Учет кассовых операций и денежных документов в агро-промышленном комплексе

     Гражданский кодекс Республики Беларусь № 218-З  от 07.12.1998 года с изменениями и дополнениями в Законе Республики Беларусь от 10.01.2011 г. № 241-З .

      Ко  второму уровню относятся положения  по бухгалтерскому учету и отчетности, утверждаемые Министерством финансов Республики Беларусь и другими органами, на которые законодательно возложены функции нормативного регулирования бухгалтерского учета, а именно:            17

      Постановлением  Министерства финансов Республики Беларусь от 26 мая 2008 г. № 85 утверждена «Инструкция  по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», которая устанавливает методологические, организационные и технические аспекты учетной политики организации. 

      Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 №89 с изменениями и дополнениями от 11.12.2008 года №187 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий» определяет типовой план счетов бухгалтерского учета, используемый для единообразного обобщения данных о работе организаций различных форм собственности.

     В настоящее время денежное обращение, порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь регулируется Указом Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 г. № 359 «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь» , данная редакция подготовлена с учетом изменений, внесенных Указом Президента Республики Беларусь от 21 июня 2011года №261.

      Третий  уровень содержит методические указания и рекомендации, разрабатываемые Министерством финансов Республики Беларусь и другими органами в соответствии с действующим законодательством и содержащие более детальные рекомендации по формированию финансовых результатов организаций.

      Постановление Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь № 41 от 31.05.2004 года «Об утверждении перечня регистров журнально-ордерной формы учета в организациях агропромышленного комплекса и Инструкции по применению регистров журнально-ордерной формы учета в организациях агропромышленного               18        комплекса» устанавливает порядок заполнения регистров журнально-ордерной формы учета, используемых в учетной практике организациями агропромышленного комплекса.

      Постановлением Министерства Сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь от 06.04.2008 года № 28 «План счетов бухгалтерского учёта в сельскохозяйственных организациях и Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета  в сельскохозяйственных организациях» утвержден план счетов бухгалтерского учета, рекомендуемый для применения в сельскохозяйственных организациях.

      Порядок ведения и оформления кассовых операций осуществляется в соответствии  с «Правилами   ведения кассовых  операций  и расчетов наличными  денежными средствами в Республике Беларусь»( c учетом изменений и дополнений) , утвержденными постановлением  Правления  Нацбанка  РБ  от 26.03.2003 №57.  Правила устанавливают единый порядок проведения, учета, оформления   кассовых   операций   и расчетов  наличными денежными средствами  на территории Республики Беларусь в наличных белорусских рублях,  а  также организацию контроля за соблюдением правил ведения кассовых  операций.  Они  обязательны  для выполнения предприятиями, индивидуальными  предпринимателями, осуществляющими деятельность на территории Республики Беларусь.

       Постановлением  правления Национального банка  Республики Беларусь от 30 марта 2011года №112 была утверждена  «Инструкция об организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь»(с учетом изменений и дополнений).

      Постановлением  Министерства финансов Республики Беларусь от 30.11.2007 № 180 утверждена «Инструкция по инвентаризации активов и обязательств»(с учетом изменений и дополнений).

      Рабочие инструкции и указания по учету кассовых операций и              19

 денежных документов непосредственно в СПК им.Черткова относятся к четвертому уровню, а именно:

      - положение по учетной политике организации (Приложение В). Учетная политика СПК им.Черткова включает в себя описание принятых способов ведения бухгалтерского учета; применяемые организацией формы первичных документов и регистров бухгалтерского учета; регламентацию движения первичных документов  и регистров в бухгалтерском учете хозяйства;

      - положение о бухгалтерии, в котором устанавливается порядок работы бухгалтерской службы, цели и задачи бухгалтерии, функции бухгалтерии, права и обязанности работников бухгалтерии, взаимоотношения с другими структурными подразделениями;

      - рабочий план счетов бухгалтерского учета (Приложение Г). На основе типового плана счетов утверждается рабочий план счетов бухгалтерского учета организации, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов (включая субсчета), необходимых для ведения бухгалтерского учета с учетом отраслевых особенностей хозяйственной деятельности.

      Можно сделать вывод, что СПК имени  Черткова ведет учет кассовых операций и денежных документов, на основание всех вышеперечисленных нормативно-правовых документов, со всеми изменениями и дополнениями. 
 
 
 

                                        20

     ГЛАВА 2

ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ  ОФОРМЛЕНИЕ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

     2.1 Документальное оформление  поступления и  выдачи денежных  средств из кассы 

     Под кассовыми операциями согласно Правилам ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь понимаются:

     - оприходование в кассу наличных  денег; 

     - прием наличных денег в кассу  организации, выдача наличных денег из кассы организации и оформление кассовых документов;

     - соблюдение лимита остатка кассы,  порядка и сроков сдачи наличных денег;

     - порядок использования выручки; 

     - порядок и целевое использование  наличных денег, полученных из  касс банков;

     - ведение кассовой книги и хранение  наличных денег и других ценностей. 

