Учет кредитов и займов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

Введение……………………………………………………………………… 3

1. Учет кредитов и займов…………………………………………………... 4

1.1 Понятие кредита и займа………………………………………………... 5

1.2 Виды кредитов и займов………………………………………………… 7

2. Документальное оформление договора  кредита и займа……………… 10

2.1 Отличие договора займа от  договора кредита………………………… 11

3. Учет операций с кредитами  и займами в рублях……………………….. 13

4. .Учет операций с кредитами  и займами в иностранной валюте……….. 25

5. Учет кредитов и займов на  примерах организаций……………………... 29

Заключение…………………………………………………………………… 34

Список  литературы…………………………………………………………..  35

 

 

 

 

 

 

 

                                                    Введение

 

В системе экономических отношений  кредиты и займы всегда занимали особое положение как самостоятельные  экономические категории. Они способны ускорить общественное развитие, с  их помощью экономика и ее субъекты могут преодолевать ограниченность финансовых ресурсов, быстрее проходить  стадии спада.

Кредитные отношения, обеспечивая хозяйственную  деятельность предприятий, содействуют  их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Опыт зарубежных стран показывает, что умелое использование  кредита, так же, может ускорять обороты  предприятия в несколько раз. Значение кредитов банка как дополнительного  источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется  на стадии становления предприятия

Можно, конечно, накапливать капиталы за счет бережливости, умеренности в расходах, но для настоящего подъема экономики  в этом случае потребуется не один десяток лет. Благодаря более  активной кредитной политике, более  активному применению кредита как  источника инвестиций в условиях острой нехватки ресурсов в экономике, общество получает источник устойчивого  экономического развития. Важно при  этом рассматривать кредит не как  показатель бедности, а как эффективный  инструмент ускорения и расширения производства

Актуальность  данной работы видится в том, что  у предприятий всех форм собственности  всё чаще, объективно возникает потребность  привлечения заемных средств, для  осуществления своей деятельности и извлечения прибыли. Наиболее распространенной формой привлечения средств является получение банковской ссуды, по кредитному договору. На данном этапе все большая роль отводится кредитам и займам, которые способны разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотных средств у предприятий, подготовить ресурсы для подъема производства.

Целью курсовой работы стало рассмотрение методики отражения кредитов и займов в бухгалтерском учете.

Для этого необходимо определить такие  задачи, как, понятие, виды, формы кредита  и займа, а также особенности  кредитов и займов - их правовое обеспечение, документооборот и их различия.

На  сегодняшний день вести предпринимательскую  деятельность практически невозможно без привлечения кредитов и займов. В свою очередь, перед бухгалтером  встает задача грамотного учета кредитных и заемных операций - тем более что затраты по кредиту и займу помогают уменьшить налогооблагаемую прибыль

1. Учет кредитов и  займов

1.1 Понятие кредита и займа

Для работы организаций, в условиях постоянно  меняющейся конъюнктуры рынка недостаточно формировать оборотные активы только за счет собственных источников: резервного капитала, уставного капитала, нераспределенной прибыли, целевого финансирования. Периодически возникающая дополнительная (временная) потребность в оборотных средствах  погашается за счет привлеченных источников: кредитов и займов, предоставляемых  банками и другими не кредитными организациями.

Кредит - это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества  в денежной или натуральной форме  от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом. Таким образом, кредит можно охарактеризовать как отношения между кредитором и заемщиком по поводу возвратного движения стоимости. Где: кредитор - это субъект кредитного отношения, представляющий стоимость во временное пользование; заемщик - субъект кредитного отношения, получающий кредит. Так же кредит по сущности можно определить как - товарную или денежную ссуду, выданную на условиях срочности, платности, возвратности, целевого назначения и материального обеспечения и на основе которых возникают отношения между кредитором и заёмщиком.

Различают банковский кредит и коммерческий кредит (займы).

