Учет кассовых операций и денежных документов в агро-промышленном комплексе

     На  сумму оплаченных денежных документов составляют бухгалтерскую проводку: дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», кредит счета 51 «Расчетный счет», 50 «Касса». При покупке денежных документов составляется запись по дебету субсчета 50-3 «Денежные документы» с кредита счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», и др. При получении денежных средств от работников организации за выданные им путевки ,составляется корреспонденция счетов по дебету субсчета 50-1 «Касса организации» и кредиту субсчета 50-3 «Денежные документы». При частичной оплате стоимости путевки за счет средств организации следует составить запись по дебету счета 92 «Внереализационные доходы и расходы» и кредиту субсчета 50-3 «Денежные документы». При использовании денежных документов для осуществления хозяйственной деятельности: почтовые марки, проездные билеты, может составляться запись на их списание по дебету счетов учета затрат на производство (25, 26 и др.) и кредиту субсчета 50-3 «Денежные документы». [32, c.109]

     На  сумму поступивших и списанных, выданных денежных документов составляются приходные и расходные кассовые ордера.

     Производя анализ данных СПК имени Черткова за июль 2011 года по счету 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы» не производилось, а сальдо на начало и конец месяца отсутствуют.               33

     3.3 Инвентаризация кассы  и контроль за соблюдением правил ведения кассовых операций

     Согласно  Правил ведения кассовых операций и  расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утвержденными  постановлением Правления Национального  банка Республики Беларусь от 26.03.2003 г. № 57 в сроки, установленные руководителем субъекта хозяйствования, не реже одного раза в квартал производится внезапнаяревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

     . В ходе инвентаризации проверяется наличие денег путем их полного пересчета. По итогам инвентаризации наличных денежных средств комиссия составляет акт инвентаризации наличных денежных средств.

     Не  реже 1 раза в квартал в сроки, установленные руководителем СПК имени Черткова, в кассе предприятия проводиться инвентаризация.

     Для проведения инвентаризации кассы приказом руководителя предприятия назначается  комиссия. [18, c.153]

     Комиссия  проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета денежной наличности и проверки других ценностей. Комиссия ходе ревизии составляет акт по форме № инв-9. Форма № инв-9 применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе организации(Приложение Н).

     Результаты  инвентаризации оформляются и подписываются  всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся до сведения руководителя организации.               34

     Предложения и рекомендации по устранению выявленных в ходе проверки кассовой дисциплины недостатков, а также причин и  условий, способствующих совершению хищений, обязательны к выполнению.

     При этом ответственность за соблюдение Правил ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров, и кассиров.

     Один  экземпляр акта передается в бухгалтерию  организации, второй - остается у материально  ответственного лица – кассира.

     При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй - материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий - в бухгалтерию.

     Не  допускается проведение инвентаризации при неполном составе инвентаризационной комиссии. Никаких подчисток и помарок в описях не допускается. Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и материально ответственным лицом. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

     Кассир  в соответствии с действующим  законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. [11, c.60]

     В августе 2011 года в кассе СПК имени Черткова производилась инвентаризация наличия денежных средств. По ходу проверки  кассы на           35                                                               17 августа 2011года  фактическое наличие денежных средств составило 648 490 белорусских рублей ,по учетным данным 648 490 белорусских рублей. В результате инвентаризации излишек и недостач не обнаружено.

     Проверки  соблюдения кассой дисциплины субъектами хозяйствования могут осуществлять: налоговые, финансовые и другие государственные  контролирующие организации, а так  же банки и их филиалы, в которых открыты счета данных субъектов хозяйствования. Периодичность проверок банками устанавливается самостоятельно, но не ранее одного раза в два года. При этом, в период, за который проверяется кассовая дисциплина, должен быть не менее 3-х месяцев, а при установлении грубых нарушений, за более длительный период. О систематических нарушениях кассовой дисциплины, банки информируют Национальный банк Республики Беларусь, его главное управление, комитет государственного контроля, налоговые дисциплины.

     Можно сделать вывод, что инвентаризация денежных средств необходима, так как достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, можно определить путем полного пересчета денежной наличности и проверки других ценностей. 
 
 
 
 
 

                                                             36                    

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     Правильно организованный бухгалтерский учет способствует улучшению использования  денежных ресурсов, совершенствованию расчетов с поставщиками, покупателями, другими субъектами предпринимательской деятельности. Данная курсовая работа посвящена бухгалтерскому учету кассовых операций. В процессе ее написания была сделана попытка проанализировать цели, стоящие перед бухгалтерским учетом, и задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет кассовых операций.

