Учет общехозяйственных расходов

Экономическая характеристика предприятия  «Виолетта»

     Предприятие ЗАО «Виолетта» является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчётный или иные счета в учреждениях банков, печать со своим наименованием, бланки. Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с законами и нормативными актами Российской Федерации, настоящим Уставом.

     Предприятие действует на основании хозяйственного расчёта и самофинансирования и  несёт ответственность, установленную  законодательством Российской Федерации  за результаты своей производственно-хозяйственной  и финансовой деятельности и выполнение обязательств перед собственником  имущества, поставщиками, потребителями, бюджетом, банками и другими юридическими и физическими лицами.

     Место нахождения предприятия: 142281, г. Протвино, ул. Дружбы  1-В.

     Уставный  фонд предприятия: 10000 тысяч рублей.

     Целями  создания предприятия являются производство мебельной продукции, удовлетворение общественных потребностей и получение прибыли.

     Предприятие устанавливает цены на все виды производимых работ, услуг, выпускаемую и реализуемую  продукцию в соответствии с действующим  законодательством Российской Федерации.

     Предприятие самостоятельно распоряжается результатами производственной деятельности, полученной прибылью, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты обязательных платежей и налогов.

  Предприятие обязано вести бухгалтерский  учет и представлять финансовую отчетность в порядке, установленном Федеральным  законом "Об акционерных обществах" и иными правовыми актами Российской Федерации. Генеральный директор и  главный бухгалтер Общества несут  личную ответственность за соблюдение порядка ведения, достоверности  учета и отчетности. Финансовый год  Общества совпадает с календарным  годом. 
 

     Оформление  протокола о выявленных в ходе аудиторской  проверки нарушениях и ошибках 

     В ходе проверки были найдены нарушения, вызвавшие в бухгалтерском учете следующие последствия:

     1.Из-за  неправильного определения фактической  себестоимости израсходованных  материалов искажена себестоимость  готовой продукции, а, следовательно,  и финансовый результат организации,  и налог на прибыль.

      2. Организация не имела права  на основании п.1 ст.170 НК РФ  без счета-фактуры выделят НДС  по стоимости услуг производственного  характера в сумме 1428 руб., выполненных  ООО «Спектр» (акт выполненных  работ от 29.03.11 г.).  

     Составление отчета о выявленных нарушениях и ошибках  и рекомендации по их устранению

     Проверка  проводилась выборочным методом. Аудитором  проводилась проверка учета расходов по основным видам деятельности промышленного  предприятия за один из месяцев отчетного  периода.

     1. При проверке правильности оценки  израсходованных материалов установлено,  что организация не соблюдала  принятый в учетной политике  метод оценки материалов (метод  ЛИФО), сущность которого раскрыта  в п.77 Методических указаний по  бухгалтерскому учету материально-производственных  запасов (Приказ Минфина РФ  от 28.12.2001 г. № 119н) (см. табл. 5), из-за этого себестоимость продукции занижена на 2160 тыс. руб., что повлекло за собой искажение финансового результата.

     Так регистры синтетического учета содержат следующие записи (табл.1,2,3):

     Таблица 1- Ведомость по счету 20 «Основное производство»

     В организации счет 25 не ведется, соответствующие  расходы учитываются на счете 20. Счет 26 в конце месяца закрывается  непосредственно на счет 90. Остатки  незавершенного производства оцениваются  по нормативной себестоимости. 

Таблица 2 - Ведомость по счету 10 «Материалы»

     Таблица 3 - Ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 
 

     На  услуги производственного характера  составлен акт выполненных работ  от 29.03.11 г. В счете подрядчика (ООО «Спектр») указана только общая сумма оплаты, счет-фактура не предоставлена.

     На  основании имеющихся данных можно  сделать вывод, что организация  не соблюдает правил бухгалтерского учета по оценке запасов и по учету  выпуска продукции, определенные учетной  политикой.

     А именно, себестоимость израсходованных  материалов, отраженная на счетах бухгалтерского учета, определена не по методу ЛИФО.

     Согласно  п.77 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (Приказ Минфина РФ от 28.12.2001 г. № 119н) указано, что списание (отпуск) материалов по способу ЛИФО оценивается  по себестоимости последних приобретенных  материалов.

     Находящиеся в запасе (на складе) материалы на конец месяца оцениваются по фактической  себестоимости ранних по времени  приобретения материалов. Приведенные  данные свидетельствуют, что организация  применяла для определения себестоимости израсходованных материалов не себестоимость закупленных материалов, а себестоимость остатка материалов на начало месяца, хотя уже 04.03.2011 г. была получена первая партия материалов и расход за 05.03.2011 г. должен быть оценен по себестоимости этой партии. В таблице 4 приведен расчет фактической себестоимости израсходованных материалов по методу ЛИФО по данным аудиторской проверки.

     Таблица 4 - Расчет фактической себестоимости израсходованных материалов по методу ЛИФО по данным аудиторской проверки