Учет прибылей и убытков в банке

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

МАРИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

ВЫСШИЙ КОЛЛЕДЖ МАРГТУ «ПОЛИТЕХНИК»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Учет прибылей и убытков  в банке

реферат

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                  Выполнила: студентка гр. Э-31 С.И. Светлакова

                                                                       Проверил: преподаватель А. С. Большакова

 

 

 

2011

 

Оглавление

Введение 3

1.Понятие доходов и расходов банка 5

2. Взаимосвязь учёта доходов и расходов и учётной политики коммерческого банка 8

3.Организация учёта доходов и расходов в коммерческом банке 10

3.1. Учёт доходов 10

3.2.Учёт расходов 13

4. Учет прибылей и убытков банка 20

Заключение 23

Список литературы 24

 

 

Введение

В недавнем прошлом коммерческие банки занимали особое положение  в экономике западных стран. Государственные  органы всегда поддерживали банки в  случае кризиса ликвидности или  при угрозе банкротства, чтобы гарантировать  стабильность финансовой системы. При  этом финансовое законодательство ограничивало сферу деятельности коммерческих банков, точно определяя, что и как  они могут делать, и одновременно оберегало банки от появления  конкурентов. Банки при этом играли традиционную роль посредника между  вкладчиками и заемщиками и обеспечивали функционирование платежной системы, относительно мало думая о применении новых методов и технологий.

Однако последняя четверть века была периодом глубоких изменений  в банковском деле, многочисленных новостей в организации, методах  управления банками и формах обслуживания корпоративных и индивидуальных клиентов.

Эти процессы в разной степени  и с разной интенсивностью затронули  все страны, включая Украину. Подчеркивая  значимость возникающих изменений, эксперты нередко называют их "финансовой революцией" Приемы и методы банковской деятельности усложняются, принимая новые  границы. В то же время возникают  совершенно новые виды операций и  услуг, не имевших аналогов в мировой  практике и ставшие возможными благодаря  сложному сочетанию причин, влияющих на спрос и предложение денежного  капитала.

Один из важнейших аспектов банковских изменений получил название интернационализации или глобализации. Это процесс расширения сферы  деятельности крупных банков за пределы  национальных границ, сопровождающееся созданием сети зарубежных филиалов, с одной стороны, и ростом числа  иностранных банков - с другой. Вследствие интернационализации финансовых рынков, банки сталкиваются с изменениями  конъюнктуры рынков не только национальных, но и мировых, что еще более усложняет управление банковским портфелем. В условиях рыночной экономики возможность привлечения дополнительных ресурсов для банков однозначно обусловлена степенью их финансовой устойчивости. Растет заинтересованность в качестве финансового положения банка со стороны его клиентов и собственников. Финансовая устойчивость банка становится вопросом его выживания, поскольку банкротство в условиях рынка выступает вероятным результатом финансовой деятельности наравне с другими возможностями. Надежность банка становится первоочередной вопросом на сегодняшний момент.

Для определения надежности коммерческого банка, прежде всего, анализируют доходы банка, его расходы  и прибыль, которые являются основными  показателями результативности его  финансовой деятельности.

Таким образом, целью данной работы является теоретическое обоснование  методик оценки расходов и доходов  коммерческого банка.

Предмет исследования - расходы  и доходы коммерческого банка.

Объектом является непосредственно  коммерческий банк.

Задачи, поставленные перед  данной работой:

определение понятий и  сущность доходов, расходов и прибыли  коммерческого банка;

рассмотрение основных показателей  оценки доходов, расходов и прибыли коммерческого банка.

 

1.Понятие доходов и расходов банка

Доход в широком смысле слова обозначает любой приток денежных средств или получение материальных ценностей, обладающих денежной стоимостью. Доход компании можно характеризовать как увеличение ее активов или уменьшение обязательств, приводящих к увеличению собственного капитала. Понятие "доход" применимо к государству в целом (национальный доход), к предприятию, фирме, банку (валовой доход, чистый доход предприятия), к отдельным лицам (денежные доходы населения).

Доходы коммерческого  банка:

• Доходы, полученные от операций с ценными бумагами
• Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками
• Дивиденды полученные, кроме акций
• Доходы по организациям банков 
• Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам
• Штрафы, пени, неустойки полученные
• Другие доходы

Доходы - средства в денежной или натуральной форме, получаемые экономическими объектами в результате их деятельности.

В международной практике это валовые поступления денежных и других средств, которые в процессе обычной хозяйственной деятельности предприятия возникают от реализации продукции, оказания услуг и от использования  другими предприятиями ресурсов данного предприятия (проценты, девиденты, лицензионные платежи т.п.). При посреднических отношениях - сумма комиссионных. В доходы не включаются суммы, собираемые от имени третьих лиц, например, налоги.

Расходы - перемещение средств в процессе хозяйственной деятельности, приводящее к уменьшению средств экономического объекта или увеличению его долговых обязательств.

Обычно связаны с ресурсным  обеспечением производства, приобретением  материалов, оборудования, оплатой  труда работников, ремонтом оборудования, выплатой процентов по кредитам, арендной платой, уплатой налогов.

Расходы коммерческого банка:

• Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты
• Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам 
• Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам
• Расходы на содержание аппарата
• Расходы по организациям банков;
• Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками
• Штрафы, пени, неустойки уплаченные
• Другие расходы

В целях анализа доходности коммерческого банка доходы можно  разделить на три группы:

1. Доходы от операционной  деятельности банка.

