Учет кассовых операций

 Учет кассовых  операций

Порядок ведения кассовых операций регламентируется соответствующим  положением, утвержденным Центральным  банком РФ 22.09.93 г. №40.

Каждое предприятие для  осуществления расчетов наличными  деньгами и хранения денежных документов должно иметь кассу. Помещение должно быть специально оборудовано для  обеспечения сохранности денежных средств. Выполняет кассовые операции кассир, с которым заключается  договор о материальной ответственности.

Все предприятия должны хранить  свои денежные средства в учреждении банка. Наличные деньги, полученные кассой, расходуются только на те цели, на которые они были получены (выдача заработной платы, командировочные или хозяйственные расходы). Предприятие может иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимита их остатка, установленного учреждением банка по согласованию с руководителем этого предприятия. Сверх лимита наличные деньги в кассе могут храниться только во время выдачи заработной платы не более трех рабочих дней. Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с банком могут расходовать ее на оплату труда, командировочные и хозяйственные расходы.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации, а также денежных документов, находящихся в кассе организации (почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов, оплаченных путевок в дома отдыха и санатории и др.) предназначен активный счет 50 «Касса».

К счету 241 открываются субсчета: 241-1 «Касса в национальной валюте», 241-2 «Касса в иностранной валюте», 241-3 «Связанные наличные денежные средства» и др.

Постановлением Госкомстата  РФ от 18 августа 1998г. №88 утверждены унифицированные  формы первичной учетной документации кассовых операций:

КО-1 «Приходный кассовый ордер»;                 

КО-2 «Расходный кассовый ордер»;

КО-3 «Журнал регистрации  приходных и расходных кассовых документов»;

КО-4 «Кассовая книга»;

КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».

В обязанности кассира  входит ведение кассовой книги, в  которой учитывают все поступления  и выдачи наличных денег в организации. Организация ведет одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Подчистки  и неоговоренные исправления  в кассовой книге не допускаются.

Ошибки  исправляются следующим образом: неправильный текст или суммы зачеркиваются и над ними надписываются исправленный текст или суммы. Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправляемое. Исправление ошибки должно быть оговорено надписью «Исправлено» и подтверждено подписью лиц, подписавших документ, ставится дата исправления.

Записи в кассовую книгу  производятся кассиром сразу после  получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему  его документу. Ежедневно в конце  рабочего дня кассир подсчитывает итоги  операций за день, выводит остаток  денег в кассе на следующее  число и передает в бухгалтерию  в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Допускается ведение кассовой книги в организации автоматизированным способом.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам производятся в  день составления ордеров. Лицам, сдающим  или получающим деньги, кассовые ордера на руки не выдаются.

Расчеты через кассу между  юридическими лицами, между юридическими лицами и предпринимателями ограничены суммой 100 тысяч рублей в рамках одного договора (с 20.06.2007г.).

Если предприятие осуществляет продажу продукции за наличный расчет (в том числе с использованием пластиковых карт), то оно использует контрольно-кассовые машины и ведет  учет поступающей выручки в книге  кассира-операциониста.

Учет по операциям в  инвалюте должен вестись в рублях на основании пересчета иностранной  валюты по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции.

Порядок пересчета иностранной  валюты в рубли установлен ПБУ 3/2006, согласно которому датой совершения кассовых операций с инвалютой считается  дата оприходования или выдачи денежных знаков из кассы организации. Записи в регистрах бухучета производятся одновременно в валюте расчетов и платежей и в рублях. В  «Отчете кассира» (второй отрывной лист кассовой книги) должны быть проставлены две суммы - в инвалюте и в рублях.

В приходных и расходных  кассовых ордерах сумма указывается  в валюте платежа.

В случае изменения курса  иностранных валют по отношению  к рублю за время, пока иностранная  валюта находится в кассе организации, возникают курсовые разницы. Стоимость иностранных денежных знаков в кассе в рубли должна пересчитываться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на дату составления бухгалтерской отчетности.

Возникающие курсовые разницы  отражаются в бухгалтерском учете  организации записями:

Д 241  К 91 - положительная  курсовая разница;

Д 91  К 241 - отрицательная курсовая разница.

Поступление и выдача денежных документов, (путевок, авиабилетов) производятся по приходным и расходным кассовым ордерам с последующим составлением кассиром отчета по движению денежных документов.

Денежные документы учитываются  в сумме фактических затрат на их приобретение.

В бухгалтерском учете  движение денежных документов отражается следующим образом:

Д 50 субсчет «Денежные  документы»   К 50, 71, 76 – поступили денежные документы;

Д 73 К 50 субсчет «Денежные документы»  - выдача работникам.

