и  учебная литература.}

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

_{1.1.1Организация  учета расчетов  с подотчетными  лицами.}

_{Не  все организации  расплачиваются по безналичному расчету – перечисляя деньги со своего счета  на счет продавца. Иногда гораздо удобней  и быстрее оплатить покупку наличными, например, канцтовары, хозяйственный инвентарь, бензин для служебного автомобиля и другое. Для этого деньги из кассы выдаются сотрудникам под отчет. Они покупают то, что нужно, а затем составляют и сдают в бухгалтерию авансовый отчет (Приложение №1). Если при покупке израсходованы не все деньги, то остатки сотрудник должен вернуть в кассу (Приложение№2). Если же сотрудник добавил к выданным свои деньги, то сумму переплаты организация должна ему компенсировать.}

_{Перечень  подотчетных лиц  и правила расчетов с ними можно включить в учетную политику, определяющую правила  бухгалтерского учета. Только включенные в  перечень лица могут  получать деньги под  отчет. Он утверждается приказом руководителя предприятия (Приложение №3). Все работники предприятия, получающие деньги под отчет, должны соблюдать правила работы с наличностью. Они предусмотрены Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением совета директоров ЦБ РФ от 23 сентября 1993 г. № 40 (в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.96 №247)}

_{Так, в пункте 11 этого  документа сказано, что сотрудник, получивший деньги под отчет, обязан отчитаться об их использовании и сделать это в срок.}

_{Таким образом, в приказе  нужно не только перечислять  подотчетных сотрудников, но и указать, какую  сумму каждый из них  может получить за один раз, на какой  срок и когда они  должны сдавать авансовые  отчеты в бухгалтерию. Если же понадобилось выдать деньги под отчет сотруднику, которого нет в списке, то составляется отдельный приказ, где нужно указать фамилию и должность сотрудника, срок, на который ему выданы деньги, дату, не позднее которой он должен сдать авансовый отчет и т.д.}

_{Сотрудник может получить деньги под отчет из кассы  предприятия только на определенные цели.}

_{Во-первых, предприятие выдает своим сотрудникам  наличные, когда направляет их в командировку - суточные, деньги на проезд до места назначения и обратно, на проживание в гостинице. Но прежде чем сотрудник  получит деньги, руководитель предприятия должен издать приказ о командировке. В нем указывают  фамилию сотрудника, его должность, куда он отправляется и  с какой целью, а также какая  сумма командировочных  ему положена.}

_{Во-вторых, средства под отчет  получают те сотрудники, которые расплачиваются наличными от имени  своего предприятия  с другими организациями  и предприятиями. Например, водитель покупает у АЗС  горюче-смазочные  материалы для  служебного автомобиля, секретарь марки, конверты на почте, бухгалтер  – бланки документов в специализированных магазинах. Чтобы  получить деньги, сотрудник  пишет заявление  на имя руководителя организации, в котором  просит выдать необходимую  сумму. Если руководитель согласен, он подписывает  приказ. В нем указывается кому и на какие цели выдаются деньги.}

_{Даже  если сотрудник не отчитался в срок по подотчетным деньгам, удерживать налог  на доходы с физических лиц не нужно. Деньги, выданные под отчет, все равно принадлежат  организации, которая  их выдала. Доходом  работника они  не являются и НДФЛ не облагаются.}

_{Большая роль при этом отводится  бухгалтерскому учету, с помощью которого сплошным образом, непрерывно и взаимосвязано  отражаются все документально  подтвержденные хозяйственные  операции, чем обеспечивается достоверность, своевременность  и точность информации. Правильная организация  учета расчетов с  подотчетными лицами, с одной стороны, обеспечивает действенный  контроль за использованием на предприятии денежных средств и, с другой стороны, позволяет предприятию избежать конфликтных ситуаций во взаимоотношениях с налоговой службой.}

_{Основными задачами бухгалтерского учета расчетов с  подотчетными лицами являются:}

_{1. своевременное, полное  и достоверное  отражение на счетах  бухгалтерского учета  фактических затрат  на командировочные  расходы;}

