Учет расчетных и валютных операций

В Российской Федерации  порядок эмиссии кредитными организациями  банковских карт и условия осуществления  расчетов с их использованием устанавливаются  Центральным банком Российской Федерации.

2. Документация по  движению операций  на расчетном счете

Порядок открытия расчетного счета.        

 Для открытия  расчетного счета организация  должна представить в учреждение  выбранного ею банка следующие  документы: 

заявление на открытие счета установленного образца;

нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;

справку налогового органа о регистрации организации  в качестве налогоплательщика;

копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд Российской Федерации  и Фонд обязательного медицинского страхования;

карточку с  образцами подписей руководителя, зам. руководителя и   главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально

В случаи отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставиться только подпись руководителя организации.    

 В государственных  организациях подписи руководителя  и главного бухгалтера могут  заверять вместо нотариусов вышестоящие  организации.  

Прием и выдачу денег , безналичные перечисления банк производит по документам специальной формы . Основными документами по операциям на расчетном счете являются :

1) при наличных  расчетах : 

чек денежный ; 

объявление на взнос наличными ;

2) при безналичных  расчетах : 

платежное поручение ; 

чек расчетный ;

аккредитив ;

платежное требование - поручение .

Чек денежный представляется банку для снятия с расчетного счета предприятия указанной  в чеке суммы наличных денег . Чек состоит из трех отделяемых друг от друга частей : корешка , собственно чека и контрольной марки . Корешок чека остается в чековой денежной книжке предприятия , являясь подтверждением использования чека на определенную сумму .

Сам заполненный  чек передается получателем наличных работнику операционного отдела банка . Этот работник вырезает контрольную марку и передает ее клиенту . Клиент предъявляет марку кассиру банка и получает наличные .

- Объявление  на взнос наличными представляется  банку при взносе на расчетный  счет суммы наличных денег , полученной за реализованные товары , выполнение работы и услуги , в качестве различных поступлений от других предприятий и других поступлений . В подтверждение получения денег банк выдает квитанцию , которая служит оправдательным документом .

- Платежное поручение  - это письменное распоряжение  плательщика о перечислении суммы  средств со своего счета на  чет получателя .

Платежными поручениями  рассчитываются по взносам в бюджет , с органами соцстрахования , при переводе заработной платы на счета работников в Сбербанке , погашении задолженности , по предварительной и последующей оплате за ТМЦ , выполненные работы и услуги . Платежные поручения выписываются на специальном бланке и предъявляются в банк в течение 10 дней со дня выписки .

Платежное поручение  принимается банком от плательщика  к исполнению только при наличии  средств на счете , если иное не оговорено между банком и владельцем счета .

При расчетах платежными поручениями документооборот существенно  сокращается . В то же время эта форма расчетов не гарантирует поставщику своевременного платежа .

- При расчетах  с иногородними поставщиками  предприятия могут использовать  аккредитивную форму расчетов .

При использовании  этой формы расчетов покупатель депонирует в банке поставщика на отдельном  счете сумму аккредитива . Каждый аккредитив выставляется для расчетов только с одним поставщиком . Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается договором между плательщиком и поставщиком . Заявление об открытии аккредитива представляется в количестве , необходимом банку плательщика для выполнения условий аккредитива .

Депонирование средств гарантирует плательщику  своевременный платеж за отгруженные  ТМЦ и оказанные услуги . Средства с аккредитива выплачиваются поставщику на основе реестра счетов транспортных документов , подтверждающих отгрузку ТМЦ .

- Платежные требования - поручения представляют собой  требование поставщика к покупателю  оплатить на основе направленных  в обслуживающий банк плательщика  расчетных и отгрузочных документов , стоимость поставленной по договору продукции , выплаченных работ , оказанных услуг .

3. Синтетический учет  операций на расчетном  счете Синтетический учёт, обобщённое отражение в денежном измерении экономически однородных хозяйственных средств, их источников и хозяйственных процессов. Ведётся в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учёта, единый план которых утверждается в централизованном порядке. С. у. служит для получения суммарных сведений о хозяйственно-финансовой деятельности предприятий, учреждений, организаций. Он имеет важное значение: даёт возможность проверять взаимосвязь всех хозяйственных операций и путём сверки синтетического и аналитического учёта контролировать полноту и правильность их отражения в учёте.

По  дебету счета 51 "Расчетные  счета" отражаются следующие основные операции:

1. Сдача наличных денег на счета в банке:

• дебет счета 51 "Расчетные счета",
• кредит счета 50 "Касса".

