Учет операций на текущих банковских счетах

     - по решению органа, осуществляющего контрольные функции в соответствии с законодательством, о приостановлении взыскания;

     - при наличии судебного акта  о приостановлении взыскания;

     - по иным основаниям, предусмотренным  законодательством.

     В документе, представляемом в банк, указываются данные инкассового поручения, взыскание по которому должно быть приостановлено.

     При возобновлении списания денежных средств  по инкассовому поручению его  исполнение осуществляется с сохранением  указанной в нем группы очередности  и календарной очередности поступления документа внутри группы.

     Аккредитив  представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком-эмитентом) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи.

     Аккредитив  открывается для расчетов только с одним получателем. Получатель средств может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено условиями аккредитива.

     В основной договор могут быть включены иные условия, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву.

     Платеж  по аккредитиву производится в безналичном  порядке путем перечисления суммы  аккредитива на счет получателя средств. Допускаются частичные платежи по аккредитиву.

     За  нарушения, допущенные при исполнении аккредитивной формы расчетов, банки  несут ответственность в соответствии с действующим законодательством.

     Аккредитивы бывают:

     - покрытые (депонированные);

     - непокрытые (гарантированные).

     В случае покрытого (депонированного) аккредитива  банк-эмитент переводит собственные  средства плательщика или предоставленный  ему кредит в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

     В аккредитиве должно быть указано, является ли он отзывным или безотзывным. При  отсутствии такого указания аккредитив является отзывным.

     Отзывной  аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласия с поставщиком. Безотзывной аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт. 

     1.3 УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ  НА СПЕЦИАЛЬНЫХ  И ВАЛЮТНЫХ СЧЕТАХ 

     Синтетический учет открытых аккредитивов ведется на активном, балансовом счете «Специальные счета в банках», к которому открываются три субсчета:

     1 «Аккредитивы»,

     2 «Чековые книжки»,

     3 «Депозитные счета».

     На  субсчете «Аккредитивы» учитывается  движение средств, находящихся в аккредитивах. Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета «Специальные счета в банках» субсчет «Аккредитивы» и кредиту счетов «Расчетные счета», «Валютные счета», «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.

     Принятые  на учет по счету «Специальные счета  в банках» субсчету «Аккредитивы»  средства в аккредитивах списываются  по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как  правило, в дебет счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета «Специальные счета в банках» субсчета «Аккредитивы» в корреспонденции со счетом «Расчетные счета» или «Валютные счета».

     Аналитический учет по субсчету «Аккредитивы» ведется  по каждому выставленному организацией аккредитиву.

     На  субсчете «Чековые книжки» учитывается  движение средств, находящихся в  расчетных чековых книжках.

     Чек расчетный — это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

     Чекодателем является лицо (юридическое или физическое), имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем — лицо (юридическое или физическое), в пользу которого выдан чек, плательщиком — банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

     Порядок и условия использования чеков  в платежном обороте регулируются Гражданским кодексом Республики Казахстан, а в части, им не урегулированной, — другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

     Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Предъявление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате. Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека. Порядок возложения убытков, возникших вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, регулируется законодательством.

     При расчетах чеками владелец счета (чекодатель) дает письменное поручение обслуживающему его учреждение банку с перечислением определенной суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Чеком удобно пользоваться в случаях оплаты работ, услуг и ценностей, когда изначально продавец неизвестен.

     При выдаче банком чеков на их сумму открывается ссудный счет, с которого производится оплата чеков. Гражданским кодексом РК установлен сокращенный срок исковой давности (6 месяцев) для исков чекодержателя к обязанным по чеку лицам. Он исчисляется со дня окончания срока предъявления чека к платежу.

     Чеки  являются бланками строгой отчетности и учитываются на забалансовом счете «Бланки строгой отчетности». Зачисление чеков отражается по дебету счета «Бланки строгой отчетности». Списание чеков с кредита счета «Бланки строгой отчетности» осуществляется по мере их использования.

