Учет налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям

 

СОДЕРЖАНИЕ 

Введение……………………………………………………………………..…….3

1. Учет налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям ……………………………………………………………….…...........5

     1.1. Понятие налога на добавленную стоимость. Объект налогообложения. Порядок расчета налога ………………………………………………………….5

     1.2. «Учет налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям» (счет 19): характеристика, структура,  корреспонденция ………………………………………………………………....8

     1.3. Учет НДС по приобретенным материальным ценностям. Пример.…………………………………………………………………..…...…..10

2. Расчетный  раздел……………………………………………………………...11

    2.1. Формирование бухгалтерского баланса……………………………..….11

    2.2. Журнал хозяйственных операций за декабрь 2010г……………….…..16

    2.3. Построение схем используемых бухгалтерских счетов…………….…19

    2.4. Журнал-ордер 19 счета. Главная книга 19 счета………………….....…21

    2.5. Составление оборотно-шахматной  ведомости за отчетный период….22

    2.6. Составление оборотно-сальдовой  ведомости на 31.12.10г…………....25

    2.7. Реформация баланса и оборотно-сальдовая  ведомость на 1.01.11г…..26

    2.8. Конечный бухгалтерский баланс на 1.01.11г…………………………...29

3. Анализ  финансовых показателей…………………………………………….32

   3.1. Структурный анализ актива и пассива………………………………..…32

   3.2. Анализ финансовой устойчивости ………………………………….…...33

   3.3. Анализ платежеспособности  и ликвидности …………………….…….34

Заключение……………………………………………………………………....36

Список  использованной литературы………………………….………………..39 
 
 

Введение 

     Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Объектами бухгалтерского учёта являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности. Основной задачей бухгалтерского учёта является формирование полной и достоверной информации (бухгалтерской отчётности) о деятельности организации и её имущественном положении. Правильное ведение бухгалтерского учета на предприятии является неотъемлемой частью успешного и прибыльного функционирования фирмы, поскольку позволяет контролировать наличие и движение имущества, контролировать целесообразность хозяйственных операций, контролировать использование различных видов ресурсов (материальных, финансовых и др.), выявлять результаты хозяйственной деятельности и т.д.

      Целью курсовой работы является систематизация, углубление, закрепление, расширение теоретических знаний и приобретение практических навыков по бухгалтерскому учету.

     Основные задачи курсовой работы:

• рассмотрение счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»
• изучение технологии формирования бухгалтерского баланса;
• проведение анализа финансовых показателей и формулирование выводов о деятельности организации на основе проделанной работы.

      Объектом  изучения курсовой работы является процесс учета налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

      Предметом изучения курсовой работы является порядок учета налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, уплаченным организацией или причитающимся к уплате.

      Подробно  объект и предмет изучения рассматриваются  в теоретическом разделе.

     При выполнении расчетного раздела курсовой работы использовалась технология составления отчетности, представленная в литературе по бухгалтерскому учету и лекционном материале:

1. формирование начального  баланса;
2. составление журнала хозяйственных операций;
3. составление  оборотно –  шахматной  ведомости;
4. составление оборотно – сальдовой ведомости;
5. составление журнала - ордера и главной книги по счетам;

6. формирование конечного баланса.

      В аналитическом разделе проводится  анализ финансовых показателей:  структурный анализ актива и  пассива, анализ финансовой устойчивости организации, ее платежеспособности и ликвидности. Исходными данными для аналитического раздела является информация начального и конечного балансов, полученных в расчетном разделе. Результатами раздела являются выводы о состоянии предприятия на основе анализа финансовых показателей, которые формулируются в заключение работы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Учет налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям

1.1 Понятие налога на добавленную стоимость. Объект налогообложения. Порядок расчета налога

     Налог на добавленную стоимость является федеральным налогом, взимающимся  на всей территории РФ, формирующим  федеральный бюджет и обязательным для уплаты всем участникам рынка, за исключением выделенных в особые группы освобождающихся и льготников.

