Учет поступления материалов и расчетов с поставщиками на примере ООО «Импульс» г. Йошкар-Олы

       В бухгалтерии 000 «Импульс» работает 4 человека:

• бухгалтер по заработной плате - кассир;
• бухгалтер по материалам и основным материальным фондам, ведет учет поступления и списания ТМЦ, отгрузки реализованной продукции, подотчетных сумм;
• заместитель главного бухгалтера занимается статистической отчетностью, учетом банковских операций;
• главный бухгалтер занимается бухгалтерской и налоговой отчетностью, осуществляет контроль за деятельностью бухгалтерии. Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной

       политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

       Материально-производственные запасы учитываются по фактической  себестоимости, списываются в производство по методу ФИФО.

       Все затраты отчетного периода собираются по дебету счета 20 «Основное производство». Затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются как расходы будущих периодов и списываются равномерно в течение периода, к которому они относятся.

       В ходе изучения учетной политики ООО  «Импульс» можно сделать вывод о том, что способы бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности, раскрыты в учетной политике ООО «Импульс» и в полной мере соответствуют ПБУ 1/98. 

       1.3 Учетная политика ООО «Импульс» 

       Для ведения бухгалтерского учета в организации формируется учетная политика, предполагающая имущественную обособленность и направленность деятельности организации, последовательность применения учетной политики, а также временную определенность фактов хозяйственной деятельности.

       Основным  документом по учётной политике является Положение по бухгалтерскому учёту "Учётная политика организаций" ПБУ 1/98. Данное Положение устанавливает  основы формирования (выбора и обоснования) и раскрытия (придание гласности) учётной политики организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ (кроме кредитных организаций).

       Согласно  ПБУ 1/98 под учётной политикой  организации понимается, принятая совокупность способов ведения бухгалтерского учёта - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

       Учётная политика ООО «Импульс» формируется  главным бухгалтером организации на основе Положения ПБУ 1/98, и утверждается руководителем организации. (Приложение А)

       При этом утверждается:

• рабочий план счетов бухгалтерского учёта, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учёта в соответствии с требованиями своевременности и полноты учёта и отчётности;
• формы первичных учётных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учётных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчётности;
• порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
• методы оценки активов и обязательств;
• правила документооборота и технология обработки учётной информации;
• порядок контроля за хозяйственными операциями;
• другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учёта.

       Учётная политика организации должна обеспечивать:

• полноту отражения в бухгалтерском учёте всех факторов хозяйственной деятельности (требование полноты);
• своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учёте и бухгалтерской отчётности (требование своевременности);
• большую готовность к признанию в бухгалтерском учёте расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности);
• отражение в бухгалтерском учёте факторов хозяйственной деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания фактов и условий хозяйствования (требование приоритета содержания перед формой);
• тождество данных аналитического учёта оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца (требование непротиворечивости);
• рациональное ведение бухгалтерского учёта, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации (требование рациональности.

       Способы ведения бухгалтерского учёта, избранные организацией при формировании учётной политики, применяются с первого января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа. 
 

       2. Организация учета поступления  материалов и расчетов с поставщиками в ООО «Импульс» 

       2.1 Документальное оформление поступления  материалов и аналитический учет  расчетов с поставщиками в  ООО «Импульс» 

       Первичные документы по поступлению и расходу  материалов играют важную роль в организации материального учета, так как являются его основой. Непосредственно по первичным документам осуществляют предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и рациональным использованием материалов.

       Первичные документы по движению материалов должны тщательно оформляться, обязательно содержать подписи лиц, совершивших операции, и коды соответствующих объектов учета. Контроль за соблюдением правил оформления движения материальных ресурсов возложен на главного бухгалтера.

       Сырье и материалы поступают от поставщиков и подотчетных лиц, закупивших материалы в порядке наличного расчета.

       Для выполнения производственной программы  организации определяют потребность  в материальных ресурсах и приобретают  их. В ООО «Импульс» основным документом, регламентирующим отношения сторон между поставщиком и покупателем, является договор купли-продажи (поставки). Это правовой документ, определяющий права и обязанности сторон, в котором отражены наименования и адреса сторон, предмет договора (наименование и количество товара), цена, условия и сроки поставки, порядок расчетов, ответственность сторон за нарушение условий договорных обязательств, прочие споры и др. (Приложение М).

