Учет готовой продукции и ее продаж

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Марта 2013 в 15:34, курсовая работа

Краткое описание

Введение 3
Теоретическая часть
Понятие и оценка готовой продукции 4
Организация учета готовой продукции 8
Учет отгрузки, продажи и расходов на продажу готовой продукции 13
Практическая часть 19
Заключение 29
Список литературы 31
Приложение 32

Скачать целиком (179.74 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Содержимое работы - 1 файл

«Учет готовой продукции и ее продаж».doc

— 1.74 Мб (Скачать файл)

В себестоимость отгруженной и реализованной продукции предприятие включает также коммерческие расходы. Их списание при обоих методах реализации продукции в бухгалтерском учете отражается записью: Д-т сч. 90 «Продажи» К-т сч. 44 «Расходы на продажу»

В соответствии с заключенными договорами между предприятиями может применяться предварительная форма оплаты намеченной к поставке продукции. В этом случае предприятие выписывает счет и направляет его покупателю. Покупатель платежным поручением перечисляет в счет расчетов за продукцию поставщику сумму по счету. Поступившая сумма в бухгалтерском учете поставщика рассматривается как кредиторская задолженность и отражается следующей записью: Д-т сч. 51 «Расчетный счет» К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

После отгрузки продукции она считается реализованной и в бухгалтерском учете списывается: Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т сч. 90 «Продажи»

В том случае, если предварительная оплата производится в форме авансового платежа и непосредственно не связана с конкретной счет - фактурой, то поступившие от покупателя средства у предприятия – поставщика отражаются записью: Д-т сч. 51 «Расчетный счет» К-т сч. 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»

Одновременно производится начисление с полученных авансов сумм налога на добавленную стоимость, подлежащую зачислению в бюджет по установленной ставке. На сумму начисленного НДС делают следующую запись: Д-т сч. 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» К-т сч. 68 «Расчеты с бюджетом»

При отгрузке продукции покупателю в счет полученного аванса на сумму НДС вначале восстанавливается сумма полученного аванса. Эта операция в бухгалтерском учете отражается следующей записью: Д-т сч. 68 «Расчеты с бюджетом» К-т сч. 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»

После этого отражаются все операции, связанные с реализацией готовой продукции. Взаимозачет полученных авансов с дебиторской задолженностью в бухгалтерском учете отражается следующей записью: Д-т сч. 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

В случае, когда покупатель отказывается от отгруженных в его адрес готовых изделий, если груз послан ошибочно, с нарушением срока поставки, низкого качества продукции и по другим причинам. В этом случае в учете предприятия операции, связанные с отгрузкой и реализацией продукции, сторнируются. Тогда стоимость отгруженной продукции в бухгалтерском учете отражается записью: Д-т сч. 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» К-т сч. 43 «Готовая продукция»

Записи по субсчетам 90-1 «Выручка», 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы» производятся накопительно в течение отчетного года.

Финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц определяется сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2, 90-3, 90-4 и кредитового оборота по субсчету 90-1. Полученная при этом сумма финансового результата относится на счет 99 «Прибыли и убытки»:

Д-т сч. 90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»

К-т сч. 99 «Прибыли и убытки» - отражена прибыль от продажи продукции;

Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки»

К-т сч. 90 «Продажи», субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» - отражен убыток от продажи продукции

Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет.

Пример. В сентябре 2008 года ООО «Светлана» продала продукцию на сумму 472 000 руб., в том числе НДС – 72 000 руб. Себестоимость проданной продукции составила 280 000 руб. Расходы на продажу продукции – 50 000 руб.

В бухгалтерском учете организации оформляются следующие записи:

Д-т сч. 62 К-т сч. 90-1 - 472 000 руб.;

Д-т сч. 90-3 К-т сч. 68 - 72 000 руб.;

Д-т сч. 90-2 К-т сч. 43 - 280 000 руб.;

Д-т сч. 90-2 К-т сч. 44 - 50 000 руб.;

Д-т сч. 90-9 К-т сч. 99 - 70 000 руб. (472000-72000-280000-50000).

По окончанию года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90-9), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

Учет расходов на продажу.

Расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ и услуг, отражаются в бухгалтерском учете на активном счете 44 «Расходы на продажу». Аналитический учет по счету 44 «Расходы на продажу» ведется по видам и статьям расходов.

По дебету счета 44 «Расходы на продажу» отражаются суммы произведенных расходов, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг. Эти суммы списываются в дебет счета 90 «Продажи»:

Д-т сч. 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж»

К-т сч. 44 «Расходы на продажу».

Практическая часть

		Таблица 2
Остатки по счетам бухгалтерского учета ОАО "Исток" на 1 марта 200Х г.
Номер	Наименование счетов	Сумма
счета	Наименование счетов	(руб.)
1	2	3
01	Основные средства	17 176 809
02	Амортизация основных средств	10 623 700
03	Доходные вложения в материальные ценности	470 301
04	Нематериальные активы	637 500
05	Амортизация нематериальных активов	191 250
07	Оборудование к установке	17 180
08	Вложения во внеоборотные активы	4 543 217
08	из них в строительство здания	4 035 038
09	Отложенные налоговые активы	25 600
10	Материалы	896 910
14	Резервы под снижение стоимости материальных ценностей	10 870
16	Отклонения в стоимости материальных ценностей	76 576
20	Основное производство	1 973 509
43	Готовая продукция	3 174 000
50	Касса	9 800
51	Расчетные счета	269 844
52	Валютные счета	1 753 940
57	Переводы в пути	57 760
58	Финансовые вложения	1 980 000
59	Резервы под обеспечение финансовых вложений	336 000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	696 910
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	1 245 813
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	579 600
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	8 129 500
68	Расчеты по налогам и сборам	657 000
68	Справочно: излишне уплаченный налог на прибыль (развернутое сальдо)	38 700
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	208 610
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	579 473
71	Расчеты с подотчетными лицами	4 300
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	54 544
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
76-1	Расчеты с разными дебиторами	17 846
76-2	Расчеты с разными кредиторами	581 100
77	Отложенные налоговые обязательства	13 800
80	Уставный капитал	5 900 000
81	Собственные акции (доли)	1 113 000
82	Резервный капитал	2 385 000
83	Добавочный капитал	2 650 600
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1 980 000
96	Резервы предстоящих расходов	101 256
97	Расходы будущих периодов	193 890
98	Доходы будущих периодов	106 370
Итого:		70 349 078

Таблица 3

Бухгалтерская справка «Расшифровка состава себестоимости незавершенного производства и окончательного брака»
№ п/п		Незавершенное производство		Окончательно забракованная продукция
	Название статей расхода	Незавершенное производство
		На начало месяца	На конец месяца
1	Материалы	865 748	452 774	1050
2	Основная и дополнительная заработная плата	374 900	170 400	670
3	Отчисления на социальные нужды	134 964	61 344	251
4	Общепроизводственные расходы	597 897	231 992	1001
	Итого: плановая (нормативная) ограниченная себестоимость	1 973 509	916 510	2972

Таблица 4

Журнал регистрации хозяйственных операций за март 2004г.

