Учет приобретения, наличия, движения и амортизации основных средств на примере организации ООО «Профиль

На основные средства, не подлежащие восстановлению, инвентаризационная комиссия составляет отдельную опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к непригодности (порча, полный износ и др). Одновременно с инвентаризацией собственных основных средств проверяются основные средства, находящиеся на ответственном хранении и арендованные. По указанным объектам составляется отдельная опись, в которой дается ссылка на документы, подтверждающие принятие этих объектов на ответственное хранение или в аренду.

Проведение инвентаризации обязательно перед составлением годового баланса в срок не ранее 1 ноября. Кроме того, она проводится при смене материально ответственных лиц за объекты основных средств. После оформления инвентаризационных описей определяется результат инвентаризации путем сопоставления фактических и учетных данных.

Выявленные излишки основных средств приходуют по рыночной стоимости по Дт счета 01 «Основные средства» с Кт счета 91 «Прочие доходы и расходы».

              При недостаче и порче объектов основных средств их остаточную стоимость списывают с Кт счета 01 в Дт счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», а сумму амортизации – с Кт счета 01 в Дт счета 02 «Амортизация основных средств». При выявлении конкретных виновников недостающие или испорченные основные средства оценивают по продажным (рыночным) ценам, действовавшим в данной местности на день причинения ущерба, и списывают с Кт счета 94 в Дт счета 73 « Расчеты с персоналом по прочим операциям». Разницу между рыночной ценой и остаточной стоимостью основных средств отражают по Дт счета 94 и Кт счета 98 « Доходы будущих периодов». По мере погашения задолженности ее виновником соответствующую часть списывают со счета 98 в Кт счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Если конкретные виновники не установлены или суд отказал по взыскании убытков с них, то недостающие и испорченные основные средства списывают у организаций с Кт счета 94 на финансовые результаты Дт 91 «Прочие доходы и расходы».

Следует отметить, что в результате инвентаризации основных средств могут быть обнаружены испорченные средства труда. В этом случае дополнительно полученные материалы учитываются бухгалтерской записью:

Дт 10 «Материалы» и т.п. Кт 91  «Прочие доходы и расходы»

Тема 2 Бухгалтерский учет амортизации, ремонта, переоценки и инвентаризации ОС на предприятии ООО «Профиль»

2.1 Экономическая характеристика предприятия ООО «Профиль»

Объектом исследования является торговое предприятие ООО «Профиль», место нахождения которого панель 5/1, промзона, г. Ноябрьск, Тюменской области, Ямало-Ненецкого автономного округа.

Предприятие было создано в конце 90-х годов. Основной деятельностью ООО «Профиль» является предоставление услуг по продаже электронно-вычислительной техники, игровых автоматов, электроисполнительных механизмов.

Организационно-правовая форма хозяйствования ООО «Профиль» - общество с ограниченной ответственностью. Среднесписочная численность составила за 2007 год 850 человек.

Согласно учетной политике 2007 года установлено определять для целей налогообложения выручку от реализации по отгрузке. Выручка от реализованной продукции за 2007г. составила 250 222 тыс.рублей, себестоимость проданных товаров – 119 621 тыс. рублей,  чистая прибыль – 67 488 тыс. рублей. Производственные запасы на конец отчетного периода составили 49 918 тыс. рублей. Так как приоритеты отдаются внедрению самых современных технологий с высокой степенью автоматизации основными заказчиками являются предприятия ООО «СургутГазпром», ОАО «Сибнефть-Ноябрьскнефтегаз», предприятия и организации Вынгапура, Губкинского, Ноябрьска, Тарко-Сале.

Основными поставщиками предприятия являются: Чебоксарский завод электрических исполнительных механизмов, Швейцарсая фирма Robofit, Швецкая фирма Sandvik, Корейская фирма Samsung, Японская фирма Soni.

2.2 Документальное оформление учета амортизации, ремонта, переоценки и инвентаризации на предприятии ООО «Профиль»

Согласно учетной политики предприятия в ООО «Профиль» используется линейный способ амортизационных отчислений. Он является наиболее простым и удобным для планирования затрат.

Срок полезного использования объектов ОС определяется на дату ввода в эксплуатации по их видам согласно классификатора основных средств, на основании рекомендаций технических служб и ожидаемого срока полезного использования, с учетом нормативных актов государственных органов.