       Контроль  за выполнением плана материально-технического обеспечения по договорам, своевременностью поступления и оприходования материалов осуществляет служба снабжения.

       Бухгалтерия осуществляет контроль за организацией данного оперативного учета. При  закупке материалов или его приемке  руководителям необходимо следить за наличием сертификата соответствия на закупаемый материал. Условия возврата поставщику могут быть различными и оговариваются в договоре поставки.

       Порядок приемки материалов и ее документальное оформление зависят: от места приемки, характера приемки (по количеству, качеству, комплектности), от степени соответствия договора поставки сопроводительным документам (наличие или отсутствие) и т. д.

       Все операции, связанные с поступлением материалов оформляются первичными документами, формы которых унифицированы. Первичные документы являются основой ведения бухгалтерского и налогового учета. Поступающие на предприятие материалы оформляются первичными документами в следующем порядке.

       Движение  материалов от поставщика к потребителю  оформляется товаросопроводительными документами, предусмотренными условиями поставки товаров и правилами перевозки грузов (товарно-транспортной накладной, счетом или счетом-фактурой).

       Как правило, прием материалов от поставщиков  в Обществе производится непосредственно на складе поставщика.

       Предварительно  на поставляемую партию материалов поставщик высылает счет, который является основанием для ее оплаты.

       Приемка материалов на складе поставщика осуществляется материально ответственным лицом  по доверенности (Приложение Н), в которой  указывают перечень материалов, подлежащих получению. Доверенности подписываются руководителем и главным бухгалтером и заверяются печатью. Выдачу доверенности регистрируют в журнале учета выдачи доверенностей и выдают под расписку получателю. Срок действия доверенности 10 дней. Неиспользованные доверенности возвращаются в бухгалтерию, где хранятся до конца отчетного года, а затем списываются по акту. Выдача доверенностей лицам, не работающим в организации, не допускается. Экспедитор принимает у поставщика материалы по количеству мест и массе, при обязательном предъявлении платежного поручения. При приемке материалов экспедитор производит не только количественную, но и качественную приемку. Если количество и качество материалов соответствует указанному в товаросопроводительных документах, то на сопроводительные документы накладывается штамп организации, что подтверждает соответствие принятых материалов данным, указанным в сопроводительных документах. Материально ответственное лицо, осуществляющее приемку материалов, ставит свою подпись на товаросопроводительных документах. Товарно-транспортную накладную (Приложение О) грузоотправитель составляет в трех экземплярах:

       а) покупателю — для оприходования материалов получателем;

       б) поставщику — для списания материалов у грузоотправителя;

       в) для начисления заработной платы водителям автотранспорта.

       Также вместе с партией материалов поставщик  предъявляет счет-фактуру (Приложение П), которая является основным первичным  документом, служащим основанием для расчетов с поставщиками и подрядчиками.

       Принятые  грузы экспедитор доставляет на склад Общества и сдает заведующему складом, который проверяет соответствие количества и качества материалов данным сопроводительных документов поставщика.

       Принятые  кладовщиком материалы оформляют  однострочными или многострочными приходными ордерами (Приложение Р). Первый из них составляют только на определенный вид материала, во второй записывают все принятые материалы независимо от количества. Приходный ордер подписывают заведующий складом и экспедитор.

       Материальные  ценности приходуются в соответствующих единицах измерения (весовых, объемных, линейных, счетом). Если материалы поступают в одной единице, а расходуются в другой, то они учитываются одновременно в двух единицах измерения.

       Имеют место случаи доставки материалов поставщиком  непосредственно на склад Общества. При этом расчетные и другие документы, связанные с поступлением материалов, поступают ответственному исполнителю по снабжению. В службе снабжения по поступающим документам производят проверку соответствия объема, ассортимента, сроков поставки, цен, качества материалов договорным условиям.

       Таблица 7 - Проверка соответствия фактического наличия материалов данным сопроводительных документов