Учет поступления материалов и расчетов с поставщиками на примере ООО «Импульс» г. Йошкар-Олы

       Оперативно-бухгалтерский  метод учета материалов предполагает ведение на складах только количественно-сортового учета движения материалов. Осуществляется он на карточках складского учета материалов.

       Бухгалтерия открывает карточки на каждый номенклатурный номер материала и под расписку передает их заведующему складом. Раз в неделю бухгалтер по материалам и основным материальным фондам проверяет правильность произведенных кладовщиком записей в карточках учета материалов и подтверждает их своей подписью на самих карточках.

       По  мере поступления на склад материалов в них кладовщик делает запись на основании первичных документов поставщика в день совершения операций. На основании расходных документов (требований - накладных) в карточке регистрируется расход материалов. Остаток в карточке выводится после каждой записи. В конце месяца кладовщик переносит количественные данные об остатках на первое число месяца по каждому номенклатурному номеру материалов из карточек учета материалов в ведомость учета  остатков материалов на складе (без оборотов прихода и расхода).

       Эта книга открывается бухгалтерией. Хранится она в бухгалтерии и выдается кладовщику за день до окончания месяца, а второго-третьего числа следующего месяца он возвращает ее в бухгалтерию. После проверки и визирования ведомости остатков главным бухгалтером остатки материалов таксируют по учетным ценам и выводят их итоги по отдельным группам материалов и в целом по складу.

       В обязанность кладовщика входит контроль за соответствием фактических остатков по номенклатурным номерам. Если остаток материалов будет выше или ниже установленной нормы запасов, кладовщик обязан сообщить об этом в службу снабжения. 

       2.3 Организация учета поступления  материалов 

       Учет  материалов в ООО «Импульс» осуществляется по фактической себестоимости их приобретения.

       Для синтетического учета наличия и  движения материалов используется счет 10 «Материалы».

       К счету 10 «Материалы» открыты субсчета:

       10-1 «Сырье и материалы»;

       10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие  изделия, конструкции и детали»;

       10-3 «Топливо»;

       10-4 «Тара и тарные материалы»;

       10-5 «Запасные части»;

       10-6 «Прочие материалы»;

       10-8 «Строительные материалы»;

       10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»

       10-10 «Специальная оснастка и специальная  одежда на складе»;

       10-11 «Специальная оснастка и специальная  одежда в эксплуатации».

       На  субсчете 10-1 «Сырье и материалы» учитывается  наличие и движение:

       - сырья и основных материалов, входящих в состав вырабатываемой  продукции, образуя ее основу, или являющихся необходимыми компонентами при ее изготовлении;

       - вспомогательных материалов, которые  участвуют в производстве продукции  или потребляются для хозяйственных нужд, технических целей, содействия производственному процессу.

       На  субсчете 10-2 «Покупные полуфабрикаты  и комплектующие изделия, конструкции и детали» учитываются наличие и движение покупных полуфабрикатов, готовых комплектующих изделий, приобретаемых для комплектования выпускаемой продукции.

       На  субсчете 10-3 «Топливо» учитывается  наличие и движение нефтепродуктов (керосин, бензин и др.) и смазочных материалов, предназначенных для эксплуатации транспортных средств, технологических нужд производства.

       На  субсчете 10-4 «Тара и тарные материалы» учитываются наличие сдвижение  всех видов тары, используемых для  упаковки, хранения и транспортировки материалов и продукции (кроме используемой как хозяйственный инвентарь), а также материалов и деталей, предназначенных для изготовления тары и ее ремонта (детали для сборки ящиков и др.)

       На  субсчете 10-5 «Запасные части» учитываются  наличие и движение приобретенных или изготовленных для нужд основной деятельности запасных частей, предназначенных для производства ремонтов, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств и т.п., а также автомобильных шин в запасе и обороте.

       На  субсчете 10-6 «Прочие материалы» учитываются  наличие и движение материалов, используемых для обслуживания ПК.

       На  субсчете 10-8 «Строительные материалы» учитываются наличие и движение материалов, используемых, возведения и отделки конструкций и частей зданий и сооружений, строительные конструкции и детали, а также другие материальные ценности, необходимые для нужд строительства.

       На  субсчете 10-9 «Инвентарь и хозяйственные  принадлежности» учитываются наличие и движение инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей и других средств труда, которые включаются в состав средств в обороте.