2. Зачисление выручки от продажи продукции (работ, услуг):

• дебет счета 51 "Расчетные счета",
• кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками",
• кредит счета 90-1 "Выручка".

3. Зачисление средств, поступивших за реализованные основные средства, материалы, нематериальные активы, и иных активов:

• дебет счета 51 "Расчетные счета",
• кредит счета 91-1 "Прочие доходы".

4. Зачисление на счета краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов:

• дебет счета 51 "Расчетные счета",
• кредит счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 
  кредит счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

5. Зачисление неиспользованных остатков аккредитивов и чековых книжек:

• дебет счета 51 "Расчетный счет",
• кредит счета 55 "Специальные счета в банках".

6. Зачисление полученных от других организаций штрафов, пени, неустоек за нарушение условий договоров:

• дебет счета 51 "Расчетные счета",
• кредит счета 91-1 "Прочие доходы".

7. Зачисление дебиторской задолженности:

• дебет счета 51 "Расчетные счета",
• кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

8. Зачислены суммы, полученные от поставщиков в погашение недостач:

• дебет счета 51 "Расчетные счета",
• кредит счета 76-2 "Расчеты по претензиям".

          Пример.

   ООО «Трейд Логистик» 21.12.2011 г. Поступила на расчетный счет оплата от заказчика, сумма 105000 рублей . При поступлении денежных средств на расчетный счет бухгалтер сделает следующую проводку:

1) Дебет сч. 51 - Кредит сч.62   105000 тыс. руб.

По  кредиту активного  счета 51 "Расчетные  счета" записываются следующие основные операции:

1. Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета:

• дебет счета 50 "Касса",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

2. Оплата поставщикам и подрядчикам за продукцию, работы, услуги:

• дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

3. Перечисление налоговых платежей в бюджет:

• дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

4. Уплата процентов банку по ссудам:

• дебет счета 91-2 "Прочие расходы",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

5. Погашение задолженности по банковским векселям (номинальная стоимость векселя):

• дебет счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

6. Погашение задолженности по полученным кредитам и займам:

• дебет счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам",
• дебет счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

7. Перечисление в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения:

• дебет счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

8. Осуществление финансовых вложений:

• дебет счета 58 "Финансовые вложения",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

9. Погашение кредиторской задолженности:

• дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".                                              Пример.

   ООО  «Трейд Логистик» 21.12.2011 г. Поступила на расчетный счет оплата от заказчика, сумма 105000 рублей . При поступлении денежных средств на расчетный счет бухгалтер сделает следующую проводку :

• 1) Дебет сч. 51 - Кредит сч.62   105000 тыс. руб.

 

Движение денежных средств на валютном счете организации  состоит из двух основных стадий:

- стадии поступления  (зачисления) денежных средств на  валютный счет, в результате чего  происходит увеличение суммы  денежных средств на валютном  счете организации;

- стадии списания (перечисления) денежных средств с валютного счета, в результате чего происходит уменьшение суммы денежных средств на валютном счете организации.

Синтетический учет наличия и движения денежных средств в иностранной валюте на валютном счете организации ведется  на активном счете 52 «Валютные счета».

По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление (зачисление) денежных средств на валютный счет организации.

По кредиту  счета 52 «Валютные счета» отражается списание (перечисление) денежных средств с валютного счета организации.

Если организация  использует несколько валютных счетов, то аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому валютному счету.

В бухгалтерском  учете хозяйственные операции по поступлению или списанию средств  в иностранной валюте отражаются аналогично операциям по расчетному счету с одной разницей — вместо счета 51 «Расчетные счета» используется счет 52 «Валютные счета».

Для учета операций по валютным счетам организация может  открыть к счету 52 «Валютные счета», в частности, следующие субсчета:

- 52–1 «Транзитные  валютные счета»;

- 52–2 «Текущие  валютные счета» и др.

В соответствии с Планом счетов прочие доходы и  расходы учитываются на счете 91 «Прочие  доходы и расходы».

Положительные курсовые разницы отражаются в учете  по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91–1 «Прочие  доходы») в корреспонденции с  дебетом счетов учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов с поставщиками и подрядчиками, расчетов по авансам выданным, расчетов с покупателями и заказчиками, расчетов по авансам полученным, расчетов с разными дебиторами и кредиторами и др.