№ п/п			Корреспонденция счетов
№ п/п	Факты хозяйственной деятельности	Сумма (руб.)	Дебет	Кредит
1	Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств:
	-покупная цена	103 400	08	60
	-НДС	18 612	19	60
	Итого:	122 012
2	Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам:
	-покупная цена	11 300	08	60
	-НДС	2 034	19	60
	Итого:	13 334
3	Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов:
	основных средств - стоимость услуг	8 300	08	76.2
	-НДС	1 494	19	76.2
	нематериальных активов - стоимость услуг	1 100	08	76.2
	-НДС	198	19	76.2
	Итого:	11 092
4	Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены)	135 762	08	67
5	Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств (оборудования):
	-по тарифу	4 300	08	60
	-НДС	774	19	60
	Итого:	5 074
6	Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда:
	-сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания	4 980 000	08	60
	-НДС	896 400	19	60
	Итого:	5 876 400
7	Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств, на основании договора подряда:
	-сметная стоимость	4 000	08	60
	-НДС	720	19	60
	Итого:	4 720
8	Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха:
	-стоимость услуг	25 200	08	76.2
	-НДС	4 536	19	76.2
	Итого:	29 736
9	Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости, всего (сумму определить)
	из них предназначены для:
	эксплуатации в основном производстве (здание) – сумму определить	9 176 000	01	08
	предоставления во временное пользование за плату с целью получения дохода (оборудование)	508 179	03	08
	эксплуатации во вспомогательных производствах (оборудование) – сумму определить по Прил. 2	120 000	01	08
10	Начислена линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца:
	оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве;	51 200	25	02
	объектов основных средств, используемых во вспомогательных производствах;	18 100	23	02
	объектов административно-хозяйственной сферы	18 300	26	02
	Итого:	87 600
	Для целей налогообложения (по операции 81)	90 000
11	Справочно: списана первоначальная стоимость проданных объектов основных средств	45 770	Х	Х
12	Списана сумма начисленной амортизации по объектам основных средств в связи с их продажей	9 150	02	01/выб
13	Списана остаточная стоимость объектов основных средств в связи с их продажей (сумму определить)	36 620	91	01/выб
14	Отражена сумма выручки за проданные объекты основных средств (включая НДС)	67 378	62	91
15	Начислен НДС за проданные объекты основных средств (сумму определить)	10 278	91	68
16	Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов основных средств:
	-стоимость услуг	550	91	76.2
	-НДС	99	19	76.2
	Итого:	649
17	Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в:
	цехах основного производства	63 320	25	96
	цехах вспомогательных производств	73 000	23	96
	общехозяйственных подразделениях	21 580	26	96
	Итого:	157 900
18	Приняты к бухгалтерскому учету НМА, приобретенные за плату, по первоначальной стоимости	12 400	04	08
19	Начислена амортизация по НМА:
	применяемым в основном производстве	10 400	25	05
	используемым в административно-хозяйственной сфере	7 450	26	05
	Итого:	17 850
20	Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта	9 170	25	04
21	Справочно: списана первоначальная стоимость проданных нематериальных активов	60 650	х	х
22	Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже	12 130	05	04
23	Списаны:
	остаточная стоимость НМА (сумму определить);	48 520	91	04
	расходы по продаже, оплаченные посреднической организации, которая освобождена от НДС;	680	91	76.2
	стоимость проданных НМА (включая НДС);	64 664	62	91
	НДС по проданным нематериальным активам (сумму определить)	9 864	91	68
24	Поступили на расчетный счет суммы за:
	проданные НМА	64 664	51	62
	проданные объекты основных средств	67 378	51	62
	Итого:	132 042
25	Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет	251 000	51	66
26	Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за:
	приобретенные объекты основных средств;	122 012	60	51
	приобретенные нематериальные активы;	13 334	60	51
	консультационные услуги;	11 092	76.2	51
	транспортные услуги;	5 074	60	51
	строительно-монтажные работы;	5 876 400	60	51
	монтажные работы;	4 720	60	51
	регистрацию прав	29 736	76.2	51
	Итого:	6 062 368
27	Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы:
	-по оптовым ценам	1 071 000	15	60
	-НДС	192 780	19	60
	Итого:	1 263 780
28	Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов	5 220	15	66
29	Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов:
	-по тарифам	53 550	15	76.2
	-НДС	9 639	19	76.2
	Итого:	63 189
30	Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам	981 015	10	15
31	Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен	148 755	16	15
32	Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды:
	основного производства;	511 920	20	10
	вспомогательных производств;	185 872	23	10
	общепроизводственных подразделений;	294 354	25	10
	общехозяйственных подразделений;	146 374	26	10
	операций, связанных с продажей продукции (изготовление тары, упаковка)	82 380	44	10
	Итого:	1 220 900
33	Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат:
	-основного производства;	61 430	20	16
	вспомогательных производств;	22 305	23	16
	общепроизводственных подразделений;	35 322	25	16
	общехозяйственных подразделений;	17 565	26	16
	по упаковке продукции	9 886	44	16
	(суммы определить по Приложению 3)
	Итого:	146 508
34	Списаны:
	стоимость проданных материалов по рыночным ценам	80 055	62	91
	стоимость проданных материалов по учетным ценам;	58 900	91	10
	отклонения фактической себестоимости от учетной цены (сумму определить по Приложению 3);	7 068	91	16
35	Начислен НДС по проданным материалам	12 212	91	68
36	Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы	80 055	51	62
37	Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей	5 980	91	14
38	Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда:
	рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции;	493 200	20	70
	производственным рабочим, занятым в подразделениях вспомогательных производств;	179 200	23	70
	персоналу, включенному в сферу обслуживания производства;	283 700	25	70
	работникам административно-хозяйственных подразделений;	173 200	26	70
	сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции;	79 300	44	70
	пособия по социальному страхованию и обеспечению	26 560	69	70
	Итого:	1 235 160
39	Произведены удержания из зарплаты персонала:
	налог на доходы физических лиц;	106 730	70	68
	налог на дивиденды, начисленные за истекший отчетный год;	120 000	70	68
	по исполнительным документам;	15 186	70	76.2
	в возмещение материального ущерба;	1 400	70	73
	за окончательный брак	1 971	70	73
	Итого:	245 287
40	Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых: (суммы определить)
	производством продукции;	133 164	20	69
	во вспомогательных производствах;	48 384	23	69
	в сфере обслуживания цехов основного производства;	76 599	25	69
	в сфере управления и обслуживания организации в целом;	46 764	26	69
	в процессе сбыта (продаж) продукции	21 411	44	69
	Итого:	326 322
41	Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи:
	заработной платы персоналу;	580 000	50	51
	под отчет на хозяйственные нужды	20 000	50	51
	Итого:	600 000
42	Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль 200Хг.	523 473	70	50
43	Депонированы невыплаченные суммы заработной платы (сумму определить)	466 400	70	76.2
44	Выдано под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления	23 000	71	50
45	Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат от покупателей и заказчиков	783 940	50	62.2
46	Начислены суммы НДС с полученных авансов (сумму определить)	119 584	76-АВ	68
47	Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы:
	выручка от продаж;	784 000	51	50
	депонентские суммы (операция 43)	466 400	51	50
	Итого: (сумму определить)	1 250 400
48	Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами (включая расходы на командировки):
	общепроизводственного назначения;	1 840	25	71
	общехозяйственного назначения;	15 742	26	71
	по продаже продукции	7 158	44	71
	Итого:	24 740
	(из них превышение фактических расходов над принимаемыми для целей налогообложения– 3000)	ПНО
49	Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет в марте 200Хг.	1 560	50	71
50	Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки	1 000	94	71
51	Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания:
	цехов основного производства;	45 800	25	60
	вспомогательных производств;	31 139	23	60
	общехозяйственных подразделений;	18 506	26	60
	служб, связанных со сбытом продукции;	28 865	44	60
	НДС по потребленным услугам	22 376	19	60
	Итого:	146 686
52	Акцептованы счета-фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе	11 000	44	60
52	(из них превышение фактических расходов над принимаемыми для целей налогообложения –2000)	ПНО
53	На расчетный счет зачислена выручка за проданную продукцию, авансы и предоплата	4 513 640	51	62.2
54	Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплаты (сумму определить)	688 521	76-АВ	68
55	Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов и рекламу (операции 51,52)	157 686	60	51
56	Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели:
	цехам основного производства;	65 200	96	23
	цехам вспомогательных производств;	73 000	96	23
	общехозяйственным подразделениям	19 870	96	23
	Итого:	158 070
57	Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов основных средств:
	-стоимость ремонтных работ;	12 500	96	60
	-НДС по ремонтным работам	2 250	19	60
	Итого:	14 750
58	Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам:
	цехами основного производства;	379 753	25	23
	службами общехозяйственного назначения	20 177	26	23
	Итого:	399 930
59	Списаны расходы по обслуживанию основного производства (сумму определить)	1 251 458	20	25
60	Списана себестоимость окончательного брака, в т.ч. прямые расходы – 1.971	2 972	28	20
61	Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет:
	виновных лиц	1 971	70	28
	основного производства (сумму определить)	1 001	20	28
62	Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам	6 200	10	20
63	Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости (сумму рассчитать в ч. 2 Прил. 7)	3 500 000	40	20
64	Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция	4 200 000	43	40
65	Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам (расчет произвести в ч. 3 Приложения 7)	-700 000	90	40
66	Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права собственности, включая НДС	8 106 718	62	90
67	Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка, от продажи которой, признана в бухгалтерском учете	5 974 000	90	43
68	Начислен НДС на проданную продукцию	1 236 618	90	68
69	Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы (сумму определить)	485 658	90	26
70	Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода (сумму определить)	240 000	90	44
71	Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчетного месяца (сумму определить)	870 442	90	99
72	Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности:
	поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего месяца (сумму определить); операция 27 и 57	1 278 530	60	51
	прочим кредиторам по расчетам текущего месяца (сумму определить); операция 16, 23 и 29	64 518	76.2	51
	разным кредиторам по расчетам прошлых периодов;	31 000	76.2	51
	банкам в части погашения основной суммы краткосрочного кредита;	19 000	66	51
	по долгосрочному кредиту в части основного долга и процентов за пользование денежными средствами ипотечного банка	150 762	67	51
	Итого:	1 543 810
73	Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении соответствующих оснований (сумму определить в Прил. 4)	1 151 912	68	19
74	Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков:
	по ранее полученному беспроцентному векселю;	1 179 800	51	62
	за отгруженную продукцию	2 805 100	51	62
	Итого:	3 984 900
75	Выкуплены у акционеров - юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции ОАО «Исток»	840 000	81	51
76	Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции, ранее выкупленные у акционеров	900 000	73	81
77	Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения работающим предприятия (сумму определить);	60 000	81	91
77	Задолженность полностью погашена наличным путем (сумму определить)	900 000	50	73
78	Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности (сумму определить в Приложении 5)	81 425	91	99
79	Начислены дивиденды учредителям - физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года	800 000	84	75
80	Сданы на расчет счет денежные средства от продажи собственных акций	900 000	51	50
81	Отражены по результатам расчета налога на прибыль (Приложение 6):
	постоянное налоговое обязательство;	1 200	99	68
	отложенное налоговое обязательство;	33 999	68	77
	отложенный налоговый актив	2 464	09	68
82	Начислен условный расход по налогу на прибыль (сумму определить) – (операции 71 и 78) х 24%;	228 448	99	68
82	Справочно: начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления отчетности) - Приложение 6.	195 714	х	х
83	Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив	4 288	99	09
84	Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже основных средств, непризнанных полностью в налоговом учете	3 500	77	68
85	Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности:
	бюджету по НДС (контрольная сумма текущих операций);	107 288	68	51
	бюджету по налогу на доходы физических лиц;	245 780	68	51
	бюджету по налогу на прибыль (операция 82);	228 448	68	51
	внебюджетным государственным фондам по единому социальному налогу	208 610	69	51
	Итого: (сумму определить)	790 126