Банковский  кредит - это выданные кредитно-финансовыми институтами в основном организациям, а так же физическим лицам денежные средства на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе и обычно с уплатой ссудного, т.е. банковского процента. Банк имеет специальное разрешение (лицензию) на проведение банковских операций. Банковские кредиты делятся на кредиты краткосрочные и долгосрочные. Это деление определяется сроком, в течение которого предприятие должно полностью возвратить полученную в банке ссуду.

Краткосрочные кредиты ограничены сроком в один год и выдаются на закупку сырья  и других материальных ценностей. Как  правило, они служат источником формирования оборотных средств предприятия.

Долгосрочные (свыше 1 года) кредиты выдаются главным  образом на приобретение основных средств  и осуществление долгосрочных инвестиций (расширение, реконструкция, новое строительство) с погашением кредита в течение  срока, предусмотренного кредитным  договором.

Указанная краткосрочная и долгосрочная задолженность  может быть срочной и (или) просроченной. ПБУ 15/08 дает их понятия:

- срочной задолженностью считается  задолженность по полученным  займам и кредитам, срок погашения  которой по условиям договора  не наступил или продлен (пролонгирован)  в установленном порядке;

- просроченной задолженностью считается  задолженность по полученным  займам и кредитам с истекшим  согласно условиям договора сроком  погашения

Коммерческий  кредит предоставляется одними организациями  другим обычно в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары. Обычно связано с передачей в  собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, может предусматриваться  предоставление кредита, в том числе  в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг.

Заем - договор, в силу которого одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) в собственность или в оперативное управление деньги или вещи на условиях возврата с уплатой или без уплаты процентов. Сторонами договора могут быть юридические и физические лица (кроме банков). Согласно ст. 807 ГК РФ договор считается оформленным (заключенным) с момента передачи денег (или вещей) заимодавцем заемщику. В отличие от банков коммерческие организации не могут предоставлять заем из чужих денежных средств, временно находящихся у заимодавца. Кроме того, организации, не располагающие банковской лицензией, не могут заниматься кредитной деятельностью систематически. Критерии систематичности законодательством не оговорены, и решение этого вопроса зависит от контролирующего органа или арбитражного суда.

Для учета операции по получению и  погашению кредитов и займов используют счета 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Эти счета являются пассивными, а, следовательно, по кредиту отражается сумма выданного кредита, а по дебету его гашение.

 

 

1.2 Виды кредитов и  займов

Ипотечный кредит (ипотека) - кредит, выдаваемый для покупки недвижимости под залог недвижимости в качестве обеспечения возврата кредита. Обычно это долгосрочный заем, выдаваемый на срок от 10 до 30 лет. Ипотечный кредит может быть получен как под обеспечение недвижимостью, уже имеющейся у вас в собственности, так и под обеспечение покупаемой недвижимости - как готовой, так и строящейся. Обеспечением по кредиту может выступать квартира, дом либо земельный участок. В отдельных случаях банк может потребовать от вас внести в качестве гарантии возврата ипотечного кредита определенную сумму из ваших собственных средств - от 10 до 30 процентов от суммы кредита. Однако в последнее время все большее количество кредитных учреждений отказываются от этой практики и выдают ипотечные кредиты без первоначального взноса. Ипотечные кредиты выдаются с фиксированной процентной ставкой, которая сохраняется в течение всего срока кредита, или с плавающей ставкой.

Потребительский кредит - кредит, выдаваемый для покупки каких-либо товаров или услуг, например, мебели, видеотехники или туристической путевки. Большинство потребительских кредитов на рынке выдаются с фиксированной процентной ставкой, которая сохраняется в течение всего срока кредита. При фиксированной процентной ставке кредитор требует, чтобы вы ежемесячно вносили платежи для погашения вашего кредита. Сумма ежемесячных платежей предварительно рассчитывается на весь срок кредитования, фиксируется в кредитном договоре, и состоит из выплаты части основной суммы кредита и выплаты процентов за пользование. Срок кредитования составляет от 6 месяцев до 25 лет. Наличие обеспечения по кредиту (квартиры, автомобиля, и т.п.) может повысить ваши шансы на получение кредита, а также снизить ставку кредитования и увеличить сумму кредита. При обеспеченном кредите вы предоставляете кредитору залог, который служит гарантией возврата кредита. При получении кредита Банк может потребовать дополнительные выплаты, такие, как комиссия за выдачу кредита, плата за ведение ссудного счета, страховка.

