Учет кредитов и займов

Данный  процент называется учетным процентом (дисконтом).

Кредит  открывается по заявке организации  в банке, в котором она обслуживается. Векселя предъявляются организацией в банк для получения кредита. На векселях, внесенных в реестр, форма которого устанавливается  банком, должна быть проставлена бланковая  надпись (индоссамент) от имени предъявителя. К учету банком принимаются только векселя, основанные на товарных - коммерческих сделках.

В бухгалтерском  учете организации - векселедержателя по учету векселей делаются следующие  записи:

Д-т сч. 62, субсч. "Расчеты по векселям, сданным под дисконт" К-т сч. 62, субсч. "Расчеты по векселям" - на номинальную сумму векселя - 1000 ден. ед.;

Д-т сч. 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" - отражена сумма векселя - 1000 ден. ед.;

Д-т сч. 51 К-т сч. 66, 67 - на сумму полученных денежных средств (за минусом дисконта) - 950 ден. ед. (1000 - 50);

Д-т сч. 91 К-т сч. 66, 67 - на сумму дисконта - 50 ден. ед.;

Д-т сч. 66, 67 К-т сч. 62, субсч. "Расчеты по векселям, сданным под дисконт" - закрыты расчеты на основании извещения банка об оплате векселя - 1000 ден. ед.;

К-т сч. 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" - одновременно списана сумма векселя - 1000 ден. ед.

Если  до истечения срока платежа от банка поступит опротестованный  вексель (ранее им учтенный) из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком своих обязательств по векселю, организация возвращает кредит банку. Делаются записи:

Д-т сч. 66, 67 К-т сч. 51 - оплата стоимости кредита (с учетом установленных договором санкций) - 1000 ден. ед.;

Д-т сч. 76 К-т сч. 62, субсч. "Расчеты по векселям, сданным под дисконт" - отражены обязательства по векселю - 1000 ден. ед.;

К-т сч. 66, 67 - отражена стоимость санкций, установленных договором с банком. Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по банкам, осуществляющим учет (дисконт) векселей или иных обязательств, векселедателям и отдельным векселям.

В соответствии с законодательством³ (ст.ст.822 и 823 ГК РФ) предметом договора могут быть имущество (вещи), а также работы и услуги. В этом случае заем для заемщика может носить характер товарного или коммерческого кредита (договор составляется в письменной форме).

В обеспечение  кредита могут быть выданы вексель  или облигации. Бухгалтерский учет расчетов по товарному и коммерческому  кредитам ведется заемщиком в  порядке, установленном для учета  расчетов с поставщиками и подрядчиками.

На сумму  процента, начисленного по указанным  кредитам, делаются записи, установленные  для учета кредитов банков, полученных под материально - производственные запасы.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Для учета  операций по получению и погашению  кредитов используют пассивные счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

Полученные  ссуды отражают по кредиту этих счетов в корреспонденции со счетами  по учету денежных средств и расчетов, а погашение ссуд - по дебету счетов в корреспонденции по счетам денежных средств.

Начисленные проценты по полученным кредитам являются для заемщика в соответствии с  ПБУ 15/01 "Учет займов и кредитов и  затрат по их обслуживанию" и ПБУ 10/99 "Расходы организации" его  операционными расходами и отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и  расходы" и кредиту счетов 66 и 67.

Учет  банком векселей состоит в том, что  организация - векселедержатель передает (продает) векселя банку по индоссаменту по их номинальной стоимости до наступления  срока платежа и получает за это  вексельную сумму за вычетом определенного  процента (комиссионного вознаграждения банка) за досрочную оплату векселя. Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по банкам, осуществляющим учет (дисконт) векселей или иных обязательств, векселедателям и отдельным векселям.

Расходы, подлежащие включению в первоначальную стоимость инвестиционных активов, в части затрат, связанных с  использованием займов и кредитов, предназначенных на общие цели, распределяются между объектами основных средств, имущественных комплексов и других видов инвестиционных активов пропорционально  стоимости использованных на эти  цели займов и кредитов общего назначения.