_{2. документальная обоснованность  использования подотчетных  сумм и обоснованность  включения в состав  затрат;}

_{3.контроль за экономным и рациональным использованием денежных средств на хозяйственно - операционные цели.}

_{1.1.2 Аналитический и  синтетический учет}

_{В бухгалтерском учете  для отражения  расчетов с сотрудниками организации по подотчетным  суммам предназначен специальный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», в соответствии с Планом счетов, утвержденным Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года №94.}

_{На  данном счете собирается вся информация о  расчетах с работниками  по суммам, выданным им под отчет на хозяйственно-операционные и командировочные  расходы.} Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет средства на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту — суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные в кассу по приходным кассовым ордерам.

_{На  выданные под отчет  суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  дебетуется в корреспонденции  со счетами учета  денежных средств. На израсходованные  подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  кредитуется в  корреспонденции  со счетами, на которых  учитываются затраты  и приобретенные  ценности, или другими  счетами в зависимости  от характера произведенных  расходов.}

_{Регистром для учета операций по движению подотчетных  сумм и расчетов с  подотчетными лицами служит журнал-ордер  № 7 комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи (Приложение №4)  . Следовательно, каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале ордере одна строка и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке. В то же время журнал-ордер № 7 сохраняет шахматную форму записи, заложенную в основу журнально-ордерной формы счетоводства, в части расшифровки оборота по кредиту счета 71. На оборотной стороне этого журнала-ордера проводятся сгруппированные сведения о суммах затрат предприятия на служебные командировки за отчетный месяц с начала года, что необходимо для составления отчетности и контроля за целевым использование средств.}

_{Основанием  для заполнения журнала-ордера № 7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты — на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера — на расхождения в суммах, полученных и израсходованных. (Приложение № 5), (Приложение№6)}

_{Бухгалтер выписывает расходный  кассовый ордер, указав в нем выдаваемую сумму, кассир выплачивает  сотруднику деньги, а подотчетник ставит свою подпись в ордере, дату. Это операция отражается проводкой: дебет 71 кредит 50 – выданы деньги в подотчет (обратная проводка – сданы неизрасходованные деньги подотчетным сотрудником). Расходный кассовый ордер регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Ордер подписывается руководителем и главным бухгалтером.}

_{Потратив  деньги, сотрудник  составляет авансовый  отчет, его форма  № АО -1 утверждена постановлением Госкомстата  России от 1 августа 2001 г. № 55.}

_{Эту форму с 1 января 2002 года должны применять  все предприятия. Составляется он в 1 экземпляре и важно, чтобы он был правильно  оформлен. Подписан он должен быть подотчетным лицом, руководителем, главным бухгалтером и сотрудником бухгалтерии, принявшим этот отчет Сотрудник, который составляет авансовый отчет, он должен подтвердить свои расходы оправдательными документами (товарные и кассовые чеки, квитанции, проездные билеты и т.п.). В данном случае это товарный и кассовый чеки. Если же сотрудник представил в бухгалтерию товарный чек без подробной расшифровки, то можно создать комиссию, которая составит акт и укажет в нем, за что были уплачены деньги (Приложение №7). В дополнение к товарному чеку обязательно должен быть приложен кассовый чек  , исключение составляют те случаи, когда у продавца есть право торговать без кассового аппарата (Приложение №7).}

_{Если  из авансового отчета видно, что подотчетник истратил ровно столько, сколько получил, то в этом случае сальдо будет нулевым и задолженность не образуется.}

_{Если  же часть денег  осталась неизрасходованной, то работник должен вернуть остаток  в кассу предприятия. Бухгалтер составляет приходный кассовый ордер. Если у работника  выданных денег не хватило, и он еще  потратил свои, то возможны следующие варианты:}

1. _{руководитель предприятия признал, что перерасход оправдан, работнику должны возместить разницу;}
2. _{руководитель решит, что работник проявил излишнюю самостоятельность, то сумму перерасхода ему не компенсируют.}