Учет кредитов и займов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Декабря 2011 в 17:31, курсовая работа

Краткое описание

процессе производственно-хозяйственной деятельности у многих организаций возникает потребность в заемных средствах, необходимых для поддержания необходимого уровня оборотных средств и содействия ускорению оборачиваемости средств предприятия, либо для осуществления капитальных инвестиций. Получить кредит или заем можно у кредитных организаций, а так же у предприятий, оформив соответствующий договор.
В этих условиях возрастает роль правильного учета кредитов и займов в бухгалтерии организации. От правильности и достоверности учета кредитов и займов зависит знание руководством предприятия их объемов их структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств. Правильный учет позволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный и выгодный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств.

Содержание работы

Введение
Глава I. Нормативное регулирование учета кредитов и займов
1.1 Общие положения
1.2 Классификация кредитов и займов
Глава II. Бухгалтерский учет операций с кредитами и займами
2.1 Порядок учета затрат по кредитам и займам
2.2 Учет заемных обязательств
2.3 Порядок учета затрат по кредитам и займам, направленных на приобретение инвестиционных активов
Глава III. Порядок отражения информации о кредитах и займах в отчетности
3.1 Отражение информации о кредитах и займах в бухгалтерской отчетности
3.2 Отражение информации о кредитах и займах в учетной политике организации
Глава IV. Налоговый учет кредитов и займов
4.1 Определение налоговой базы по налогу на прибыль
4.2 Порядок учета кредитов и займов
4.3 Порядок учета ценных бумаг
Заключение
Практикум
Список используемой литературы

Скачать целиком (78.67 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Содержимое работы - 1 файл

Учет кредитов и займов 2.doc

— 384.00 Кб (Скачать файл)

     Рассмотрим, какие отклонения возникают в  бухгалтерском учете 000 «Корунд» при отражении процентов, начисленных в соответствии с условиями договора займа и начисляемых ежемесячно (приведены в табличном виде). 

Проценты  по займу начислены в соответствии с условиями договора Ежемесячное начисление процентов по займу Величины  отклонений

(руб.)

Сальдо  на конец отчетного

периода (с учетом начисленных процентов)

 Сальдо  на конец отчетного периода (с  учетом начисленных процентов)
 
Дата		 Счет Сумма

(руб.)

 Дата Счет Сумма (руб.)
 
30.03.07 г.		 66 10 000 30.03.07 г. 66 11 000 (10 000 руб. + 500 руб. х 2 мес. (февраль, март)) 1000
30.06.07 г. 66 12 000 30.06.07 г. 66 12 500 (10 000 руб. + 500 руб. х 5 мес. (февраль - июнь)) 500
31.07.07 г. 66 12000 31.07.07 г. 66 11 000 (10 000 руб. + 500 руб. хб мес. (февраль - июль) - 2000 руб. (погашение процентов за февраль - май)) -1000
30.09.07 г. 66 10 000 30.09.07 г. 66 12 000 (10 000 руб. + 500 руб. х 4 мгс. (июнь - сентябрь)) 2000
30.12.07 г. 66 12 000 30.12.07 г. 66 11500 (10 000 руб. + 500 руб. х 7 мес. (июнь - декабрь) - 2000 руб. (погашение процентов за  июнь - сентябрь)) -500
30.03.08 Г. 66 12000 30.03.08 г. 66 13 000 (10 000 руб. + 500 руб. х 6 мес. (октябрь-март)) 1000
30.06.08 г.     30.06.08 г.   0 0
 

     Пример 3

     ООО «Х» заключило 15 июля 2007 года договор  о предоставлении ему займа с  ООО «У». Согласно условиям договора заем предоставляется в условных денежных единицах на сумму, эквивалентную 1000 долларов США сроком на три месяца. Проценты по займу выплачиваются ежемесячно в размере 60 процентов годовых. ООО «Х» получило заем 16 июля 2007 года в размере 52 000 руб. и погасило полностью задолженность по займу 1 ноября 2007 года. Курсы доллара США в данном примере установлены произвольно.

     Сумма процентов по займу, которые должны начисляться и оплачиваться ежемесячно, составляет 50 у. е. (1000 у. е. х 60%: 12 мес).

     В бухгалтерском учете ООО «Х»  отражены следующие операции по полученному займу (записи приведены в табличном виде).

 

     

№ п/п Дата  совершения операции Бухгалтерская проводка Сумма (руб.) Содержание  операции Курс 1 долл. США на дату совершения операции
 
 
Дебет		 Кредит
 
 
 
1		 16 июля 51 66 субсчет  «Задолженность по полученным  краткосрочным займам» 52 000 (1000 у.  е. х 52 руб.) Отражена сумма  полученного займа от ЗАО «Сирень» 52 руб.
2 15 августа 91 66 субсчет  «Начисленные проценты по полученным краткосрочным займам» 2650

(50 у. е. х 53 руб.)