В обеспечение  кредита могут быть выданы вексель  или облигации. Бухгалтерский учет расчетов по товарному и коммерческому  кредитам ведется заемщиком в порядке, установленном для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

 

Задание 2

 

1. 12.02.2005г.  ООО «Восток» согласно кредитному договору №76 от 03.02.2005г. получило на расчетный счет от коммерческого банка «Внешторгбанк» краткосрочный кредит сроком на два месяца для приобретения основных средств в размере 100000 руб.

В соответствии с договором поставки оборудования № 87 от 18.02.05г., заключенному с ОАО «Хладотехника», 05.03.05. в ООО «Восток» поступило оборудование, не требующее монтажа.

Договорная  стоимость оборудования составляет 120000 руб., в том числе НДС.

Оплата полученного  оборудования произведена 06.03.05г. за счет полученных по кредитному договору №76 от 3.02.05г. средств, путем перечисления денежных средств с расчетного счета (п/п 8760)

12.03.05г. согласно  бухгалтерской справке начислены  проценты по предоставленному  займу в размере 12000 руб. 

Согласно  Акту о приеме-передаче объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) № 264 от 30.03.05г. оборудование введено в эксплуатацию.

12.04.05г. согласно  бухгалтерской справке начислены  проценты по предоставленному  займу в размере 12000 руб. 

12.04.05г. возвращена  основная сумма долга и сумма  начисленных процентов по кредитному  договору №76 от 03.02.2005г. путем  перечисления денежных средств с расчетного счета предприятия (платежное поручение №85 от 12.04.2005г.).

Составить журнал хозяйственных операций, отразить корреспонденцию  счетов и указать первичные учетные  документы.

 

№	Содержание операции	Первичный документ	Сумма,руб	Корреспонденция счетов
				Дебет	Кредит
1.	12.02.2005г. ООО «Восток» согласно  кредитному договору №76 от 03.02.2005г.  получило на расчетный счет  от коммерческого банка «Внешторгбанк»  краткосрочный кредит сроком  на два месяца для приобретения  основных средств в размере 100000 руб.	Кредитный договор, выписка банка	100000	51	66
2	В соответствии с договором поставки оборудования № 87 от 18.02.05г., заключенному с ОАО «Хладотехника», 05.03.05. в ООО «Восток» поступило оборудование, не требующее монтажа. Договорная  стоимость оборудования составляет 120000 руб., в том числе НДС. Оплата полученного оборудования произведена 06.03.05г. за счет полученных по кредитному договору №76 от 3.02.05г. средств, путем перечисления денежных средств с расчетного счета (п/п 8760)	Договор поставки, счет- фактура,	120000	60	51
3	12.03.05г. согласно бухгалтерской  справке начислены проценты по  предоставленному займу в размере  12000 руб. 12.04.05г. возвращена основная  сумма долга и сумма начисленных  процентов по кредитному договору  №76 от 03.02.2005г. путем перечисления  денежных средств с расчетного счета предприятия (платежное поручение №85 от 12.04.2005г.).	Платежное поручение, выписки банка, ведомость расчета процентов	12000	66	51

 

 

 

 

2. Между ЗАО "Валерия" и ООО "Ланта" заключен договор купли-продажи товаров №36 от 14.03.2005 г. 

16.03.2005 г., согласно  заключенному договору,  ЗАО «Валерия»  отгрузило ООО "Ланта" партию товаров на сумму 120000руб., в том числе НДС.

Себестоимость партии отгруженных товаров составила 60 000 руб. В учетной политике для  целей налогообложения ЗАО "Валерия" закреплено, что момент определения  налоговой базы по налогу на добавленную  стоимость определяется по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных  документов.

17.03.2005 г.  на расчетный счет ЗАО «Валерия»  поступили денежные средства  от ООО «Ланта» за отгруженные товары.

31.03.2005г.  бухгалтером ЗАО "Валерия"  определен финансовый результат  от продажи товаров за отчетный  период.

Составить журнал хозяйственных операций, отразить корреспонденцию счетов и указать  первичные учетные документы.