Заключение

В курсовой работе освещены теоретические аспекты учета выпуска и продажи готовой продукции предприятия в современных условиях. Дана общая характеристика предприятия ОАО «Исток». Был рассмотрен синтетический и аналитический учет выпуска и продажи готовой продукции.

В работе были рассмотрены такие вопросы как понятие, оценка, документальное оформление, организация учета и готовой продукции. По всем рассмотренным вопросам можно сделать выводы о том, что движение готовой продукции отражается на счете 43 «Готовая продукция». Для целей налогообложения согласно ст.318 НК РФ, к прямым расходам относятся материальные затраты; расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, а также суммы единого социального налога, начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда; суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров. В текущем учете готовая продукция может оцениваться по фактической производственной себестоимости; по нормативной (плановой) производственной себестоимости; по прямым статьям расходов (сокращенная себестоимость). В бухгалтерском балансе готовую продукцию отражают по: фактической производственной себестоимости (если не используется счет 40); нормативной или плановой себестоимости (если используется счет 40); неполной (сокращенной) фактической производственной себестоимости (по прямым статьям расходов), когда косвенные расходы списываются со счета 26 «Общехозяйственные расходы» в дебет счета 90 «Продажи»; неполной нормативной или плановой себестоимости (при использовании счета 40 и списании общехозяйственных расходов со счета 26 на счет 90).

Актуальность рассматриваемой темы состоит в том, что конечным результатом деятельности любого производственного предприятия является выпуск готовой продукции, выполнение работ или предоставление услуг, а также получение прибыли. Определение финансового результата от продаж производиться путем сопоставления совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2, 90-3, 90-4 и кредитового оборота по субсчету 90-1. Полученная при этом сумма финансового результата относится на счет 99 «Прибыли и убытки». В результате, стоимость готовой продукции, работ, услуг переходит из сферы производства в сферу обращения.

Список литературы

1. Бухгалтерский учет: Учебник/Под ред. П.С. Безруких. – М.: Бухгалтерский учет, 2002

2. Бухгалтерский финансовый учет : учебник для вузов /Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2008. – 650 с.

3. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности: учеб. Пособие / Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина. - М.: «Проспект», 2002. – 302 с

4. Врублевский, Н.Д. Учет выпуска и продаж продукции в промышленности. – «Бухгалтерский учет» / И.М. Рендухов. – М.: ЮНИТИ, 2006. – 146 с.

5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет. – М.: Проспект, 2007

6. Налоговый кодекс Российской Федерации

7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации. – М.: Издательство «Омега-М», 2008. – 128с.

8. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Более 10000 проводок. Практика применения нового Плана счетов : практ. пособие/Ж.А. Кеворкова, Н.Г. Сапожникова, А.А. Савин. – 2-е изд., пепераб и доп. – М.: ТК Велби, Ииз-во Проспект, 2008. – 576 с.

9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденное приказом Минфина Российской Федерации № 44н от 9 июня 2001г.

10. Шеремет, А.Д. Теория экономического анализа : учеб. / А.Д. Шеремет. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 366 с.

11. www.consultant.ru

Приложения

Приложение 1

ГЛАВНАЯ КНИГА

СЧЕТ 01 Основные средства
Дебет				Кредит
Месяц	№	содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	содержание	Сумма
	опер.
Сальдо на 01.03.200Хг.			17 176 809		12	Списана амортизация по объектам ОС в связи с их продажей	9 150
	9	Приняты к бухгалтерскому учету объекты ОС по первоначальной стоимости	9 176 000		13	Списана остаточная стоимость объектов ОС в связи с их продажей	36 620
	9	Приняты к бухгалтерскому учету объекты ОС по первоначальной стоимости	120 000
Оборот			9 296 000	Оборот			45 770
Сальдо на 01.04.200Хг.			26 427 039

СЧЕТ 02 Амортизация основных средств
Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.	содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	содержание	Сумма
	12	Списана амортизация по объектам ОС в связи с их продажей	9 150				10 623 700
					10	Начислена линейным способом амортизация ОС	51 200
					10	Начислена линейным способом амортизация ОС	18 100
					10	Начислена линейным способом амортизация ОС	18 300
Оборот			9 150	Оборот			87 600
				Сальдо на 01.04.200Хг.			10 702 150

СЧЕТ 03 Доходные вложения в материальные ценности
Дебет				Кредит
Месяц	№	содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	содержание	Сумма
	опер.
Сальдо на 01.03.200Хг.			470 301
	9	Приняты к бухгалтерскому учету объекты ОС, предназначенные для предоставления во временное пользование с целью получения дохода	508 179
Оборот			508 179	Оборот			0
Сальдо на 01.04.200Хг.			978 480

СЧЕТ 04 Нематериальные активы
Дебет				Кредит
Месяц	№	содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	содержание	Сумма
	опер.
Сальдо на 01.03.200Хг.			637 500		20	Начислена амортизация объектов НМА	9 170
	18	Приняты к бухгалтерскому учету НМА	12 400		22	Погашена сумма амортизации НМА	12 130
					23	Списана остаточная стоимость НМА	48 520
Оборот			12 400	Оборот			69 820
Сальдо на 01.04.200Хг.			580 080

СЧЕТ 05 Амортизация нематериальных активов
Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.	содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	содержание	Сумма
	22	Погашена сумма амортизации НМА	12 130	Сальдо на 01.03.200Хг.			191 250
					19	Начислена амортизация по НМА	10 400
					19	Начислена амортизация по НМА	7 450
Оборот			12 130	Оборот			17 850
				Сальдо на 01.04.200Хг.			196 970

СЧЕТ 07 Оборудование к установке
Дебет				Кредит
Месяц	№	содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	содержание	Сумма
	опер.
Сальдо на 01.03.200Хг.			17 180

Оборот			0	Оборот			0
Сальдо на 01.04.200Хг.			17 180

СЧЕТ 08 Вложения во внеоборотные активы
Дебет				Кредит
Месяц	№	содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	содержание	Сумма
	опер.
Сальдо на 01.03.200Хг.			4 543 217		9	Приняты к бухгалтерскому учету объекты ОС по первоначальной стоимости	9 176 000
	1	Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств	103 400		9	Приняты к бухгалтерскому учету объекты ОС, предназначенные для предоставления во временное пользование с целью получения дохода	508 179
	2	Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам	11 300		9	Приняты к бухгалтерскому учету объекты ОС по первоначальной стоимости	120 000
	3	Приняты к оплате счета за консультационные услуги	8 300		18	Приняты к бухгалтерскому учету НМА	12 400
	3	Приняты к оплате счета за консультационные услуги	1 100
	4	Отнесена в затраты на капитальное строительство сумма процентов за полученные на эти цели кредиты	135 762
	5	Приняты к оплате расчетные документы за доставку приобретенных ОС	4 300
	6	Приняты выполненные строительно-монтажные работы	4 980 000
	7	Приняты монтажные работы по оборудованию	4 000
	8	Отражены расходы на регистрацию права собственности	25 200
Оборот			5 273 362	Оборот			9 816 579
Сальдо на 01.04.200Хг.			0

СЧЕТ 09 Отложенные налоговые активы
Дебет				Кредит
Месяц	№	содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	содержание	Сумма
	опер.
Сальдо на 01.03.200Хг.			25 600		83	Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив	4 288
	81	Отражены по результатам расчета налога на прибыль отложенные налоговые активы	2 464
Оборот			2 464	Оборот			4 288
Сальдо на 01.04.200Хг.			23 776