     Ни одна кассовая операция не проводиться без наличия первичных оправдательных документов, оформленных должным образом. [17, c.51]

     К основной первичной документации кассовых операций относятся:

     • приходный кассовый ордер (форма  № КО-1);

     • расходный кассовый ордер (форма № КО-2);      • платежная ведомость;                                        21

     • журнал регистрации приходных и  расходных кассовых ордеров (форма 1);

     • кассовая книга (форма № КО-4).

     Рассмотрим  порядок оформления хозяйственных  операций СПК имени Черткова, в результате которых объем наличных средств в кассе увеличивается. Эти операции такие:

     1. Получение денежных средств в  банке по чеку на оплату  труда; 

     2. Получение выручки наличными:

     • за реализацию готовой продукции;

     • оказание услуг .

     Для получения денежных средств в банке по чеку на предприятии имеется чековая книжка. Её организация приобретает в банке. В банк представляется заявление-обязательство в одном экземпляре за подписями лиц (председателя, заместителя председателя, главного бухгалтера и заместителя главного бухгалтера), имеющих право распоряжаться счетом и печатью, платежное поручение в 2-х экземплярах для депонирования средств на сумму чековой книжки и платежное поручение в 2-х экземплярах на стоимость чековой книжки. В чековой книжке все чеки пронумерованы, на них проставлен номер расчетного счета, указано наименование учреждения, банка и владельца. В чеке указывают назначение требуемой суммы (на оплату труда, командировочные расходы и т. п.), суммы в нем пишут с заглавной буквы и прописью. Отрывная часть чека остается в банке, а его корешок с указанием полученной суммы — у организации.

     Получение наличных денежных средств из банка, производится приходным кассовым ордером (формы №КО-1) (Приложение Д).           22 

     Кассир  приходует наличные деньги, регистрирует операцию в кассовой книге, гасит приходный кассовый ордер и приложенные к нему документы штампом или надписью «получено». [11, c.174]

     Для получение выручки наличными  за реализацию готовой продукции бухгалтером выписывается Накладная-приходный ордер на отпуск ценностей за наличный расчет (специализированной формы №РП), заверенной подписями руководителя и главного бухгалтера , в которой указывается сумма полученной выручки в кассу , за реализацию продукции (Приложение Е).

     Рассмотрим теперь второй тип кассовых операций - операции по расходу наличных средств из кассы. К ним относятся следующие операции:

     1. Выдача заработной платы;

     2. Сдача выручки на расчетный  счет в банке;

     3. Выдача сумм наличными под  отчет. 

     Оформляются операции по расходу наличных денег  следующим образом. Кассир составляет и проверяет расходный кассовый ордер (форма № КО-2), который подписывается руководителем и главным бухгалтером на сдачу в банк выручки за сельскохозяйственную продукцию (Приложение Ж). В банке после принятия выручки за сельскохозяйственную продукцию выдается квитанция , которая прилагается вместе с расходным кассовым ордером для отчета кассира (Приложение З).

     Выдачу  денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере. Кассир выдает наличные, требуя при этом от стороннего физического лица обязательного предъявления документа удостоверяющего его личность (например, паспорт).

                                      23

       Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию производится кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя (Приложение И). На титульном листе платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц на это уполномоченных. Расписка в получении денег из кассы производится собственноручно получателем с указанием полученной суммы: рублей – прописью. [17, c.87]

     Приходные кассовые ордера и квитанции к  ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы заполнены бухгалтерией четко и ясно шариковой ручкой, так как подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются. В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

     Прием и выдача денег по кассовым ордерам  производится только в день их составления. При получении приходных и  расходных кассовых ордеров или  заменяющих их документов кассир проверяет:

     а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере подписи руководителя предприятия;

     б) правильность оформления документов;

     в) наличие перечисленных в документах приложений.

     Таким образом, в  случае несоблюдения всех перечисленных выше сказанных требований , кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. 

                                           24

     2.2 Порядок ведения  кассовой книги.  Отчетность кассира 

     Все поступления и выдачи наличных денежных средств организации учитываются в кассовой книге. СПК имени Черткова ведет одну кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. Количество листов в кассовой книге заверено подписями руководителя и главного бухгалтера.

     Записи  в кассовой книге ведутся в  хронологическом порядке отдельно по каждому документу в 2-х экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов отрываются и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчисток и не оговоренных исправлений в кассовой книге нет, так как они не допускаются Правилами. Исправления в кассовой книге делаются путем зачеркивания тонкой чертой неправильных сумм так, чтобы было можно прочитать зачеркнутое, надписывается над зачеркнутым исправленная сумма, внизу (на свободном месте) делается оговорка «исправлено на сумму ______». Сумма указывается прописью и заверяется подписями кассира, а также главного бухгалтера. [29, c.209]

     Записи  в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу.

     Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день. Это суммарный  приход кассы - оборот по дебету, из него вычитается суммарный расход — оборот по кредиту. Используя остаток средств в кассе на начало рабочего дня, кассир выводит остаток денег в кассе на конец рабочего дня. Этот же остаток является остатком на начало следующего дня.               Затем кассир передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй                25