     В СПК им.Черткова для хранения денежных средств и выполнение расчетов создана касса.

     Кассовые  операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию.

     В большинстве случаев деньги в  кассу поступают с расчетного счета в банке, а также от реализации продукции, оказании услуг. Основным приходным кассовым документом является приходный кассовый ордер. Расход денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы и премий рабочим и служащим и других хозяйственных расходов. Основным документом, которым оформляется выдача денег из кассы, является расходный кассовый ордер.

     Приходные и расходные кассовые ордера сразу  после их исполнения  подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются                                                                                                                            штампом или надписью «Оплачено», «Получено» с указанием числа, месяца, года.

                                       37

     Для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  кассе используется счет 50 «Касса». На основании обработанного отчета кассира в бухгалтерии ведется учет кассовых операций в журнале-ордере № 1-АПК. В сроки, установленные руководителем субъекта хозяйствования, но не реже одного раза в квартал производится внезапная ревизия кассы.

     Исходя  из вышесказанного, цель данной работы была достигнута. Был изучен и раскрыт порядок ведения кассовых и расчетных операций, учета денежных документов на примере СПК имени Черткова. В курсовой работе была описана методика ведения бухгалтерского учета кассовых операций СПК им.Черткова. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет кассовых операций. Была перечислена первичная документация, используемая при учете кассовых операций.

     Ведение бухгалтерского учета кассовых операций СПК им.Черткова является полным и конкретизированным, что позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием денежных средств

     В данной курсовой работе была сделана  попытка проанализировать сущность и основные принципы ведения бухгалтерского учета кассовых операций , на конкретных операциях был приведен пример ведения учета, что может служить пособием для освоения данного материала, а также подготовкой к практической деятельности на предприятии.       

       

«_____»_____________ 20___  г        ________________

                       (подпись студента) 