СЧЕТ 10 Материалы
Дебет				Кредит
Месяц	№	содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	содержание	Сумма
	опер.
Сальдо на 01.03.200Хг.			896 910		32	Отпущены со склада материалы по учетным ценам	511 920
	30	Оприходованы материалы по учетным ценам	981 015		32	Отпущены со склада материалы по учетным ценам	185 872
	62	Оприходованы материалы по учетным ценам	6 200		32	Отпущены со склада материалы по учетным ценам	294 354
					32	Отпущены со склада материалы по учетным ценам	146 374
					32	Отпущены со склада материалы по учетным ценам	82 380
					34	Списана стоимость проданных материалов по учетным ценам	58 900
Оборот			987 215	Оборот			1 279 800
Сальдо на 01.04.200Хг.			604 325

СЧЕТ 14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей
Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.	содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	содержание	Сумма
				Сальдо на 01.03.200Хг.			10 870
					37	Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей	5 980
Оборот			0	Оборот			5 980
				Сальдо на 01.04.200Хг.			16 850

СЧЕТ 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.	содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	содержание	Сумма
	27	Акцептованы счета за приобретенные материалы	1 071 000		30	Оприходованы приобретенные материалы по учетным ценам	981 015
	28	Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам	5 220		31	Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен	148 755
	29	Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций	53 550
Оборот			1 129 770	Оборот			1 129 770

СЧЕТ 16 Отклонения в стоимости материальных ценностей
Дебет				Кредит
Месяц	№	содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	содержание	Сумма
	опер.
Сальдо на 01.03.200Хг.			76 576		33	Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки	61 430
	31	Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен	148 755		33	Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки	22 305
					33	Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки	35 322
					33	Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки	17 565
					33	Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки	9 886
					34	Списано отклонения фактической себестоимости от учетной цены	7 068
Оборот			148 755	Оборот			153 576
Сальдо на 01.04.200Хг.			71 755

СЧЕТ 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебет				Кредит
Месяц	№	содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	содержание	Сумма
	опер.
Сальдо на 01.03.200Хг.			0
	1	НДС по принятым к оплате расчетным документам по приобретенным объектам ОС	18 612		73	Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам	1 151 912
	2	НДС по принятым к оплате расчетным документам по приобретенным НМА	2 034
	3	НДС по принятым к оплате счетам за консультационные услуги	1 494
	3	НДС по принятым к оплате счетам за консультационные услуги	198
	5	НДС по принятым к оплате расчетным документам транспортных организаций	774
	6	НДС по принятым строительно-монтажные работ	896 400
	7	НДС по принятым монтажным работам по оборудованию	720
	8	НДС по отраженным расходам на регистрацию права собственности	4 536
	16	НДС по принятым к оплате счетам организаций за услуги, связанные с продажей ОС	99
	27	НДС по акцептованным счетам за приобретенные материалы	192 780
	29	НДС по отраженным расходам по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций	9 639
	51	НДС по акцептованным счетам-фактурам за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов	22 376
	57	НДС по принятым к оплате актам и счетам-фактурам подрядчиков за выполненные работы	2 250
Оборот			1 151 912	Оборот			1 151 912
Сальдо на 01.04.200Хг.			0

СЧЕТ 20 Основное производство
Дебет				Кредит
Месяц	№	содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	содержание	Сумма
	опер.
Сальдо на 01.03.200Хг.			1 973 509		60	Списана себестоимость окончательного брака	2 972
	32	Отпущены со склада материалы по учетным ценам	511 920		62	Отражена стоимость готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости	6 200
	33	Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат основного производства	61 430		63	Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости	3 500 000
	38	Начислены суммы заработной платы	493 200
	40	Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение	133 164
	59	Списаны расходы по обслуживанию основного производства	1 251 458
	61	Возмещены расходы, связанные с окончательным браком	1 001
Оборот			2 452 173	Оборот			3 509 172
Сальдо на 01.04.200Хг.			916 510

СЧЕТ 23 Вспомогательные производства
Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.	содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	содержание	Сумма
	10	Начислена линейным способом амортизация ОС	18 100		56	Затраты цехов погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели	73 000
	17	Отражена сумма отчислений на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов ОС	73 000		58	Распределены и списаны затраты вспомогательных производств	379 753
	32	Отпущены со склада материалы по учетным ценам	185 872		58	Распределены и списаны затраты вспомогательных производств	20 177
	33	Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки	22 305		56	Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели	65 200
	38	Начислены суммы заработной платы рабочим	179 200		56	Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва	19 870
	40	Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение	48 384
	51	Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов	31 139
Оборот			558 000	Оборот			558 000
Сальдо на 01.04.200Хг.			0

СЧЕТ 25 Общепроизводственные расходы
Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.	содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	содержание	Сумма
	10	Начислена линейным способом амортизация ОС	51 200		59	Списаны расходы по обслуживанию основного производства	1 251 458
	17	Отражена сумма отчислений на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов ОС	63 320
	19	Начислена амортизация по НМА	10 400
	20	Начислена амортизация объектов НМА	9 170
	32	Отпущены со склада материалы по учетным ценам	294 354
	33	Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки	35 322
	38	Начислены суммы заработной платы персоналу	283 700
	40	Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение	76 599
	48	Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами	1 840
	51	Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов	45 800
	58	Распределены и списаны затраты вспомогательных производств	379 753
Оборот			1 251 458	Оборот			1 251 458
							0
СЧЕТ 26 Общехозяйственные расходы
Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.	содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	содержание	Сумма
	10	Начислена линейным способом амортизация ОС	18 300		69	Списываются общехозяйственные расходы	485 658
	17	Отражена сумма отчислений на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов ОС	21 580
	19	Начислена амортизация по НМА	7 450
	32	Отпущены со склада материалы по учетным ценам	146 374
	33	Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки подразделений	17 565
	38	Начислены суммы заработной платы	173 200
	40	Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение	46 764
	48	Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами	15 742
	51	Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов	18 506
	58	Распределены и списаны затраты вспомогательных производств	20 177
Оборот			485 658	Оборот			485 658
							0
СЧЕТ 28 Брак в производстве
Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.	содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	содержание	Сумма
	60	Списана себестоимость окончательного брака	2 972		61	Возмещены расходы, связанные с браком, за счет виновных лиц	1 971
					61	Возмещены расходы, связанные браком, за счет основного производства	1 001
Оборот			2 972	Оборот			2 972

СЧЕТ 40 Выпуск продукции (работ, услуг)
Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.	содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	содержание	Сумма
	63	Отражена стоимость готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости	3 500 000		64	Оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция	4 200 000
					65	Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам	-700 000
Оборот			3 500 000	Оборот			3 500 000

СЧЕТ 43 Готовая продукция
Дебет				Кредит
Месяц	№	содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	содержание	Сумма
	опер.
Сальдо на 01.03.200Хг.			3 174 000		67	Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам	5 974 000
	64	Оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция	4 200 000
Оборот			4 200 000	Оборот			5 974 000
Сальдо на 01.04.200Хг.			1 400 000