       На  основе вышесказанного рассмотрим более подробно группировку материалов в зависимости от их назначения и использования в процессе производства в ООО «Импульс» (см. табл. 5).

       Таблица 5 - Группировка материалов в ООО  «Импульс»

       Принятие  материалов к бухгалтерскому учету  отражается записью по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. Применение того иного корреспондирующего счета зависит от того, откуда поступили те или иные материалы, и от характера расходов по заготовке и доставке материалов в организацию. При этом материалы принимаются к бухгалтерскому учету независимо от того, когда они поступили - до или после получения расчетных документов поставщика.

       Стоимость материалов, оставшихся на конец месяца в пути или не вывезенных со складов поставщиков, в конце месяца отражается по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (без оприходования этих ценностей на склад).

       Аналитический учет по счету 10 «Материалы» ведется  по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.).

       Учет  транспортно-заготовительных расходов играет важную роль при оформлении поступления материалов в организацию.

       В бухгалтерском учете к транспортно-заготовительным  расходам относятся затраты, связанные с процессом заготовления и доставки материалов в организацию.

       В состав транспортно-заготовительных  расходов входят:

       — расходы по погрузке материалов в транспортные средства и их транспортировке, подлежащие оплате покупателем сверх цены этих материалов согласно договору;

       — расходы по содержанию заготовительно-складского аппарата организации, включая расходы на оплату труда работников организации, непосредственно занятых заготовкой, приемкой, хранением и отпуском приобретаемых материалов, работников специальных заготовительных контор, складов и агентств, организованных в местах заготовления (закупки) материалов, работников, непосредственно занятых заготовкой (закупкой) материалов и их доставкой (сопровождением) в организацию, отчисления на социальные нужды указанных работников.

       Транспортно-заготовительные  расходы (далее - ТЗР) организации принимаются  к бухгалтерскому учету одним  из следующих способов:

       — путем отражения ТЗР на отдельном счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» согласно расчетным документам поставщика с последующим их отнесением на счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;

       — путем отражения ТЗР на отдельном субсчете, открываемом к счету 10 «Материалы»;

       — путем непосредственного (прямого) включения ТЗР в фактическую себестоимость материала (присоединения к договорной цене материала, присоединения к денежной оценке вклада в уставный капитал, внесенный в форме материалов, присоединения к рыночной стоимости безвозмездно полученных материалов и др.).

       Непосредственное (прямое) включение ТЗР в фактическую себестоимость материала целесообразно в организациях с небольшой номенклатурой материалов, а также в случаях существенной значимости отдельных видов и групп материалов, что и применяется в ООО «Импульс».

       Транспортно-заготовительные  расходы учитываются по отдельным видам и/или группам материалов.

       Транспортно-заготовительные  расходы или отклонения в стоимости  материалов, относящиеся к материалам, отпущенным в производство, на нужды управления и на иные цели, подлежат ежемесячному списанию на счета бухгалтерского учета, на которых отражен расход соответствующих материалов (на счета производства, обслуживающих производств и хозяйств и др.).

       Списание  отклонений в стоимости материалов или ТЗР по отдельным видам или группам материалов производится пропорционально учетной стоимости материалов, исходя из отношения суммы остатка величины отклонения или ТЗР на начало месяца (отчетного периода) и текущих отклонений или ТЗР за месяц (отчетный период) к сумме остатка материалов на начало месяца (отчетного периода) и поступивших материалов в течение месяца (отчетного периода) по учетной стоимости.

       Полученное  в результате значение, умноженное на 100, дает процент, который следует использовать при списании отклонения или ТЗР на увеличение (удорожание) учетной стоимости израсходованных материалов.

       Неотфактурованные поставки принимаются на склад с  составлением акта о приемке материалов. Акт о приемке материалов составляется не менее чем в двух экземплярах.

       Оприходование неотфактурованных поставок производится на основании первого экземпляра указанного акта. Второй экземпляр акта направляется поставщику.

       Организация должна принимать меры по установлению поставщика (если он неизвестен) и получению от него расчетных документов.

       Если  расчетные документы на неотфактурованные поставки получены в том же месяце либо в следующем месяце до составления в бухгалтерии соответствующих регистров по приходу материалов, они учитываются в общеустановленном в данной организации порядке.

       Неотфактурованные поставки приходуются по счетам учета материалов (в зависимости от назначения принимаемых материалов).