№	Содержание операции	Первичный документ	Сумма, руб	Корреспонденция счетов
				Дебет	Кредит
1.	Между ЗАО "Валерия" и ООО "Ланта" заключен договор купли-продажи товаров №36 от 14.03.2005 г. 16.03.2005 г., согласно заключенному договору,  ЗАО «Валерия» отгрузило ООО "Ланта" партию товаров на сумму 120000руб., в том числе НДС. Себестоимость партии отгруженных товаров составила 60 000 руб. В учетной политике для целей налогообложения ЗАО "Валерия" закреплено, что момент определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость определяется по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов.	договор купли-продажи, накладная ТОРГ-12, ТТН, счет-фактура	120000	60	51
2	31.03.2005г. бухгалтером ЗАО "Валерия" определен финансовый результат от продажи товаров за отчетный период.		60000	99	90.2
3	17.03.2005 г. на расчетный счет  ЗАО «Валерия» поступили денежные  средства от ООО «Ланта» за отгруженные товары.	Платежное поручение, выписки банка	120000	60	51

 

3. Согласно  выпискам банка ОАО «Сибакадембанк» в течение сентября 2005г. ОАО «Восток» были осуществлены следующие операции по расчетному счету:

05.09.05. - поступили  наличные денежные средства с  расчетного счета в кассу организации  для выплаты заработной платы  и на командировочные расходы  – 86324 руб.

09.09.05. - зачислены  на расчетный счет организации  денежные средства, поступившие  от покупателей – 134587 руб. 

12.09.05. – зачислены  из кассы организации на расчетный  счет суммы, превышающие установленный  лимит остатка наличных денежных  средств в кассе – 5817 руб.

15.09.05. - погашена  задолженность перед МУП «Энергосбыт» за электроэнергию путем перечисления денежных средств с расчетного счета - 4500 руб.

18.09 погашена  задолженность перед МУП «Горводоканал» за пользование горячей водой путем перечисления денежных средств с расчетного счета  –  3647 руб.

21.09 погашена  задолженность перед бюджетом  по налогу на прибыль, путем  перечисления денежных средств с расчетного счета  – 4875 руб.

22.09 погашена  задолженность перед органами  социального страхования по единому  социальному налогу, путем перечисления  денежных средств с расчетного счета  – 7687 руб.

25.09 погашена сумма начисленных  процентов по краткосрочному  кредиту путем перечисления денежных  средств с расчетного счета – 5200 руб.

Составить журнал хозяйственных операций, отразить корреспонденцию  счетов и указать первичные учетные  документы.

№	Содержание операции	Первичный документ	Сумма, руб	Корреспонденция счетов
				Дебет	Кредит
1.	05.09.05. - поступили наличные денежные  средства с расчетного счета  в кассу организации для выплаты  заработной платы и на командировочные  расходы – 86324 руб.	Приходный кассовый ордер, Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, Кассовая книга, Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств	86324	50	51
2	09.09.05. - зачислены на расчетный  счет организации денежные средства, поступившие от покупателей –  134587 руб.	Платежное поручение (0401060),  Платежное требование (0401061),  Платежное требование-поручение (0401064)  Выписка банка по расчетному счету	134587	51	50
3	12.09.05. – зачислены из кассы  организации на расчетный счет  суммы, превышающие установленный  лимит остатка наличных денежных  средств в кассе – 5817 руб.	Аккредитив (0401063),  Выписки банка по расчетному и специальному счетам	5817	51	50
4	15.09.05. - погашена задолженность  перед МУП «Энергосбыт» за электроэнергию путем перечисления денежных средств с расчетного счета - 4500 руб.	Платежное требование (0401061)  Выписка банка по расчетному счету	4500	51	60
5	18.09 погашена задолженность перед  МУП «Горводоканал» за пользование горячей водой путем перечисления денежных средств с расчетного счета  –  3647 руб.	Платежное требование (0401061)  Выписка банка по расчетному счету	3647	51	60
6	21.09 погашена задолженность перед  бюджетом  по налогу на прибыль,  путем перечисления денежных  средств с расчетного счета  – 4875 руб.	Выписка банка с расчетного счета, налоговая декларация по налогу на прибыль	4875	68	51
7	22.09 погашена задолженность перед  органами социального страхования  по единому социальному налогу, путем перечисления денежных  средств с расчетного счета  – 7687 руб.	Выписка банка с расчетного счета, декларация  по единому социальному налогу	7687	69.1	51
8	25.09 погашена сумма начисленных  процентов по краткосрочному  кредиту путем перечисления денежных  средств с расчетного счета – 5200 руб.	Платежное поручение, выписки банка	5200	66	51