     Основным  законодательным актом, регулирующим обложение налогом на добавленную  стоимость, является Налоговый Кодекс Российской Федерации, в особенности  ее 21 глава. Налог на добавленную  стоимость регулируется Налоговым  Кодексом Российской Федерации от 05.08.2000 N 117-ФЗ, часть 2.

     В российском законодательстве налог  на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой  на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесённых на издержки производства и обращения.

     НДС охватывает все стадии производства и продажи продукции, включая  стадию розничной торговли.

     Сборщиком НДС является каждый продавец на протяжении всей цепи движения товара до момента акта продажи (НДС добавляется к продажной цене товара, но указывается отдельно). Из выручки он вычитает НДС, который был уплачен при покупке товаров. Разница между этими налогами выплачивается государству. Смысл компенсации (зачета) НДС состоит в том, чтобы на каждой стадии производства облагать данным налогом сумму заработной платы, процентов, ренты, прибыли и других факторов производства.

     Основной  функцией НДС является - фискальная (распределительная), т. е. реализуется главное назначение данного налога - формирование финансовых ресурсов государства (в среднем НДС формирует 13,5% бюджетов стран, где он применяется). При этом для НДС характерен ряд свойств:

• фискальное - пополнение государственной казны;
• регулирующее, осуществляемое через налоговый механизм;
• стимулирующее, осуществляемое через систему льгот и предпочтений.

     Максимальная  ставка НДС в Российской Федерации  после его введения составляла 28 %, затем была понижена до 20 %, а с 1 января 2004 года составляет 18 %.

     Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в российском законодательстве определяется как разница между суммой налога, исчисленной по установленной ставке с налоговой базы, определяемой в  соответствии с положениями законодательства, и суммой налоговых вычетов (то есть суммы налога уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг, используемых в деятельности компании, облагаемой НДС).

     Расчет  налога осуществляется отдельно по каждой из применяемых ставок. НДС, уплаченный при приобретении товаров, работ, услуг, не подлежащих налогообложению, к вычету не принимается.

     Объект  налогообложения в России определяется как реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в  том числе реализация предметов  залога и передача товаров (результатов  выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. При этом выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами, суммы предоплат, авансов.

Объектом  налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация  товаров (работ, услуг) на территории  Российской Федерации, в том  числе реализация предметов залога  и передача товаров (результатов  выполненных работ, оказание услуг)  по соглашению о предоставлении  отступного или новации, а также  передача имущественных прав. (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

2) передача  на территории Российской Федерации  товаров (выполнение работ, оказание  услуг) для собственных нужд, расходы  на которые не принимаются  к вычету (в том числе через  амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 06.08.2001 N 110-ФЗ)

3) выполнение  строительно-монтажных работ для  собственного потребления;

4) ввоз  товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. (в ред. Федерального закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

Порядок возмещения налога

В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.

 После  представления налогоплательщиком  налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88 настоящего Кодекса. По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах. 

  Акт  и другие материалы камеральной  налоговой проверки, в ходе которой  были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные налогоплательщиком (его представителем) возражения должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в соответствии со статьей 101 настоящего Кодекса.

По результатам  рассмотрения материалов камеральной  налоговой проверки руководитель (заместитель  руководителя) налогового органа выносит  решение о привлечении налогоплательщика  к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения. 

1.2. «Учет налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям» (счет 19): характеристика, структура, корреспонденция

     Счет 19 "Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям" предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям, а также работам и услугам.

     К счету 19 "Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям" могут быть открыты субсчета:

     19.1 "Налог на добавленную стоимость  при приобретении основных средств" - учитываются уплаченные (причитающиеся  к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к строительству и приобретению объектов основных средств (включая отдельные объекты основных средств, земельные участки и объекты природопользования).

     19.2 "Налог на добавленную стоимость  по приобретенным нематериальным активам" - учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению нематериальных активов.

     19.3 "Налог на добавленную стоимость  по приобретенным материально-производственным запасам" - учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению сырья, материалов, полуфабрикатов и других видов производственных запасов, а также товаров. и др.

     По  дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" отражаются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам и основным средствам в корреспонденции со счетами учета расчетов.