 Отражена сумма  начисленных процентов по займу 53 руб.
3 20 августа 66 субсчет  «Начисленные проценты по полученным  краткосрочным займам 51 2700 (50 у.  е. х 54 руб.) Уплачены начисленные проценты ЗАО «Сирень» 54 руб.
4 20 августа 91 66 субсчет  «Начисленные проценты по полученным краткосрочным займам 50 (2700 - 2650) Отражена суммовая разница по уплаченным процентам -
5 15 сентября 91 66 субсчет  «Начисленные проценты по полученным краткосрочным займам 2800 (50 у.  е. х 56 руб.) Отражена сумма  начисленных процентов по займу 56 руб.
6 20 сентября 66 субсчет  «Начисленные проценты по полученным  краткосрочным займам 51 2850 (50 у. е. х 57 руб.) Уплачены начисленные проценты ЗАО «Сирень» 57 руб.
7 20 сентября 91 66 субсчет  «Начисленные проценты по полученным краткосрочным займам 50 (2850 - 2800) Отражена суммовая разница по уплаченным процентам  
8 15 октября 91 66 субсчет  «Начисленные проценты по полученным краткосрочным займам 3000 (50 у. е.  х 60 руб.) Отражена сумма  начисленных процентов по займу 60 руб.
9 20 октября 66 субсчет  «Начисленные проценты по полученным  краткосрочным займам 51 3250 (50 у. е.  х 65 руб.) Уплачены начисленные проценты ЗАО «Сирень» 65 руб.
10 20 октября 91 66 субсчет  «Начисленные проценты по полученным краткосрочным займам 250 (3250 -3000) Отражена суммовая разница по уплаченным процентам -
11 1 ноября 66 субсчет  «Задолженность по полученным краткосрочным займам» 51 84 000 (1000 у. е.  х 84 руб.) Погашена задолженность  по полученному займу от ООО «Сирень» 84 руб.
12 1 ноября 91 66 субсчет  «Задолженность по полученным  краткосрочным займам» 32 000 (84 000 -- 52 000) Отнесена на финансовый результат суммовая разница, возникающая при оплате задолженности по займу -

 

      Пример 4

     000 «Х» заключило 1 декабря 2007 года  договор о предоставлении кредита с банком «ВТБ». Согласно условиям договора кредит предоставлен в сумме 12 000 долларов США сроком на полгода. Проценты по кредиту выплачиваются ежемесячно не позднее 5 числа следующего месяца, в размере 15 процентов годовых. ООО «Х» получило кредит 3 января 2008 года в размере 12 ООО долларов США и погасило полностью задолженность по кредиту 10 июня 2008 года. Курсы доллара США в данном примере установлены произвольно.

     Так как на 31 декабря 2007 года кредит не был  получен, то информацию об этом необходимо отразить в пояснительной записке к годовой отчетности за 2002 год.

     Сумма процентов по кредиту, которая должна начисляться и оплачиваться ежемесячно, составляет 150 долл. США (12 ООО долл. США х 15%:12мес).

     В бухгалтерском учете ООО «Х»  отражены следующие операции по полученному кредиту (Записи приведены в табличном виде). 

№ п/п Дата  совершения операции Бухгалтерская проводка Сумма (руб.) Содержание  операции Курс 1 долл. США на дату совершения операции
 
 		  
 		 Дебет Кредит  
 		  
 		  
 
1 3 января 2008 г. 52 66 субсчет  «Задолженность по полученным краткосрочным кредитам» 384 000 (12 000 долл. х х 32 руб.) Отражена  сумма полученного кредита от «ВТБ» 32 руб.
2 31 января 2008 г. 52 66 субсчет  «Задолженность по полученным краткосрочным кредитам» 396 000 (12 000 долл. США х 33 руб.) Пересчитана задолженность по кредиту на 1 февраля 2008 года 33 руб.
3 31 января 2008 г. 91 66 субсчет  «Задолженность по полученным краткосрочным кредитам» 12 000 (396 000 - 384 000) Отражена  курсовая разница по кредиту за январь 2008 г.  
4 5 февраля 2008 г. 91 66 субсчет «Начисленные проценты по

полученным краткосрочным

кредитам»

 4950 (150 долл. США  х 33 руб.) Отражена  сумма начисленных процентов  за январь 2008 г. 33 руб.
5 25 февраля 2008 г. 66 субсчет «Начисленные проценты по полученным краткосрочным кредитам» 52 5100 (150 долл. США  х 34 руб.) Уплачены  начисленные проценты за январь 2008 г. 34 руб.
 