Включая доходы от представления  межбанковских кредитов, операции с  клиентурой, с ценными бумагами, лизинговых операций, сдачи в аренду имущества. Результативным являются счета  начисленных и уплаченных процентов, комиссий, потерь и др. Анализ результатов, отраженных по этим счетам, показывает активность банка.

2. Доходы от побочной  деятельности.

Т.е., например, от сдачи в  аренду служебных и др. помещений, машин, оборудования, оказания услуг  небанковского характера. Эти доходы относятся к разряду случайных.

3. Доходы, отраженные по  ряду статей, "не заработанных" банком в течение истекшего финансового года.

Эта группа доходов приукрашивает  результаты деятельности банка.

Расходы коммерческого банка  также можно определенным образом  сгруппировать:

1.Операционные расходы.

К ним относятся проценты и комиссии, выплаченные по операциям  по межбанковскому кредиту и с  клиентурой. Эти расходы по аналогии с доходами связаны с активностью  банка.

2. Расходы, связанные с  обеспечением функционирования  банка.

Включают административно-хозяйственные  расходы и амортизационные отчисления.

3.Расходы на покрытие  риска в деятельности банка.

Например, превышение штрафов  уплаченных над полученными, связанными с сомнительными и убыточными операциями.

Приведенная группировка  доходов и расходов в банке  используется в практике зарубежных банков и не является единственной. Вместе с тем, использование ее позволяет  судить о формирования прибыли банка  и перспективах рентабельности его  работ.

 

2. Взаимосвязь учёта доходов и расходов и учётной политики коммерческого банка

Учёт доходов и расходов коммерческого банка ведется в соответствии с учётной политикой и общими принципами ведения бухгалтерского учёта.

Коммерческий банк разрабатывает  и утверждает учётную политику, основанную на едином Плане счетов, утвержденном ЦБ РФ и правилах бухгалтерского учёта, изложенных в нормативных документах банка России.

В состав учётной политики, которую утверждает руководитель банка, обязательно входят:

 рабочий план счетов  бухгалтерского учёта;

 формы первичных учётных  документов для оформления операций;

 порядок проведения  отдельных учётных операций, не  противоречащих действующему законодательству;

 правила документооборота  и технология обработки учётной  информации;

 порядок контроля за  совершёнными внутрибанковскими  операциями;

 порядок и периодичность  вывода на печать документов  аналитического и синтетического  учёта;

 а также другие решения,  необходимые для организации  бухгалтерского учёта.

В основе учётной политики лежит полнота и своевременность  отражения в бухгалтерском учете  всех факторов хозяйственной деятельности.

Принципы ведения бухгалтерского учёта в банке:

 непрерывность деятельности (предполагает, что банк будет  осуществлять свою деятельность);

 постоянство правил  бухгалтерского учёта (для обеспечения  сопоставимости с отчётами предыдущего  периода кредитная организация  должна руководствоваться одними  и теми же правилами бухгалтерского  учёта);

 осторожность (активы  и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены с осторожностью, банки должны создавать в этой связи резервы на возможные потери в объемах, соответствующих принимаемым на себя рискам);

 отражение доходов и расходов по кассовому методу (доходы и расходы относятся на счета по их учёту после фактического получения доходов и совершения расходов);

 отражение операций  в день их совершения (поступления  документов), если иное не предусмотрено  нормативными документами Банка  России;

 раздельное отражение  активов и пассивов (счета активов  и пассивов оцениваются отдельно  и отражаются в развёрнутом  виде);

 преемственность входящего  баланса (остатки на начало  текущего года, соответствуют остаткам  на конец предыдущего);

 приоритет содержания  над формой (отражение операций  в соответствии с их экономической  сущностью, а не с их юридической  формой);

 единица измерения (активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения. Первоначальная стоимость не изменяется до момента их списания, реализации или выкупа. Однако активы и обязательства в иностранной валюте, драгоценный металлы и природные драгоценные камни должны переоцениваться по мере изменения валютного курса и цены металла);

 открытость (отчёты должны  достоверно отражать операции, быть  понятными информированному пользователю  и избегать двусмысленностей  в отражении позиции кредитной  организации);

 кредитная организация  должна составлять сводный баланс  и отчётность в целом по  кредитной организации.

 

3.Организация учёта доходов и расходов в коммерческом банке

3.1. Учёт доходов

Валовые доходы банка принято  разделять на процентные и непроцентные:

К процентным доходам относятся:

 начисленные и полученные  проценты по ссудам в рублевом  выражении:

 начисленные и полученные  проценты по ссудам в иностранной  валюте.

Структура процентных доходов  банка может быть представлена в  таком виде:

- процентные доходы, полученные  по межбанковским ссудам;

- процентные доходы, поступившие  по коммерческим ссудам;

Непроцентные доходы составляют:

 доходы от инвестиционной  деятельности (дивиденды по ценным  бумагам, доходы от участия  в совместной деятельности предприятий  и организаций и пр.);

 доходы от валютных  операций;

 доходы от полученных  комиссий и штрафов;

 прочие доходы.

Правило наращивания доходов:

1. Все доходы, относящиеся  к отчетному периоду, должны  найти отражение в этом же  периоде независимо от факта  поступления (оплаты).