     Депонирование средств при выдаче расчетных  чековых книжек отражается по дебету счета «Специальные счета в банках» и кредиту счетов «Расчетные счета», «Валютные счета», «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.

     После этого приходуются полученные в  банке чеки: «Бланки строгой отчетности».

     Суммы по полученным в кредитной организации  чековым книжкам списываются  по мере оплаты выданных организацией расчетных чеков, т. е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета «Специальные счета в банках» субсчет «Чековые книжки» в дебет счетов учета расчетов («Расчеты с поставщиками и подрядчиками», «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.). Сразу после этого списывается стоимость израсходованных чеков с забалансового счета: «Бланки строгой отчетности».

     Суммы по расчетным чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете «Специальные счета в банках»; сальдо по субсчету «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации.

     Суммы по возвращенным в кредитную организацию  чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета «Специальные счета в банках» субсчет «Чековые книжки» в корреспонденции со счетом «Расчетные счета» или «Валютные счета». Стоимость возвращенных в банк чеков списывается: «Бланки строгой отчетности».

     Аналитический учет по субсчету «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.

     Предприятие может получить дополнительный доход, разместив свободные денежные средства на депозитном счете в банке.

     На  субсчете «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

     Перечисление  денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом «Расчетные счета» или «Валютные счета». При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.

     Начисление  процентов по депозиту отражается записями: «Расчеты с разными дебиторами и  кредиторами» - «Прочие доходы».

     Фактическое получение процентов по депозиту отражается записями:

     «Расчетные  счета» («Валютные счета»)

     «Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами».

     Аналитический учет по субсчету «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.

     В связи с переходом к рыночной экономике предприятия получили право осуществлять операции с иностранной  валютой. С этой целью в банке открывается валютный счет. Порядок ведения операций на валютном счете регламентируется законами и нормативно-правовыми РК, а также специальными положениями банка.

     Для учета движения валютных средств  предприятие открывает валютный счет. Порядок открытия валютного счета аналогичен порядку открытия расчетного счета. Об открытии валютного счета предприятие обязано в течение 10 дней сообщить в налоговую инспекцию.

     При невыполнении этого требования предприятие  может быть оштрафовано. Кроме того, за это же нарушение на руководителя предприятия может быть наложен административный штраф.

     Для осуществления валютных операций организация  может иметь два вида валютных счетов:

     - текущий валютный счет — для учета валюты, находящейся в распоряжении предприятия;

     - специальный валютный счет - для учета валюты, при предоставлении или получении кредитов и займов в иностранной валюте и при осуществлении операций с внешними ценными бумагами.

     Синтетический учет средств на валютном счете ведется на активном, балансовом счете «Валютные счета», к которому открываются следующие субсчета:

     1 «Валютные счета внутри страны»,

     2 «Валютные счета за рубежом».

     К ним открываются субсчета второго порядка:

     1 -«Текущий валютный счет»;

     2 -«Специальный валютный счет».

     С текущего валютного счета предприятие оплачивает счета иностранных фирм-партнеров. Наиболее распространенными формами расчетов при этом являются:

     - авансовый платеж - покупатель производит платеж в пользу продавца до отгрузки товара (предоставления услуг);

     расчеты по открытому счету - продавец, отгрузив товар, направляет документы для оплаты непосредственно покупателю;

     - расчеты по инкассо - продавец, отгрузив товар, направляет в  свой банк коммерческие документы  с инструкциями инкассировать  сумму документов через банк  в стране покупателя (покупатель получает документы только после платежа);

     - расчеты аккредитивами - банк  берет на себя обязательство  произвести расчет с продавцом (бенефициаром) против документов, полностью соответствующих условиям аккредитива.

     Для эффективного осуществления расчетов между банками устанавливаются  корреспондентские отношения, основанные на договоре о совершении платежей и расчетов по поручению друг друга.

     При получении валюты от иностранных  покупателей в оплату товаров (работ, услуг) она зачисляется на текущий валютный счет: