Учет кассовых операций и денежных документов в агро-промышленном комплексе

отрывной  лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и  расходными кассовыми документами  под расписку в кассовой книге(Приложение К). Пример отчета кассира приведен в приложениях Д-К.

     В бухгалтерии тщательно проверяют  правильность оформления приходных  и расходных кассовых документов, соответствие записей в отчете данным приложенных к нему документов, подсчетов  итогов операций за день и остатков на начало и конец рабочего дня. Также сверяются суммы полученных и сданных наличных денег в учреждения банка по расчетному счету. После проверки кассового отчета проставляют номера корреспондирующих счетов. [5, c.104]

     Таким образом, контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. С этой целью главный бухгалтер систематически анализирует записи в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов и проверяет соблюдение установленного лимита остатка наличных денег в кассе, использование полученных в банке наличных денег по целевому назначению; своевременность и полноту возврата в банк неиспользованных денежных средств, а также кассовой выручки. Ответственность за соблюдением правил ведения кассовых операций несут руководитель организации, главный бухгалтер и кассир. 
 
 
 
 

     26 

     2.3 Хранение наличных  денег и денежных  документов 

     Касса СПК имени Черткова оборудована таким образом, чтобы обеспечить сохранность денежных средств и денежных документов в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. Ибо всех случаях, когда по вине руководителя не создаются необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, он несет ответственность в установленном законодательством порядке.  Помещение кассы СПК имени Черткова изолировано, а двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношение к ее работе, воспрещен.

     Все наличные деньги и денежные документы  в СПК имени Черткова хранятся, в несгораемых металлических шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир осматривает сохранность замка дверей, оконных решеток и печатей, убеждается в исправности охранной сигнализации.

     Кассир  в соответствии с действующим  законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность  за сохранность всех принятых им ценностей  и за ущерб, причиненный предприятию в результате умышленных действий, небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

     Исходя  из выше сказанного, можно сделать вывод, что в СПК имени Черткова сохранность денежных средств обеспечена должным образом, в соответствии с Правилами ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь.  

     27

ГЛАВА 3

ОРГАНИЗАЦИЯ АНАЛИТИЧЕСКОГО И  СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА  КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

     3.1 Отражение кассовых  операций в регистрах  бухгалтерского учета

     После проверки всех записей в кассовом отчете и приложенных к нему приходных  и расходных документов произведенные  кассовые операции отражаются на счетах бухгалтерского учета. Для учета  поступления наличных денег в  кассу и выдачи из кассы применяется активный синтетический счет 50 «Касса». Все поступления денежных средств в кассу организации отражаются по дебету счета 50 «Касса», а выдача денег из кассы -по кредиту счета. Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца. К счету 50 «Касса» могут открываться следующие субсчета: 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы», 50-4 «Валютная касса». [29, c.201]

     Субсчет 50-1 «Касса организации» предназначен для учета денежных средств в головной кассе организации.

     Субсчет 50-2 «Операционная касса» открывается  при наличии у организации  подразделений, расположенных вне  места ее расположения, не являющихся обособленными подразделениями (магазины, эксплуатационные участки и др.).

     Субсчет 50-3 «Денежные документы» используется для отражения операций, связанных  с приобретением и использованием денежных документов: почтовые марки, проездные билеты, путевки в санатории, дома отдыха, оплаченные авиабилеты.                28

     Субсчет 50-4 «Валютная касса» используется организацией при работе с наличной иностранной валютой, например, при направлении работников организации в загранкомандировки. [29, c.204]

     Произведем  анализ кассовых операций СПК имени Черткова за июль 2011 года. Поступление денежных средств в кассу СПК имени Черткова» складывается за счет поступления денег с расчетного счета и поступления в кассу выручки от реализации товаров и оказании услуг.

Таблица 3.1 – Корреспонденция счетов по учету кассовых операций и денежных документов

      Примечание - Источник: собственная  разработка

                                       29 

     Итого приход за июль 2011 года составил: 89 868 560 белорусских рублей.

     Расход  денежных средств в кассе СПК им.Черткова за июль 2011года складывается из выдачи заработной платы работникам, сдачи выручки на расчетный счет в банк.

Таблица-3.2. Корреспонденция счетов по учету кассовых операций и денежных документов

  Примечание:

1. Источник: собственная разработка

Итого расход за июль 2011 года составил: 88 520 790 белорусских рублей.                                      30

     Регистром бухгалтерского учета, в котором  на основании отчетов кассира  и прилагаемых к ним первичных документов отражают кассовые операции, является журнал-ордер № 1-АПК (Приложение Л) .   

     На  оборотной стороне журнала-ордера формы № 1-АПК накапливаются в  разрезе корреспондирующих счетов дебетовые обороты по счету 50 «Касса». Здесь также отражают остаток в кассе на начало и конец месяца.

     Записи  в журнале-ордере формы № 1-АПК  производятся итогами за день на основании  отчетов кассира. В отчетах кассира  на основании приложенных первичных  документов бухгалтером проставляется  корреспонденция счетов.

     Подсчитываются  суммы однородных операций и полученные за день итоги в разрезе корреспондирующих  счетов записываются в журнал-ордер  формы № 1-АПК по лицевой стороне  и оборотной. В графе «Дата (период)»  указывают дату составления отчета кассира, на основании которого производятся записи по соответствующей строке журнала-ордера. [17, c.96]

     Остаток на конец месяца определяют следующим  образом: к остатку на начало месяца прибавляют итог дебетового оборота  за месяц и вычитают итог кредитового  оборота за этот же период. Полученный остаток сверяют с остатком кассы, отраженным в последнем отчете кассира.  
После взаимной проверки показателей журнала-ордера формы № 1-АПК итоги кредитовых оборотов по счету 50 «Касса» переносят с лицевой стороны журнала-ордера в Главную книгу (Приложение М), а составляющие их суммы по дебетуемым счетам — в дебет соответствующих корреспондирующих счетов.

       Таким образом, в конце месяца в журнале-ордере формы № 1-АПК              31                          подсчитываются обороты за отчетный период по кредиту и дебету счета 50 «Касса» в разрезе корреспондирующих счетов, производится взаимная сверка показателей, отраженных в других журналах-ордерах форм № 2-АПК «Журнал-ордер по кредиту счета 51 «Расчетный счет», 7-АПК «Журнал-ордер по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,10 АПК « Журнал-ордер по счету 70  «Расчеты с персоналом по оплате труда»,  11 АПК «Журнал-ордер по счету 90 «Реализация», 91 «Операционные доходы и расходы», 92 «Внереализационные доходы и расходы» и ведомости формы № 25-АПК.    
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

32

     3.2 Учет денежных  документов 

     На  счете 50 «Касса», субсчете 3 «Денежные  документы» учитывают средства, вложенные  в денежные документы, а именно почтовые марки, оплаченные, но не выданные путевки  в дома отдыха и санатории и др. Денежные документы хранятся в кассе организации, их учет ведется по сумме фактических затрат на их приобретение. [13, c.51]