Учет прибылей и убытков в банке

Кт 30102, 30110 Корреспондентские счета или

20202 Касса кредитных организаций

Начисление процентов  по депозитным счетам клиентов без  выплаты, с прибавлением суммы начисленных  процентов к сумме основного  вклада:

Дт 70202 Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам

70203 Проценты, уплаченные физическим лица по депозитам

Кт Счета по вкладам и депозитам

Расходы, произведёнными подотчётными лицами, отражаютсяв момент оформления авансового отчёта с документальным подтверждением произведенных расходов

Командировочные расходы:

Дт 70209 Другие расходы

Кт 60307 Расчёты с работниками банка по подотчётным суммам (лиц.счёт подотчётного лица)

Общехозяйственные расходы  отражаются аналогично.

Расходы по заработной плате:

1) при выплате зпл в отчётном месяце:

Дт 70206 Расходы на содержания аппарата

Кт 20202 Касса кредитных организаций или 423 Счета сотрудников

Дт 70206 Расходы на содержания аппарата

Кт 60305 Расчёты с работниками банка по оплате труда (лиц.сч. по видам удержаний из зпл)

На сумму удержаний  выписываются сводные мемориальные ордера по каждому вид у удержаний. Записи по соответствующим счетам балансового счёта 70206 (отдельно по каждому работнику) производятся по данным ведомости на заработную плату).

 

4. Учет прибылей и убытков банка

Конечный финансовый результат - прибыль или убыток - выявляется путем сравнения доходов и  расходов, полученных банком за отчетный период. 
Накопленные за период доходы, отражаются по кредиту счета 960 "Операционные и прочие доходы банка", а расходы - по дебету счетов 970 "Операционные и разные расходы банка" и 971 "Расходы на содержание аппарата управления". 
Кроме этих финансовых результатов в учете содержатся сведения о штрафных санкциях по кредиту счета 969 "Штрафы, пени, неустойки полученные" и по дебету счета 979 "Штрафы, пени, неустойки уплаченные", которые также являются финансовыми результатами текущего периода. 
По окончанию отчетного периода производится закрытие счетов следующими проводками: Д-т счет 
960 "Операционные и разные доходы". К-т счет 
980 "Прибыли и убытки отчетного года". Д-т счет 
969  "Штрафы, пени, неустойки полученные". 
К-т счет 
980 "Прибыли и убытки отчетного года". Д-т счет 
980 "Прибыли и убытки отчетного года ". К-т счет 
970  "Операционные и разные расходы". 
Д-т счет 
980 "Прибыли и убытки отчетного года". К-т счет 
971 "Расходы на содержание аппарата управления". Д-т счет 
980 "Прибыли и убытки отчетного года". К-т счет  
979  "Штрафы, пени, неустойки уплаченные". 
Сальдо по дебету счета 980 представляет собой убыток, полученный в результате превышения расходов над доходами, в противном случае, по кредиту счета 980 фиксируется прибыль. 
Прибыль (убыток) определяется нарастающим итогом в течение текущего календарного финансового года. При этом прибыль одного квартала может быть уменьшена или перекрыта убытком следующего. 
По окончании года прибыль полностью или частично распределяется, а убыток погашается за счет различных источников. 
Распределение прибььш производится в соответствии с законодательством и учредительными документами банка. 
Остаток нераспределенной прибыли переносится на счет 981 "Прибыли и убытки до отчетного года" следующей проводкой: 
Д-т счет

1. "Прибыли и убытки отчетного года". К-т счет
2. "Прибыли и убытки до отчетного года".

а сумма непокрытого убытка - следующей записью: Д-т счет 
981 "Прибыли и убытки до отчетного года". К-т счет 
980 "Прибыли и убытки отчетного года". 
Для учета распределения прибыли служит активный счет 950 "Отвлеченные средства за счет прибыли". На нем по дебету учитывается распределение прибыли, полученной в отчетном периоде. 
На этом счете отражается начисление налога на прибыль банка (включая и платежи с перерасхода заработной платы сверх установленной законодательством суммы). 
Начисление налога на прибыль отражается в учете следующей проводкой:  
Д-т счет 
950 "Отвлеченные средства за счет прибыли". К-т счет 
904 "Прочие дебиторы и кредиторы" по отдельному лицевому счету расчета с бюджетом по налогу на прибыль. 
Если в следующем квартале будет получен убыток, то сумма начисленного налога, числящегося на счете 950 показывается К возмещению из бюджета и в учете переносится на счет 904 следующей проводкой: 
Д-т счет 
904 "Прочие дебиторы и кредиторы". К-т счет 
950 "Отвлеченные средства за счет прибыли". 
Распределение прибыли с целью создания фондов отражается в учете записью: Д-т счет 
950 "Отвлеченные средства за счет прибыли ". 
К-т счетов 011 "Резервный фонд"; 
016 "Фонды экономического стимулирования "; 018 "ФЭС, направленный на производственное развитие ". 
Убытки текущего отчетного периода могут быть погашены за счет накопленного ранее резервного фонда. В учете при этом делается запись: 
Д-т счет 011 "Резервный фонд". 
К-т счет 
980 "Прибыли и убытки отчетного года ". 
Счета 950 и 980 закрываются после утверждения годового отчета Общим собранием акционеров (пайщиков) банка.

 

Заключение

В отечественной банковской системе проявляются следующие  тенденции: внедрение современных  банковских услуг и операций, интенсивный  рост филиальных сетей и развитие дочерних банков, создание региональных банковских центров. Региональная банковская система имеет существенные особенности  и является специфическим сегментом  банковской системы страны. Одной  из основных тенденций в банковской деятельности является создание сети региональных банковских центров, деятельность которых будет направлена на развитие данных регионов.

Организационная структура  позволяет планировать деятельность так, чтобы быстро реагировать на внешние и внутренние изменения  экономической среды. Каждый отдел  организации выполняет определенный круг четко установленных задач, а так же способен быстро отвечать на поставленные задачи дополнительно  выполняемых функций.

 

Список  литературы

Горина С. А. Учет в банке. Проверка правильности отражения банковских операций. - М.: “Издательство ПРИОР”, 1998.

Александрова М. Г., Александров  М. А. Банки и банковская деятельность для клиентов. - СПб: Питер, 2002.

 Банковское дело: Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп. / Под ред. проф. В. И, Колесникова, проф. Л.П. Кроливецкой. - М.: Финансы и статистика, 1998.

Банковское дело: Учебник / Под ред. проф. О.И. Лаврушина. - М.: Финансы и статистика, 1998.

Бухгалтерский учет в коммерческом банке в проводках: Учеб. пособие / Л. П. Кроливецкая, Г. Н. Белоглазова, Н.А. Бусуек и др. - М.: Финансы и статистика, 2000.

Деньги, кредит, банки: Учебник / Под ред. проф. О.И. Лаврушина. - М.: Финансы и статистика, 1998.

Егорова Н.В. Смулов А. М. Предприятия и банки: Взаимодействие, экономический анализ, моделирование: Учебно - практическое пособие. - М.: Дело, 2002.

Камышанова П,И., Камышанов А.П., Камышанова Л.И. Современная бухгалтерия и аудит на предприятиях и в банках: - Элиста: АПП “Джангар”,1999.

Пещанская И.В. Организация деятельности коммерческого банка: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА - М, 2001.