Учет финансовых вложений

       Таким образом, технологический цех заключает договоры, но не ведет расчетов с покупателями в денежном отношении. После составления договора на поставку продукции или сдачу в аренду морозильных камер покупателю необходимо все финансовые вопросы решить в бухгалтерии, после чего продукция или предмет аренды переходят в пользование покупателя (арендатора).

       Более 30% рабочего персонала составляет персонал, не занимающийся производством и изготовлением продукции. Это – грузчики, слесари, сантехники, механики, наладчики оборудования, водители.

       Инвентаризация  основных средств проводится раз  в год, а инвентаризация товарных остатков один раз в квартал инвентаризационной комиссией. На предприятии издается приказ и извещение сотрудников  об инвентаризации. Возможно также  проведение внеплановых инвентаризаций в установленных случаях.

       Кассир  является на предприятии ответственным  лицом, поэтому за все денежные средства приходуемые и расходуемые на предприятии он несет индивидуальную материальную ответственность.

       Помимо  кассира также материально ответственными лицами на  ОАО «Молоко» являются : мастер, старший мастер, технолог, начальник цеха, заместитель начальника цеха, старший кондитер.

       На  протяжении 74 лет предприятие ОАО «Молоко» работает эффективно. Основным источником информации об устойчивости финансового состояния является бухгалтерская отчетность.  На основании данных бухгалтерских документов можно судить о состоянии предприятия.

       Важной  проблемой при прогнозировании  инвестиционных проектов  является  рост цен в связи с инфляцией.

       Для того чтобы понять методику учета  инфляции необходимо выяснить разницу  между реальной и номинальной  ставками дохода. 

       Таблица 1

       Расчет  текущей стоимости доходов и инвестиционных затрат

 

       На  основании данных таблицы 1 можно  убедится в преимуществе проекта  Б:

       А = 812,40 – 867,20 = - 54,80;

       Б = 1088,75 – 1000 = + 88,75

       Оценка  эффективности финансовых вложений производится путем сопоставления  суммы полученного дохода от финансовых инвестиций со среднегодовой суммой активов предприятия. 

       Таблица 2.

       Эффективность использования долгосрочных финансовых вложений ОАО «Молоко» 
 

 

       Данные  таблицы 2 показывают, что доходность финансовых вложений за отчетный год  повысилась на 2,16%, в том числе  за счет изменения :                                 

       - структуры финансовых вложений (-3,33*35 + 3,33*30)/100 = - 0,17%

       - уровня доходности отдельных  видов инвестиций 

       (46,67*5 + 53,33*0)/100 = +2,33%

       Подведем  сравнительный анализ эффективности  лизинга и банковского кредитования покупки основных средств. 

       Таблица 3

       Эффективность лизинга покупки основных средств. 

       Данные  таблиц 3 и 4 показывают, что более  выгодным является лизинг оборудования, так как он позволяет снизить  стоимость на 14,6 млн. рублей

       280 – 265,4  

       Таблица 5

       Эффективность использования совокупного капитала 

 

       Изменение рентабельности капитала за счет:

       - коэффициента оборачиваемости ( 1,8 – 2,0)*18,35 = -3,67%

       - рентабельности оборота (22,9 –  18,35)*1,8 = 8,2%

       Всего 4,53%

       Данные  таблицы 5 показывают, что доходность капитала за отчетный 2004г повысились в целом на 4,53% (41,23 – 36,7), в том числе из–за роста рентабельности продаж – на 8,2%. Из–за замедления оборачиваемости капитала его доходность снизилась на 3,67%

       Предприятие может достичь значительного  успеха за счет мер направленных на ускорение оборачиваемости капитала (увеличение объема продаж, сокращения неиспользуемых активов). 

       2.2 Состояние первичного учета 

       Все ценные бумаги, хранящиеся в  ОАО  «Молоко» в соответствии с законодательством, описаны в Книге учета ценных бумаг, с заполнением обязательных реквизитов: наименование ценной бумаги, номинальная цена, покупная стоимость, номер, серия, дата покупки, дата продажи, общее количество.

       Бланки (сертификаты) ценных бумаг хранящихся в депозитарии продолжают числиться  в бухгалтерии  ОАО «Молоко» с  указанием в аналитическом учете  с указанием в аналитическом  учете реквизитов депозитария. Основанием для прихода бланков акций являются приходные документы: накладные, товарно-транспортные накладные, счет – фактуры.

       При получении иди выбытии ценных бумаг бухгалтер тщательно проверяет  достоверность и правильность заполнения документов. В них обязательно  должны стоять подписи руководителя и главного бухгалтера.  

       В ОАО «Молоко» разработан график документооборота по операциям, связанным с движением  ценных бумаг. Данный график учитывает  сроки, установленные законодательством  при совершении операций с ценными  бумагами, в отношении: выплаты дивидендов, расчетов с бюджетом по налогам на операции с ценными бумагами, расчетов с бюджетом по доходам от ценных бумаг, предоставлении бухгалтерской отчетности.

       Первичные документы отражают информацию о  движении ценных бумаг и связанных с ними расчетах, которые затем фиксируют в бухгалтерских реестрах. 
 

       2.3 Синтетический и аналитический учет 

       Учет  финансовых вложений ОАО «Молоко» ведет на активном счете 58 «Учет финансовых вложений». Начальное сальдо по дебету отражает стоимость приобретенных ценных бумаг, выданных займов, а также сумму незаконченных финансовых вложений. Оборот по дебету суммы приобретенных ценных бумаг и предоставленных займов в отчетном периоде, по кредиту – реализованных и погашенных ценных бумаг и возвратные займы.

       В ОАО «Молоко» передача в уставный капитал денежных средств в  сумме 15 000  рублей  согласно  учредительным документам отражается: Д 58 «Финансовые вложения» субсчет «Паи и акции» К 51 «Расчетный счет».

       Передача  неденежных активов (основных средств) в счет вклада в уставный  капитал  ООО  «Рязмолторг»  в сумме 75 000 рублей  производится  Д58 К91 «Прочие расходы и доходы».

       Первоначальную  стоимость основных средств переданных в качестве вклада в уставный капитал  в сумме 1 390 000 рублей отражают: Д 01 «Основные средства» субсчет «Выбытие  ОС» К 01 субсчет «Основные средства, находящиеся в эксплуатации».

       Затем списывается сумма амортизации, начисленная за время использования  оборудования, переданного в качестве вклада в уставный капитал Д02 «Амортизация основных средств» К 01 субсчет «Выбытие основных средств».