Единовременные  выдачи из кассы сотрудникам предприятия (например, зарплаты, пенсий, премий) оформляются платежными или раснет-но-платежными ведомостями, которые также подписываются руководителем и главным бухгалтером организации. Работники при получении денег расписываются в соответствующих ведомостях.

    Приходные и расходные кассовые ордера (как  и заменяющие их документы) до передачи их в кассу регистрируются в журнале регистрации (форма КО-3).

    По  его данным контролируется целевое  назначение полученных и израсходованных  предприятием наличных денежных средств, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.

    Кассовая книга (форма КО-4) ведется кассиром. Каждое предприятие имеет только одну кассовую книгу. В книге листы нумеруются, прошнуровываются и опечатываются сургучной печатью предприятия. Записи делаются в двух экземплярах, имеющих одинаковую нумерацию.

    Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день (суммарный  приход кассы - оборот по дебету, из него вычитается суммарный расход - оборот по кредиту), выводит, используя остаток средств в кассе на начало рабочего дня, остаток денег в кассе на конец рабочего дня (он же является остатком на начало следующего дня) на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Бухгалтер проверяет правильность проставленной корреспонденции, арифметических действии.

    Учет кассовых операций ведется на активном счете 50 "Касса". Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на определенную дату, оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу (корреспондируют счета по учету источника поступления, например, 51 - с расчетного счета, 62 - от покупателей, 90 - выручка и др.), оборот по кредиту - суммы, выданные наличными (в корреспонденции со счетами, показывающими направление выбытия, например, 60 - поставщикам и подрядчикам, 70 - работникам зарплата, 71 - в подотчет и др.).

    В сроки, установленные руководителем, и при смене кассира проводится ревизия (инвентаризация) наличия денежных средств в кассе. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия, в присутствии кассира. При этом проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности. Кассир несет полную ответственность за сохранность всех средств, находящихся в кассе, о чем дает письменное обязательство при приеме на работу. Обнаруженные в кассе недостачи (Д-т сч. 94; К-т сч. 50) относятся на кассира (Д-т сч. 73; К-т сч. 94), а излишки приходуются в доход предприятия (Д-т сч. 50;К-т сч. 91).

Список  литературы

1. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П. С. Безруких.— 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Бухгалтерский  учет, 2004.
2. Глушков Л.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии на основе Налогового кодекса РФ и нового плана счетов. - Х.: КноРус, 2000.
3. Кондраков. Бухгалтерский учет. Учебное пособие 5-е изд. – М.: Инфра-М, 2005.
4. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: ООО “Нитар Альянс”, 2003.
5. Щвецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. Учебник для вузов. – М.: Дашков и К, 2007.