Автокредит - кредит, выдаваемый банком на приобретение автомобилей, как новых, так и подержанных. Обычно выдается на срок от одного до пяти лет. Большинство кредитов на покупку машины на рынке выдаются с фиксированной процентной ставкой, которая сохраняется в течение всего кредитования. При фиксированной процентной ставке кредитор требует, чтобы вы ежемесячно вносили платежи для погашения вашего кредита. Сумма ежемесячных платежей предварительно рассчитывается на весь срок кредитования, фиксируется в кредитном договоре, и состоит из выплаты части основной суммы кредита и выплаты процентов за пользование. Лизинговый кредит - кредит по поводу передачи в аренду движимого и недвижимого имущества. По срокам лизинговый кредит является долгосрочным, цена данного кредита представляет собой лизинговый платеж, по целям - инвестиционный кредит. Форма предоставления лизингового кредита - товарная. Банки могут участвовать в лизинговой сделке напрямую или косвенно.

Факторинг - это покупка банком денежных требований поставщика к покупателю и их инкассация за определенное вознаграждение. Это  способ кредитования поставщика с условием возврата кредита в форме правопреемства или уступки права требования к покупателю.

Форфейтинг - кредитование экспортера посредством  покупки векселей и других долговых требований; форма трансформации  коммерческого кредита в банковский.

Доверительный займ - выдается на срок 1 месяц в режиме «заемной линии», предусматривающей оформление договора на 1 год и получение займов в течение срока договора без дополнительного оформления документов. Условием получения доверительного займа является внесение пайщиком членского взноса. Возврат доверительного займа производится единовременно по истечении срока договора займа.

Оформляется без поручителей при наличии  справки о доходах. Выдается только при наличии положительной заемной  истории.

Заем  для предпринимателей - выдается пайщикам, занимающимся индивидуальной предпринимательской  деятельностью. Условием выдачи займа  для предпринимателей является внесение пайщиком членского дополнительного  взноса. При получении займа на 12 мес. компенсация за пользование  займом вносится ежемесячно, основная сумма займа погашается на 7-й -12-й  мес. равными долям. Возврат займа, выданного на 24 мес. осуществляется в следующем порядке: первые 12 мес. погашается компенсация за пользование займом, основная сумма займа погашается на 13 -24-й мес. равными долями. Предприниматели, имеющие положительную заемную историю могут оформить «Предпринимательский заем» в режиме заемной линии. При повторном получении займов действует система скидок.

Обеспечением  займа для предпринимателей является поручительство физических лиц, и/или  дополнительно возможен залог имущества.

2. Документальное оформление договора кредита и займа

В соответствии с гражданским законодательством  под кредитным договором понимается договор, согласно которому банк или  иная кредитная организация обязуются  предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик  принимает на себя обязательство  возвратить сумму, полученную взаймы, и уплатить проценты на нее.

Правовое  регулирование кредитного договора осуществляется не только на основании  норм о кредитном договоре, но и  на основании норм о договоре займа  в части, не противоречащей существу кредитного договора.

Кредитный договор заключается в письменной форме. При несоблюдении этого требования ст. 820 ГК РФ такой договор будет  признан недействительным.

Требования  об обязательном нотариальном удостоверении  кредитного договора в действующем  законодательстве не содержится. Однако, если стороны считают это необходимым, такой договор может быть нотариально удостоверен. При этом, учитывая, что на момент заключения кредитного договора известна лишь его реальная сумма, то за его нотариальное удостоверение государственная пошлина должна взиматься как за удостоверение прочих договоров, предмет которых подлежит оценке, исходя из указанной в договоре суммы выдаваемого кредита без учета процентов и финансовых санкций, то есть в соответствии с пп.3 п.4 ст.4 Закона Российской Федерации «О государственной пошлине» в размере 1,5 процента от суммы договора, но не менее 50 процентов от минимального размера оплаты труда.