СЧЕТ 44 Расходы на продажу
Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.	содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	содержание	Сумма
	32	Отпущены со склада материалы по учетным ценам	82 380		70	Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу	240 000
	33	Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки	9 886
	38	Начислены суммы заработной платы	79 300
	40	Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение	21 411
	48	Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами	7 158
	51	Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов	28 865
	52	Акцептованы счета-фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе	11 000
Оборот			240 000	Оборот			240 000

СЧЕТ 50 Касса
Дебет				Кредит
Месяц	№	содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	содержание	Сумма
	опер.
Сальдо на 01.03.200Хг.			9 800		42	Выдана заработная плата за февраль 200Хг.	523 473
	41	Получены по чеку наличные денежные средства в кассу	580 000		44	Выдано под отчет работникам	23 000
	41	Получены по чеку наличные денежные средства в кассу	20 000		47	Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы	784 000
	45	Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат	783 940		47	Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы	466 400
	49	Возвращены в кассу остатки денежных средств, выданных под отчет	1 560		80	Сданы на расчет счет денежные средства от продажи собственных акций	900 000
	77	Задолженность полностью погашена наличным путем	900 000
Оборот			2 285 500	Оборот			1 912 873
Сальдо на 01.04.200Хг.			382 427

СЧЕТ 51 Расчетные счета
Дебет				Кредит
Месяц	№	содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	содержание	Сумма
	опер.
Сальдо на 01.03.200Хг.			269 844		26	Оплачено с р/с за приобретенные объекты ОС	122 012
	24	Поступили на расчетный счет суммы за проданные НМА	64 664		26	Оплачено с р/с за приобретенные НМА	13 334
	24	Поступили на р/с суммы за проданные ОС	67 378		26	Оплачено с р/с за консультационные услуги	11 092
	25	Получен краткосрочный кредит банка	251 000		26	Оплачено с р/с за транспортные услуги	5 074
	36	Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы	80 055		26	Оплачено с р/с за строительно-монтажные работы	5 876 400
	47	Сданы из кассы и зачислены на р/с денежные суммы	784 000		26	Оплачено с р/с за монтажные работы	4 720
	47	Сданы из кассы и зачислены на р/с денежные суммы	466 400		26	Оплачено с р/с за регистрацию прав	29 736
	53	На р/с зачислена выручка за проданную продукцию, авансы и предоплата	4 513 640		41	Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия	580 000
	74	Поступили на р/с денежные средства от покупателей по беспроцентному векселю	1 179 800		41	Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия	20 000
	74	Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков за отгруженную продукцию	2 805 100		55	Оплачены счета за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов и рекламу	157 686
	80	Сданы на расчет счет денежные средства от продажи собственных акций	900 000		72	Перечислены с р/с денежные средства в уменьшение задолженности поставщикам	1 278 530
					72	Перечислены с р/с денежные средства в уменьшение задолженности кредиторам	64 518
					72	Перечислены с р/с денежные средства разным кредиторам по расчетам прошлых периодов	31 000
					72	Перечислены с р/с в уменьшение задолженности банкам	19 000
					72	Перечислены с р/с в уменьшение задолженности по долгосрочному кредиту	150 762
					75	Выкуплены у акционеров акции ОАО «Исток»	840 000
					85	Перечислены с р/с денежные средства в уменьшение задолженности по НДС	107 288
					85	Перечислены с р/с денежные средства в уменьшение задолженности по НДФЛ	245 780
					85	Перечислены с р/с денежные средства в уменьшение задолженности по налогу на прибыль	228 448
					85	Перечислены с р/с денежные средства в уменьшение задолженности по ЕСН	208 610
Оборот			10 328 037	Оборот			9 993 990
Сальдо на 01.04.200Хг.			603 891

СЧЕТ 52 Валютные счета
Дебет				Кредит
Месяц	№	содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	содержание	Сумма
	опер.
Сальдо на 01.03.200Хг.			1 753 940

Оборот			0	Оборот			0
Сальдо на 01.04.200Хг.			1 753 940

СЧЕТ 57 Переводы в пути
Дебет				Кредит
Месяц	№	содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	содержание	Сумма
	опер.
Сальдо на 01.03.200Хг.			57 760

Оборот			0	Оборот			0
Сальдо на 01.04.200Хг.			57 760

СЧЕТ 58 Финансовые вложения
Дебет				Кредит
Месяц	№	содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	содержание	Сумма
	опер.
Сальдо на 01.03.200Хг.			1 980 000

Оборот			0	Оборот			0
Сальдо на 01.04.200Хг.			1 980 000

СЧЕТ 59 Резервы под обеспечение финансовых вложений
Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.	содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	содержание	Сумма
				Сальдо на 01.03.200Хг.			336 000

Оборот			0	Оборот			0
				Сальдо на 01.04.200Хг.			336 000

СЧЕТ 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.	содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	содержание	Сумма
				Сальдо на 01.03.200Хг.			696 910
	26	Оплачено с р/с за приобретенные объекты ОС	122 012		1	Приняты к оплате расчетные документы по объектам ОС	103 400
	26	Оплачено с р/с за приобретенные нематериальные активы	13 334		1	НДС по принятым к оплате расчетным документам по объектам ОС	18 612
	26	Оплачено с р/с за транспортные услуги	5 074		2	Приняты к оплате документы по приобретенным НМА	11 300
	26	Оплачено с р/с за строительно-монтажные работы	5 876 400		2	Приняты к оплате документы по приобретенным НМА	2 034
	26	Оплачено с р/с за монтажные работы	4 720		5	Приняты к оплате документы за доставку ОС	4 300
	55	Оплачены счета за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов и рекламу	157 686		5	НДС по принятым к оплате расчетным документам транспортных организаций за доставку приобретенных ОС	774
	72	Перечислены с р/с денежные средства в уменьшение задолженности поставщикам	1 278 530		6	Приняты выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда	4 980 000
					6	НДС по выполненным строительно-монтажным работам	896 400
					7	Приняты монтажные работы	4 000
					7	НДС по принятым монтажным работам	720
					27	Акцептованы счета за приобретенные материалы	1 071 000
					27	НДС по счетам за приобретенные материалы	192 780
					51	Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов	45 800
					51	Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов	31 139
					51	Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов	18 506
					51	Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов	28 865
					51	НДС по акцептованным счетам-фактурам за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов	22 376
					52	Акцептованы счета-фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе	11 000
					57	Приняты к оплате акты и счета-фактуры за выполненные работы по ремонту ОС	12 500
					57	НДС по принятым к оплате актам и счетам-фактурам за выполненные работы по ремонту ОС	2 250
Оборот			7 457 756	Оборот			7 457 756
				Сальдо на 01.04.200Хг.			696 910