 

 

 

 

 

Введение

Денежные  средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся  в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых  книжках, переводах в пути и денежных документах. Денежные средства характеризуют  начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью  их движения во многом определяется эффективность  всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся  у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность – одна из важнейших  характеристик финансового положения.

Денежные  средства в хозяйственном процессе выполняют функции меры стоимости, средства обмена, образования сокровищ, накопления капитала. Они являются абсолютно ликвидным активом, способным легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей. Искусство управления денежными потоками заключается в оптимизации их запасов, стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов.

Важная  роль денежных средств в обеспечении  финансово-хозяйственной деятельности обусловливает необходимость организации  непрерывного и своевременного учета  денежных средств и операций по их движению; контроля наличия, сохранности  и целевого использования денежных средств.

Учет  денежных средств – это важнейший  инструмент управления денежными потоками, эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации.

Цель  работы – раскрыть бухгалтерский  учет использования наличных денег  в кассе при расчетах.

 

I Правила ведения кассовых операций

В процессе хозяйственной деятельности организации  постоянно ведут взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Основными нормативными документами Банка России, регулирующими совершение и учет операций с денежными средствами в кассе, являются Порядок ведения кассовых операций в РФ (от 22 сентября 1993 г. № 40), Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ (от 19 декабря 1997 г. с изменениями и дополнениями от 22 января 1999 г.) и акты, определяющие предельный размер расчетов наличными средствами между юридическими лицами – Указание ЦБ РФ от 14 ноября 2001 г. № 1050-у «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке», Письмо ЦБ РФ от 2 июля 2002 г. № 85-Т «По вопросам осуществления расчетов между юридическими лицами наличными деньгами по одному договору».

Для осуществления  расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу  и вести кассовую книгу по установленной  форме. (Приложение №1, форма КО-4) Прием  наличных денег предприятиями при  осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением  контрольно-кассовых машин. Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в  чеке. (Приложение №2) Предприятия могут  иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных  банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости  лимиты остатков касс пересматриваются. (Приложение №3, форма 0408020)

Предприятия обязаны сдавать в банк всю  денежную наличность сверх установленных  лимитов остатка наличных денег  в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам и в  объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для  перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров. Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения, но не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов. Организации имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3-х рабочих дней.

Выдача  наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся  командированным лицам на эти  цели. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3-х  рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия  отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Выдача наличных денег под  отчет производится при условии  полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. (Приложение №4, форма АО-1) Передача выданных под отчет наличных денег  одним лицом другому запрещается.

 

II Прием, выдача наличных денег  и оформление кассовых документов

Кассовые  операции связаны с получением и  расходованием наличных денежных средств  непосредственно из кассы организации. Выполнение всех операций с наличными  деньгами возложено на кассира. Кассир при поступлении на работу должен ознакомиться с правилами ведения  кассовых операций и заключить с  администрацией договор о полной индивидуальной материальной ответственности  за сохранность принятых им ценностей. Все кассовые операции должны оформляться  унифицированными формами первичной  учетной документации. Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам (Приложение №5, форма КО-1), подписанным главным  бухгалтером или лицом на это  уполномоченным письменным распоряжением  руководителя предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового  аппарата.

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с  использованием платежных карт" контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется  на территории РФ в обязательном порядке  всеми организациями и индивидуальными  предпринимателями при осуществлении  ими наличных денежных расчетов в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. При этом покупателям выдается кассовый чек.

Таким образом, в соответствии с действующим  законодательством при расчетах между организациями на сумму  полученных наличных денежных средств  в обязательном порядке пробивается  кассовый чек и выписывается приходный  кассовый ордер. Вместе с тем следует  иметь в виду, что квитанция  к приходному кассовому ордеру, по которому производится прием денежных средств, при наличии напечатанного  на ней контрольно-кассовой машиной  полноразмерного фискального оттиска, согласно Постановлению Правительства  Российской Федерации N 904 от 07.08.1998 соответствует  требованиям, предъявляемым к вкладному (подкладному) документу, приравненному  к чеку.

Выдача  наличных денег из касс предприятий  производится по расходным кассовым ордерам (Приложение №6, форма КО-2) или  надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и  др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия  или лицами на это уполномоченными. В тех случаях, когда на прилагаемых  к расходным кассовым ордерам  документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись  руководителя предприятия, подпись  его на расходных кассовых ордерах  не обязательна.

В централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и  номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу  отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого  документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда  он выдан и отбирает расписку получателя. Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные  документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей  графе платежных документов. Однако в последнем случае запись о данных документа, удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится.