Учет кассовых операций

Также статьи о материальной ответственности работников предприятия рассмотрены в Кодексе законов о труде(КЗОТ).

Статья 118.    Ограничение    материальной     ответственности   работников   за   ущерб,   причиненный   предприятию,  учреждению,организации.

   Работники обязаны бережно относиться к имуществу  предприятия,учреждения, организации и принимать меры к предотвращению ущерба.

Материальная ответственность  за ущерб, причиненный предприятию, учреждению,  организации  при  исполнении  трудовых обязанностей,  возлагается на работника при  условии,  если  ущерб причинен   по   его   вине.   Эта  ответственность,  как  правило, ограничивается определенной частью заработка работника и не должна превышать  полного  размера  причиненного  ущерба,  за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ.

   При определении   размера  ущерба  учитывается  только  прямой действительный ущерб; не полученные доходы не учитываются.Недопустимо возложение на  работника ответственности за такой ущерб,  который  может  быть  отнесен  к   категории   нормального производственно - хозяйственного риска.Администрация предприятия, учреждения, организации обязана создать  работникам  условия,  необходимые для нормальной работы и обеспечения полной сохранности вверенного им имущества.

Статья 119.  Гарантии  при  установлении размеров материальной   ответственности  работников  за  ущерб,  причиненный  предприятию,   учреждению, организации.

За ущерб, причиненный предприятию, учреждению, организации при  исполнении  трудовых  обязанностей,  работники,  по  вине  которых   причинен  ущерб,  несут  материальную  ответственность  в  размере   прямого  действительного  ущерба,  но  не  более  своего  среднего   месячного заработка.

Материальная ответственность    свыше    среднего  месячного   Заработка допускается лишь в случаях, указанных в   законодательстве.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Кассовые операции являются важнейшей составной частью деятельности любой организации или предприятия.

Касса создается для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении. Важнейшей составной частью деятельности любой организации или предприятия являются кассовые операции.

Их осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию.

В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного лимита для оплаты мелких хозяй­ственных расходов, выдачи авансов на командировки и дру­гих небольших платежей. Для установления такого лимита предприятие представляет в обслуживающее учреждение банка расчет по установленной форме.

В большинстве случаев деньги в кассу поступают с расчетно­го счета в банке через кассира, который получает их по денеж­ным чекам. Они, как правило, сброшюрованы в чековые книжки.

В кассу предприятия деньги поступают и из других источни­ков…. Основным приходным кассовым документом является приходный кассо­вый ордер с отрывной квитанцией.

Расход денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы и премий рабочим и служащим, производством расходов по командировкам, почтово-телеграфных и других хозяйственных рас­ходов, выплатой пенсий, пособий по социальному страхованию и т. д.

.

Основным документом, которым оформляется выдача денег из кассы, является расходный кассовый ордер.

Прием и выдача наличных денег кассами предприятий может производиться и по другим надлежаще оформленным докумен­там: товарно-транспортным накладным на отпущенные за на­личный расчет товарно-материальные ценности, счетам за ока­занные услуги, платежным ведомостям и др.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы сразу после их исполнения подписываются касси­ром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием числа, месяца, года.

До передачи в кассу кассовые ордера и заменяющие их до­кументы регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Сразу же после получения или выдачи денег данные приход­ных и расходных кассовых документов записываются кассиром в кассовую книгу.  На предприятии должна быть только одна книга, и записи в ней ведутся кассиром в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой.

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

На основании обработанного отчета кассира в бухгалтерии ведется учет кассовых операций в журнале-ордере I по кредиту счета 50 «Касса» и в ведомости 1 по дебету счета 50 (для кон­троля).

Кроме наличных денег, в кассах могут храниться различные денежные документы и бланки документов строгой отчетности (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома от­дыха и санатории, переводы в пути и др.).

В сроки, установленные руководителем субъекта хозяйствования, но не реже одного раза в квартал производится внезапная ревизия кассы.

Правильная организация работы кассового узла предприятия требует от руководства предприятия неукоснительного выполнения положения « О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации», соблюдении норм КЗОТ и действующих нормативных актов, регулирующих деятельность кассовых работников. Для этого они должны сами хорошо знать эти документы и знакомить с их содержимым кассовых работников.

Руководители предприятий, главные бухгалтеры и кассовые работники должны четко понимать, что они понесут материальную ответственность за нарушение соответствующих положений и инструкций и не допускать такие нарушения.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.       Бурцева И.Н., Левкович О.А. Изменения в бухгалтерском учете при переходе на новый План счетов. – Мн.,  2003г

2.       Барышников Н.П. В помощь бухгалтеру и аудитору:Справ.-методич. Пособие в 2ч. -1999г.

3.       Бухгалтерский учет./ Под. общ.  ред.  В.Ф. Бабына. – Мн.,  2002г.

4.       Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. 4-е издание – 2002г.

5.       Бухгалтерский учет: учебник под редд. П.С.Безруких- 2-е издание -2001

6.       Климов О.К.  Бухгалтерский учет. – М., 2003г.

7.       Краснова Л.П., Шалашова Н.Т., Ярцева Н.М. Бухгалтерский учет: учебник для вузов – 2001г

8.       Порядок ведения расчетов кассовых операций в РФ: инструкция ЦБ РФ – сост. Е.И. Арефкина -1997г.

9.       Левкович О.А. Бухгалтерский учет. − Мн., 2003.

10.   Приказ Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению» от 31.10.2000г. №94-н//Официальные документы в образовании.-2001-№12.-С. 2 -104.

11.   Стражева Н.С.  Бухгалтерский учет. – Мн., 2004.

12.   О бухгалтерском учете: Федеральный закон РФ от 21.11.96г. № 120-ФЗ (с изм. И доп.)

13.   Минфина РФ от 30.12.99г. №107 и от 24.03.2000г. №31-н)// Бух.учет официальные материалы.М. -2001

14.   Консультант плюс технология серия 3000.

5