 		  
 		 Дебет Кредит  
 		  
 		  
 
6 25 февраля 2008 г. 91 66 субсчет «Задолженность по полученным краткосрочным кредитам» 150 (5100-4950) Отражена  курсовая разница по уплаченным процентам за январь 2003 г.  
7 28 февраля 2008 г. 91 66 субсчет «Задолженность по полученным краткосрочным кредитам» 408 000 (12 000 долл. США х 34 руб.) Пересчитана задолженность по кредиту на 1 марта 2003 года 34 руб.
8 28 февраля 91 66 субсчет «Задолженность по полученным краткосрочным кредитам» 12 000 (408 000 - 396 000) Отражена  курсовая разница по кредиту за февраль 2003 г.  
И так далее в течение оставшихся месяцев.
  10 июня 66 субсчет «Задолженность по полученным краткосрочным кредитам» 52 504 000 Погашена  задолженность по кредиту «ВТБ» 42 руб.
  10 июня 91 66 субсчет «Задолженность по полученным краткосрочным займам» 120 000 (504 000 -- 384 000) Отнесена  на финансовый результат курсовая разница  по кредиту  
 

     Пример 5

     15 января 2008 года ООО «Х» получило  в банке кредит для предварительной оплаты топлива (керосина) для самолетов в сумме 1 ООО 000 руб. Кредит получен сроком на три месяца под 24 процента годовых. Условиями договора установлено, что проценты ООО «Х» уплачивает банку единовременно в момент погашения кредита 15 апреля 2008 года.

     Предоплату  за топливо ООО «Х» произвело  в январе 2008 года. Топливо было получено 31 марта 2008 года.

     В бухгалтерском учете ООО «Х»  сделаны следующие проводки.

     В январе 2008 года:

     ДЕБЕТ 51

     КРЕДИТ 66 субсчет «Расчеты по основной сумме  кредита»

     - 10ОО ООО руб. - получен  кредит банка;

     ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 51

     - 1 000 000 руб. - перечислена  предоплата на  оплату топлива;

     ДЕБЕТ 60 субсчет «Проценты  по кредиту на оплату ТМЦ» КРЕДИТ 66 субсчет  «Расчеты по причитающимся процентам»

     - 11 178 руб. (1 ООО 000 руб.  х 24%: 365дн. х 17дн.) - начислены проценты по полученному кредиту.

     В феврале 2008 года:

     ДЕБЕТ 60 субсчет «Проценты  по кредиту на оплату ТМЦ» КРЕДИТ 66 субсчет  «Расчеты по причитающимся процентам»

     - 18 411 руб. (1 000 000 руб.  х 24%: 365дн. х 28 дн.) - начислены проценты по полученному кредиту.

     В марте 2008 года:

     ДЕБЕТ 60 субсчет «Проценты по кредиту на оплату ТМЦ» КРЕДИТ 66 субсчет «Расчеты по причитающимся процентам»

     - 20 384 руб. (1 000 000 руб.  х 24%: 365дн. х 31 дн.) - начислены проценты по полученному кредиту;

     ДЕБЕТ 10 субсчет «Топливо»

     КРЕДИТ 60 субсчет «Задолженность поставщику»

     - 833 333 руб. (1 000 000 руб.  - 1 000 000 руб. х 2096: 120%)-учтено полученное топливо;

     ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчет «Задолженность поставщику»

     - 166 667 руб. (1 000 000 - 833 333) - выделен НДС;

     ДЕБЕТ 10 субсчет «Топливо»

     КРЕДИТ 60 субсчет «Проценты по кредиту на оплату ТМЦ»

     - 49 973 руб. (11 178+ 18411 +20 384) - включены в фактическую  себестоимость топлива проценты по оплате кредита;

     ДЕБЕТ 60 субсчет «Задолженность поставщику» КРЕДИТ 60 субсчет «Авансы  выданные»

     - 1 000 000 руб. - зачтен  ранее выданный аванс.

     В апреле 2008 года:

     ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие  расходы»

     КРЕДИТ 66 субсчет «Расчеты по причитающимся  процентам»

     - 9863 руб. (1 000 000 руб.  х 24% : 365 дн. х 15 дн.) - начислены проценты за апрель;

     ДЕБЕТ 66 субсчет «Расчеты по основной сумме кредита» КРЕДИТ 51

     - 1 000 000 руб. - отражено  погашение кредита;

     ДЕБЕТ 66 субсчет «Расчеты по причитающимся  процентам» КРЕДИТ 51

     -59 836 руб. (11 178+ 18411 +20 384 + 9863) - выплачены проценты  банку по кредиту;

     ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

     - 166 667 руб. - отражен НДС. 

     Пример 6

     ООО «Х» заключило 15 июля 2007 года договор  о предоставлении ему займа с  ООО «У». Согласно условиям договора заем предоставляется в условных денежных единицах на сумму, эквивалентную  1000 долларов США сроком на три месяца. ООО «Х» получило заем 1 сентября 2007 года в размере 34 200 руб. и погасило его полностью 1 декабря 2007. Операции с затратами по договору в данном примере не рассматриваются. Предположим, что курсы Банка России на указанные даты составили:

     - 1 сентября 2007 года - 34,20 руб. за 1 долл. США;

     - 1 декабря 2007 года - 35,06 руб. за 1 долл. США.

     В бухгалтерском учете ООО «Х»  сделаны следующие записи.

     1 сентября 2007 года:

     ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66

     - 34 200 руб. (1000 у. е.  х 34,20 руб.) - отражена сумма полученного займа.

     1 декабря 2007 года:

     ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 51

Информация о работе Учет кредитов и займов