СЧЕТ 62 Расчеты с покупателями и заказчиками
Дебет				Кредит
Месяц	№	содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	содержание	Сумма
	опер.
Сальдо на 01.03.200Хг.			1 245 813		24	Поступили на р/с суммы за проданные НМА	64 664
	14	Отражена сумма выручки за проданные объекты основных средств (включая НДС)	67 378		24	Поступили на расчетный счет суммы за проданные объекты основных средств	67 378
	23	Списана стоимость проданных НМА (включая НДС)	64 664		36	Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы	80 055
	34	Списана стоимость проданных материалов по рыночным ценам	80 055		45	Получены наличные деньги в виде авансов и предоплат	783 940
	66	Отгружена со склада готовая продукция, включая НДС	8 106 718		53	На р/с зачислена выручка за проданную продукцию	4 513 640
					74	Поступили на р/с денежные средства от покупателей по беспроцентному векселю	1 179 800
					74	Поступили на р/с денежные средства от покупателей и заказчиков	2 805 100
Оборот			8 318 815	Оборот			9 494 577
Сальдо на 01.04.200Хг.			70 051

СЧЕТ 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.	содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	содержание	Сумма
	72	Перечислены с р/с денежные средства в уменьшение задолженности банкам	19 000	Сальдо на 01.03.200Хг.			579 600
					25	Получен краткосрочный кредит банка	251 000
					28	Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам	5 220
Оборот			19 000	Оборот			256 220
				Сальдо на 01.04.200Хг.			816 820

СЧЕТ 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.	содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	содержание	Сумма
	72	Перечислены с р/с денежные средства в уменьшение задолженности по долгосрочному кредиту	150 762	Сальдо на 01.03.200Хг.			8 129 500
					4	Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты	135 762
Оборот			150 762	Оборот			135 762
				Сальдо на 01.04.200Хг.			8 114 500

СЧЕТ 68 Расчеты по налогам и сборам
Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.	содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	содержание	Сумма
Сальдо на 01.03.200Хг.			38 700	Сальдо на 01.03.200Хг.			657 000
	73	Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам	1 151 912		15	Начислен НДС за проданные объекты основных средств	10 278
	81	Отражено отложенное налоговое обязательство	33 999		23	Списан НДС по проданным нематериальным активам	9 864
	85	Перечислены с р/с денежные средства в уменьшение задолженности по НДС	107 288		35	Начислен НДС по проданным материалам	12 212
	85	Перечислены с р/с денежные средства в уменьшение задолженности по НДФЛ	245 780		39	Произведены удержания из заработной платы персонала НДФЛ	106 730
	85	Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности по налогу на прибыль	228 448		39	Произведены удержания из заработной платы персонала налог на дивиденды	120 000
					46	Начислены суммы НДС с полученных авансов	119 584
					54	Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплаты	688 521
					68	Начислен НДС на проданную продукцию	1 236 618
					81	Отражено постоянное налоговое обязательство	1 200
					81	Отражен отложенный налоговый актив	2 464
					82	Начислен условный расход по налогу на прибыль	228 448
					84	Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее в прошлом отчетном периоде	3 500
Оборот			1 767 427	Оборот			2 539 420
Сальдо на 01.04.200Хг.			38 700	Сальдо на 01.04.200Хг.			1 428 993

СЧЕТ 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.	содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	содержание	Сумма
	38	Начислены пособия по социальному страхованию и обеспечению	26 560	Сальдо на 01.03.200Хг.			208 610
	85	Перечислены с р/с денежные средства в уменьшение задолженности по ЕСН	208 610		40	Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение	133 164
					40	Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение	48 384
					40	Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение	76 599
					40	Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение	46 764
					40	Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение	21 411
Оборот			235 170	Оборот			326 322
				Сальдо на 01.04.200Хг.			299 762

СЧЕТ 70 Расчеты с персоналом по оплате труда
Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.	содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	содержание	Сумма
	39	Произведены удержания из заработной платы НДФЛ	106 730	Сальдо на 01.03.200Хг.			579 473
	39	Произведены удержания из заработной платы персонала налог на дивиденды	120 000		38	Начислены суммы заработной платы	493 200
	39	Произведены удержания из заработной платы по исполнительным документам	15 186		38	Начислены суммы заработной платы персоналу	179 200
	39	Произведены удержания из заработной платы в возмещение материального ущерба	1 400		38	Начислены суммы заработной платы персоналу	283 700
	39	Произведены удержания из заработной платы персонала за окончательный брак	1 971		38	Начислены суммы заработной платы персоналу	173 200
	42	Выдана заработная плата за февраль 200Хг.	523 473		38	Начислены суммы заработной платы персоналу	79 300
	43	Депонированы невыплаченные суммы заработной платы	466 400		38	Начислены пособия по социальному страхованию и обеспечению	26 560
	61	Возмещены расходы, связанные с браком, за счет виновных лиц	1 971
Оборот			1 237 131	Оборот			1 235 160
				Сальдо на 01.04.200Хг.			577 502

СЧЕТ 71 Расчеты с подотчетными лицами
Дебет				Кредит
Месяц	№	содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	содержание	Сумма
	опер.
Сальдо на 01.03.200Хг.			4 300		48	Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами	1 840
	44	Выдано под отчет работникам	23 000		48	Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами	15 742
					48	Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами	7 158
					49	Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет	1 560
					50	Отражены подотчетные суммы, не возвращенные в установленные сроки	1 000
Оборот			23 000	Оборот			27 300
Сальдо на 01.04.200Хг.			0

СЧЕТ 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
Дебет				Кредит
Месяц	№	содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	содержание	сумма
	опер.
Сальдо на 01.03.200Хг.			54 544		39	Произведены удержания из заработной платы в возмещение материального ущерба	1 400
	76	Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции	900 000		39	Произведены удержания из заработной платы персонала за окончательный брак	1 971
					77	Задолженность полностью погашена наличным путем	900 000
Оборот			900 000	Оборот			903 371
Сальдо на 01.04.200Хг.			51 173

СЧЕТ 75 Расчеты с учредителями
Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.	содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	содержание	Сумма
				Сальдо на 01.03.200Хг.			0
					79	Начислены дивиденды учредителям	800 000

Оборот			0	Оборот			800 000
				Сальдо на 01.04.200Хг.			800 000

СЧЕТ 76-1 Расчеты с разными дебиторами
Дебет				Кредит
Месяц	№	содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	содержание	Сумма
	опер.
Сальдо на 01.03.200Хг.			17 846