Затраты по приобретению основных средств, включая бывшие в эксплуатации, полученные в виде вклада в уставный капитал организации, погашаются путем амортизации исходя из оставшегося срока службы. Его определяют путем вычитания из срока полезного использования, исчисленного для новых объектов, срока их фактического использования у предыдущего собственника, подтверждено документально

Амортизация по модернизированным основным средствам начисляется  по нормам, определенным исходя из остаточной стоимости основных средств (с учетом расходов на амортизацию) и оставшегося срока полезного использования (с учетом увеличения после проведения модернизации).

Данное предприятие применяет рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Для учета амортизации основных средств используется пассивный счет 02 «Амортизация основных средств» К этому счету могут быть открыты субсчета.

Приведем пример отражения в бухгалтерском учете наиболее типичных операций с основными средствами: приобретение; начисление амортизации; ремонт и  инвентаризации.

Пример на приобретение ОС

1) ООО «Профиль» приобрело стеллаж, первоначальной стоимостью 120000 руб, сумма НДС 18% 21600 руб. Для установки данного оборудования были приглашены специалисты с другой организации, которым были перечислены с расчетного счета денежные средства в сумме 3000 руб за оказанные услуги. На основании первичных документов а именно:

- Счет фактуре на приобретение оборудования

- Счет фактуре на наладку оборудования

производится приход на 08 счет. Первоначальной стоимостью ОС, приобретенных за плату признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

Проводки:

2)     От поставщика поступила мебель:

Два письменных стола стоимостью по в количестве 1 шт , стоимостью  7760 руб (в том числе НДС 18%), Шкаф ветрина стоимостью 9175 руб. Поставщику , с расчетного счета произвели оплату полностью.

Бухгалтерские проводки:

Для ввода объекта в эксплуатацию первичными документами являются :

Приказ о закреплении ОС за материально ответственным лицом Акт приема передачи ОС N1 (приложение 5);

На данный объект заводится инвентарная карточка. Инвентарные карточки как для индивидуального, так и для группового учета открывают и ведут в одном эк­земпляре. На каждой карточке указывают фамилию и подпись лица, производившего записи, и по местам ис­пользования объектов с подразделениями на производ­ственные и непроизводственные основные средства, а внутри их — по классификационным группам и под­группам. (приложение 6).

При выписке инвентарные карточки регистрируют в описи инвентарных карточек по учету основных средств формы № ОС-10 по каждой классификационной группе.

Для по объектного учета зданий, сооружений и передаточных устройств применяют инвентарные карточки учета основных средств (форма № ОС-6)

Произведем расчет амортизационных отчислений.

Согласно классификатора срок полезного использования  составляет 8 лет, т.е 96 месяцев (8 *12)

Ежемесячная норма амортизации 1,04% (1 / 96 *100%), что составит 1281,25 руб (123000*1,04%) (приложение 7)

Выполненные работы по капитальному ремонту, реконструкции, модернизации отражают в актах приемки-сдачи отремонтированных и модернизированных объек­тов (форма № ОС-3). Данные акты составляются в двух экземплярах комиссией, назначенной руководителем предприятия. Акт приемки-передачи основных средств (форма № ОС-1) подписывается главным бухгалтером и утверждается руководителем организации.

При приемке на склад оборудования, требующего установки, выписывается акт о приемке оборудования (форма № ОС-14). Передача оборудования монтажным организациям оформляется «Актом приемки-передачи оборудования в монтаж» (форма № ОС-15). Дефекты, обнаруженные в процессе осмотра, монтажа или испытания оборудования, фиксируются в «Акте о выявленных дефектах оборудования» (форма № ОС-16). В дальнейшем он используется как основание для предъявления претензии виновной стороне.

На рассматриваемом предприятии ООО «Профиль» учетной политикой определено, что расходы по ремонту основных средств относить на затраты того отчетного периода, в котором они производятся. Для учета ремонта основных средств применяют счет 96 « Резервы предстоящих расходов» по статье «Резерв предстоящих затрат по ремонту основных средств»                            

Пример

На предприятии ООО «Профиль» были произведены ремонтные работы с привлечением другой организации. В здании магазина «Мегабайт» , произвели замену входной двери, за что с расчетного счета были перечислены денежные средства за выполненные услуги ООО «Сургут-пласт» в размере 45700 руб (в том числе НДС 18%)