38

         СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Акулов В.Б., Акулова О.В. «Экономическая теория»:учебное пособие-Петрозаводск,2002-354с.
2. Бухгалтерский и налоговый учет, финансовый анализ и контроль: учеб. пособие / под ред. О.А.Левковича.- Минск: Элайда, 2006.- 556 с.
3. Бухгалтерский учет: учебник / Н.И.Ладутько [и др.]; под общ. ред. Н.И.Ладутько - Минск: ФАУ Информ, 2004. – 742 с.
4. Бухгалтерский учет : учеб.- практ. пособие / Д.А. Панков, Л.В. Глотова, Л.С. Воскресенская [и др.] ; под ред. д-ра экон. наук, проф. Д.А. Панкова. – Минск : БГЭУ, 2008. – 189 с. – (Система дистанционного обучения).
5. Бухгалтерский учет: Учебник / И.И. Бочкарева, В.А. Быков; под общей редакцией Я.В. Соколова. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. – 768 с.
6. Волков, В.П. Экономика предприятия: учебное пособие / В.П. Волков, А.И.Ильин, В.И.Станкевич; под общ.ред. А.И.Ильина, В.П.Волкова. – М.: Новое знание, 2004.- 672с.
7. Гражданский кодекс Республики Беларусь от 7 декабря 1998 г. № 218-З, принятый Палатой представителей 28 октября 1998 года и одобренный Советом Республики 19 ноября 1998 года, с изменениями и дополнениями в законе Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 193-З // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. – 2006. - №89.  - с.8-16
8. Желада, Т. Кассовые операции подлежат регистрации в регистрах бухгалт-го учета / Т. Желада // Гл.бухгалтер. – 2010. - № 29 (653). – с. 76- 84.
9. Желада, Т. С 1 июля 2010 года приходные и расходные кассовые ордера в белорусских рублях оформляем по-новому / Т. Желада // Гл.бухгалтер. – 2010. - № 26 (650). – с. 74- 81.                                                      
10. Заяц, Н.Е. Финансы предприятий: учеб.пособие / Н.Е.Заяц [и др.]; под общ.ред. Н.Е.Заяц, Т.И. Василевской.  - Минск: Выш.шк., 2005. - 528с.                          39 
11. Ильющенко, Е.В. Кассовые операции (учет, контроль, ревизия, аудит) / Е.В. Ильющенко, В.В. Кожарский, Г.Е. Кожарская. – Минск: Совр. шк., 2007- 240 с.  
12. «Инструкция об организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь» ,утвержденная Постановлением  правления Национального банка Республики Беларусь от 30 марта 2011года №112.
13. Клипперт, Е.Н. Бухгалтерский учет в сельскохозяйственных организациях: курс лекций / Е. Н. Клиппсрт, А. С. Чечеткин. – Минск: Амалфея, 2009. – 566с.
14. Колпина, Л.Г. Финансы предприятия: учебник / Л.Г.Колпина, Т.Н.Кондратьева, А.А.Лапко;  под ред. Л.Г.Колпиной. – Минск: Выш.шк., 2004. – 336с.
15. Корнеева, Л. Н. Бухгалтерская отчетность: учеб. пособие / Л.Н Корнеева, А.С. Чечеткин – Минск: ИВЦ Минфина, 2008. – 376с.
16. Ладутько, Н.И.Бухгалтерский учет в промышленности: учеб.пособие / Н.И.Ладутько. – Минск: Книжный Дом, 2005. – 688 с.
17. Левкович, О.А. Бухгалтерский учет. — 2-е изд., перераб. — Минск: Амалфея, 2004. - 576 с.
18. Михалкевич, А.П. Бухгалтерский  учет в сельском хозяйстве: учебник / А.П.Михалкевич, П.Я.Папковская, С.К.Маталыцкая [и др.]; под ред. А.П.Михалкевича. – Минск: БГЭУ, 2006. – 688с.
19. Нехорошева Л.Н. Экономика предприятия: учеб.пособие / Л.Н.Нехорошева, Н.Б.Антонова, М.А.Зайцева; под общ.ред. Л.Н.Нехорошевой. – Минск: Выш.шк., 2003. – 383с.
20. Нидлз, Б. Принципы бухгалтерского учета / Б. Нидлз, X. Андерсон, Д. Колдуэлл.: пер с англ. — 2-е изд. — М.: Финансы и статистика, 1993. – 416 с.            
21. Николаев, А. Кредиты – основы успеха / А.Николаев // Экономика Беларуси. – 2007. - №2. – С.102-104.                  40
22. О бухгалтерском учете и отчетности : Закон Респ. Беларусь от 25 июня  2001 г. № 42-З с изменениями и дополнениями в Законе от 26.12.2007г. №302-З // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. -  2008. -  № 3.  -    2/1399          
23. Организация учета и аудита : учебное пособие/ Чечеткин А.С. /ИВЦ Минфина -2009,- 352с.
24. Основные положения по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг): Утв. Министерством экономики, Министерством финансов,  Министерством труда и социальной защиты Республики Беларусь №210/161/51 от 30 октября 2008 г // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. – 2008. - №89.  - С.8-16
25. Пономаренко П.Г. Бухгалтерский учет, анализ и аудит: Вышэйшая школа ,2010 -558с.
26. Снитко М.А. Теория бухгалтерского учета.Учебное пособие.Мн.:Мисанта,1998.-385с.
27. Стражева, Н.С. Бухгалтерский учет: учеб.-метод. пособие / Н.С.Стражева, А.В.Стражев.- 10-е изд. – Минск, 2004. – 453 с.
28. Стешиц, Л. И. Бухгалтерский учет в АПК: учебник / Л.И. Стешиц. – Минск: ИВЦ Минфина, 2008. – 528с.
29. Теория бухгалтерского учета : учебник/ Стражев В.И. -Вышэйшая школа ,2010- 144с.
30. Теория бухгалтерского учета : учебное пособие/ Королев Ю.Ю.- Новое знание, 2007.-304с.
31. Технологии автоматизированной обработки учетно-аналитической информации: учеб.пособие / Ю.Ю.Королев [и др.]- Минск: УП ИВЦ Минфина, 2002. – 352с.
32. Чечеткин, А. С. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве: учебник / А.С. Чечеткин. – Минск: ИВЦ Минфина, 2008. – 608с.                          41       
33. Чечеткин, А. С. Организация учета и аудита: учеб. Пособи А.С.Чечеткин, Е.Н. Клипперт. – Минск: ИВЦ Минфина, 2006. – 254с.   
34. Чечеткин А. С. Бухгалтерский учет денежных средств и финансовых вложений: учеб.-метод. пособие / А. С. Чечеткин. – Минск: ИВЦ Минфина, 2007. – 244с.               
35. Указ Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 г. № 359  «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь» , с учетом изменений, внесенных Указом Президента Республики Беларусь от 21 июня 2011года №261.// Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. -  2008.
36. Федорова, Г.В. Информационные технологии бухгалтерского учета, анализа и аудита / Г.В.Федорова – М.: Омега – Л, 2004. – 304с.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                     42