Оборот			0	Оборот			0
Сальдо на 01.04.200Хг.			17 846

СЧЕТ 76-2 Расчеты с разными кредиторами
Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.	содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	содержание	Сумма
				Сальдо на 01.03.200Хг.			581 100
	26	Оплачено с р/с за консультационные услуги	11 092		3	Приняты к оплате счета за консультационные услуги	8 300
	26	Оплачено с р/с за регистрацию прав	29 736		3	НДС по принятым к оплате счетам за консультационные услуги	1 494
	72	Перечислены с р/с денежные средства в уменьшение задолженности кредиторам	64 518		3	Приняты к оплате счета за консультационные услуги	1 100
	72	Перечислены с р/с деньги в уменьшение задолженности	31 000		3	НДС по принятым к оплате счетам за консультационные услуги	198
					8	Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание	25 200
					8	НДС по отраженным расходам на регистрацию права собственности на здание цеха	4 536
					16	Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей ОС	550
					16	НДС по приняты к оплате счетам организаций за услуги, связанные с продажей ОС	99
					23	Списаны расходы по продаже, оплаченные посреднической организации	680
					29	Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций	53 550
					29	НДС по отраженным расходам по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций	9 639
					39	Произведены удержания из заработной платы по исполнительным документам	15 186
					43	Депонированы невыплаченные суммы заработной платы	466 400
Оборот			136 346	Оборот			586 932
				Сальдо на 01.04.200Хг.			1 031 686

СЧЕТ 76-АВ НДС с авансов полученных
Дебет				Кредит
Месяц	№	содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	содержание	Сумма
	опер.
Сальдо на 01.03.200Хг.			0
	46	Начислены суммы НДС с полученных авансов	119 584
	54	Начислены суммы НДС с авансов и предоплаты	688 521
Оборот			808 105	Оборот			0
Сальдо на 01.04.200Хг.			808 105

СЧЕТ 77 Отложенные налоговые обязательства
Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.	содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	содержание	Сумма
	84	Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее в прошлом отчетном периоде	3 500	Сальдо на 01.03.200Хг.			13 800
					81	Отражено отложенное налоговое обязательство	33 999

Оборот			3 500	Оборот			33 999
				Сальдо на 01.04.200Хг.			44 299

СЧЕТ 80 Уставный капитал
Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.	содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	содержание	Сумма
				Сальдо на 01.03.200Хг.			5 900 000

Оборот			0	Оборот			0
				Сальдо на 01.04.200Хг.			5 900 000

СЧЕТ 81 Собственные акции (доли)
Дебет				Кредит
Месяц	№	содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	содержание	Сумма
	опер.
Сальдо на 01.03.200Хг.			1 113 000		76	Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции	900 000
	75	Выкуплены у акционеров акции ОАО «Исток»	840 000
	77	Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения	60 000
Оборот			900 000	Оборот			900 000
Сальдо на 01.04.200Хг.			1 113 000

СЧЕТ 82 Резервный капитал
Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.	содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	содержание	Сумма
				Сальдо на 01.03.200Хг.			2 385 000

Оборот			0	Оборот			0
				Сальдо на 01.04.200Хг.			2 385 000

СЧЕТ 83 Добавочный капитал
Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.	содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	содержание	Сумма
				Сальдо на 01.03.200Хг.			2 650 600

Оборот			0	Оборот			0
				Сальдо на 01.04.200Хг.			2 650 600

СЧЕТ 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.	содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	содержание	Сумма
	79	Начислены дивиденды учредителям	800 000	Сальдо на 01.03.200Хг.			1 980 000

Оборот			800 000	Оборот			0
				Сальдо на 01.04.200Хг.			1 180 000

СЧЕТ 90 Продажи
Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.	содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	содержание	Сумма
	65	Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам	-700 000		66	Отгружена со склада готовая продукция, включая НДС	8 106 718
	67	Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам	5 974 000
	68	Начислен НДС на проданную продукцию	1 236 618
	69	Списываются общехозяйственные расходы	485 658
	70	Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу	240 000
	71	Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности	870 442
Оборот			8 106 718	Оборот			8 106 718

СЧЕТ 91 Прочие доходы и расходы
Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.	содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	содержание	Сумма
	13	Списана остаточная стоимость ОС в связи с их продажей	36 620		14	Отражена сумма выручки за проданные объекты ОС	67 378
	15	Начислен НДС за проданные объекты ОС	10 278		23	Списана стоимость проданных НМА (включая НДС)	64 664
	16	Приняты к оплате счета за услуги, связанные с продажей ОС	550		34	Списана стоимость проданных материалов по рыночным ценам	80 055
	23	Списана остаточная стоимость НМА	48 520		77	Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения	60 000
	23	Списаны расходы по продаже, оплаченные организации	680
	23	Списан НДС по проданным НМА	9 864
	34	Списаны стоимость проданных материалов по учетным ценам	58 900
	34	Списаны отклонения фактической себестоимости от учетной цены	7 068
	35	Начислен НДС по проданным материалам	12 212
	37	Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей	5 980
	78	Отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности	81 425
Оборот			272 097	Оборот			272 097

СЧЕТ 94 Недостачи и потери от порчи ценностей
Дебет				Кредит
Месяц	№	содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	содержание	Сумма
	опер.
Сальдо на 01.03.200Хг.			0
	50	Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки	1 000
Оборот			1 000	Оборот			0
Сальдо на 01.04.200Хг.			1 000

СЧЕТ 96 Резервы предстоящих расходов
Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.	содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	содержание	Сумма
	56	Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели	65 200	Сальдо на 01.03.200Хг.			101 256
	56	Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели	73 000		17	Отражена сумма отчислений на образование резерва на капитальный и текущий ремонт ОС	63 320
	56	Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели	19 870		17	Отражена сумма отчислений на образование резерва на капитальный и текущий ремонт ОС	73 000
	57	Приняты к оплате акты и счета-фактуры за выполненные работы по ремонту ОС	12 500		17	Отражена сумма отчислений на образование резерва на капитальный и текущий ремонт ОС	21 580
Оборот			170 570	Оборот			157 900
				Сальдо на 01.04.200Хг.			88 586

СЧЕТ 97 Расходы будущих периодов
Дебет				Кредит
Месяц	№	содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	содержание	Сумма
	опер.
Сальдо на 01.03.200Хг.			193 890

Оборот			0	Оборот			0
Сальдо на 01.04.200Хг.			193 890

СЧЕТ 98 Доходы будущих периодов
Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.	содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	содержание	Сумма
				Сальдо на 01.03.200Хг.			106 370

Оборот			0	Оборот			0
				Сальдо на 01.04.200Хг.			106 370

СЧЕТ 99 Прибыли и убытки
Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.	содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	содержание	Сумма
	81	Отражено постоянное налоговое обязательство	1 200	Сальдо на 01.03.200Хг.			0
	82	Начислен условный расход по налогу на прибыль	228 448		71	Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности	870 442
	83	Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив	4 288		78	Отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности	81 425
Оборот			233 936	Оборот			951 867
				Сальдо на 01.04.200Хг.			717 931

Информация о работе Учет готовой продукции и ее продаж