Учет формирования финансовых результатов по прочим видам деятельности организации» на примере ООО «Переработка»

           Таблица

     Состав, структура и динамика доходов организации

 
 
 

     Таблица

     Состав, структура и динамика расходов организации

 

Таблица

Динамика  показателей расходов ООО «Переработка», тыс. руб.

 

Динамика  финансовых показателей  организации, тыс. руб.

 
 
 
 
 
 
 
 

2.2. Особенности учета  формирования финансовых  результатов по  прочим видам деятельности  и документального  оформления материалов  и переоценки ОС 

     В соответствии с Приказом Министерства финансов РФ от 18.09.06 № 116н «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету» деление  прочих доходов и расходов организации  на операционные, внереализационные  и чрезвычайные упраздняется. Соответствующие  правки внесены в целый ряд  нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету, а именно:

     ПБУ 9/99 «Доходы организации»;

     ПБУ 10/99 «Расходы организации", Положение  по ведению бухгалтерского учета  и отчетности в РФ (утв. приказом МФ РФ от 29.07.98 №34н);

     ПБУ 6/01 «Учет основных средств»;

     ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной  деятельности»;

     ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»;

     ПБУ 17/02 «Учет расходов на НИОКР»;

     ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»;

     ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности».

     В соответствии с внесенными в указанные  документы правками иных видов доходов  и расходов, кроме как доходов  и расходов от обычных видов деятельности и прочих доходов и расходов, в  бухгалтерском учете не будет.

     Для обобщения информации о прочих доходах  и расходах используется счет 91 «Прочие  доходы и расходы».

     К счету 91 открываются три субсчета:

     91-1 «Прочие доходы»;

     91-2 «Прочие расходы»;

     91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

     На  субсчете 91-1 «Прочие доходы» учитываются  поступления активов, признаваемые прочими доходами.

     На  субсчете 91-2 «Прочие расходы» учитываются  прочие расходы.

     Субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»  предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

     Записи  по субсчетам 91-1 «Прочие доходы»  и 91-2 «Прочие расходы» производятся накопительно в течение отчетного  года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 «Прочие расходы» и кредитового оборота по субсчету 91-1 «Прочие доходы» определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет

     По  окончании отчетного года все  субсчета, открытые к счету 91 «Прочие  доходы и расходы» (кроме субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»), закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов  и расходов».

     Аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и  расходы» ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. При  этом построение аналитического учета  по прочим доходам и расходам, относящимся  к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового  результата по каждой операции.

     В соответствии с «Положением по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в РФ», утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34н организация  может создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями  и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.

     Сомнительным  долгом признается дебиторская задолженность  организации, которая не погашена в  сроки, установленные договором, и  не обеспечена соответствующими гарантиями.

     Резерв  сомнительных долгов создается на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации.

     Величина  резерва определяется отдельно по каждому  сомнительному долгу в зависимости  от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения  долга полностью или частично.

     Если  до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части  не будет использован, то неизрасходованные  суммы присоединяются при составлении  бухгалтерского баланса на конец  отчетного года к финансовым результатам.

     На  сумму создаваемых резервов сомнительных долгов дебетуют счет 91 «Прочие доходы и расходы» и кредитуют счет 63 «Резервы по сомнительным долгам». Списание невостребованной дебиторской задолженности  отражают по дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам», с кредита  счетов 62 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» и т.д. Присоединение неизрасходованных  сумм резервов сомнительных долгов к  прибыли года, следующего за годом  их создания, отражают по дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»  и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».