Учет финансовых вложений

       Возврат займов отражают по дебету денежных и  других соответствующих счетов и  кредиту счета 58.

       Если  заемщик не возвращает в срок сумму  займа, то на эту сумму должны уплачиваться проценты. Суммы начисленных штрафных санкций отражают по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям», и кредиту счета 91 «Прочие расходы и доходы».

       Таким образом, при займе денежных средств  заимодавец составляет следующие проводки:

1. Д 58 К 51(52,50) – предоставление займа
2. Д 76-3 К 91 – начисление процентов по предоставленным займам.
3. Д 51 (52,50) К 58 – возвращены суммы займа
4. Д 51 К 76 – получены проценты по займу
5. Д 76-2 К 91 – начислены штрафные санкции за невозвращение в срок займа
6. Д 51 К7 6-2 – поступили суммы штрафов.

       При займе вещей в первой и третьей  проводках вместо счетов учета денежных средств используют счета учета  соответствующего имущества. 

       1.6 Учет финансовых векселей 

       Вексель – документ, составленный по установленной законом форме, предоставляющий право одному лицу (векселедержателю) требовать от лица, обязанного по векселю, уплаты определенной, указанной в векселе суммы денег в определенный срок в определенном месте. Другими словами, вексель – долговое обязательство.  Векселя подразделяют на финансовые и коммерческие (торговые).

       Финансовый  вексель выдается под получения  кредита в денежной форме, обычно для учета в банках;

       Коммерческий (торговый) вексель – при продаже товара в кредит.         Торговые векселя бывают двух видов: простые и переводные.

       Простой вексель – долговое обязательство  об оплате определенной суммы, выданное заемщиком (векселедателем) кредитору (векселедержателю), с указанием места и времени его выдачи, суммы, места и времени платежа. Простой вексель выписывается и подписывается векселедателем.

       Переводной  вексель (тратта) – письменный приказ кредитора (трассанта) заемщику (трассату) об уплате определенной суммы третьему лицу (ремитенту), указанному в векселе, по предъявлении векселя или в определенный срок. Выписывает и подписывает переводной вексель трассант, который является в этом случае векселедателем, ремитент – векселедержателем. Трассат должен вексель акцептовать – дать согласие произвести платеж по данному векселю.

       Если  в векселе не установлен срок платежа, то он рассматривается как подлежащий оплате по предъявлению.

       Векселедержатель  может распорядиться векселем по-разному:

       1) Хранить у себя (в кассе) до наступления срока платежа и затем предъявить его к оплате (можно завести картотеку, расположив в ней векселя по срокам погашения, отметки о погашении векселей делаются в описи);

       2) Передать его другой организации в погашение долга (индоссамент);

       3) Учесть вексель в банке;

       4) Получить ссуду под залог векселя.

       Если  вексель передается одним держателем другому, то на обратной стороне векселя  делается передаточная надпись, удостоверяющая переход его от одного лица другом – индоссамент. Лицо, делающее передаточную надпись называется индоссаментом, лицо, получающее вексель – индоссатом. Если на вексельном бланке не помещаются передаточные подписи, то к нему прикрепляют дополнительный лист – аллонж, тогда последняя надпись на оборотной стороне векселя должна оканчиваться на аллонже.

       Полная  или частичная гарантия платежа  по векселю может быть подтверждена специальной надписью – авалем. Аваль – вексельное поручительство, согласно которому авалист принимает  на себя ответственность перед владельцем векселя заплатить за любого из обязанных по векселю участников: акцептанта, векселедателя или индоссанта. Каждый индоссант несет ответственность перед всеми нижеследующими индоссатами. Ответственность с индоссанта снимается, если в векселе стоит надпись: «без оборота на меня». Индоссат получает все права, удостоверенный данным векселем.     Индоссамент может быть:

       1) Ордерный (указывается новый владелец);

       2) Бланковый (без указания нового владельца);

       Препоручительный (индоссамент может быть ограничен  только поручением осуществить право по векселю без передачи этих прав индоссату).

       Приобретенные финансовые векселя учитывают на счете 58 «Финансовые вложения»

       Проценты  по финансовым векселям могут включаться в его номинальную стоимость  или оплачиваться сверх номинальной  цены.

       В первом случае предъявленные  к платежу финансовые векселя списывают со счета 58 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». Полученные по векселю платежи отражают по дебету счетов учета денежных средств  и кредиту счета 91. При оплате процентов сверх номинальной цены полученные суммы процентов отражают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 91. Предъявленные затем к оплате финансовые векселя списывают со счета 58 в дебет счета 91. Финансовые результаты от операций с финансовыми векселями списывают со счета 91 на счет 99 «Прибыли и убытки». 

       1.7 Инвентаризация финансовых вложений 

       При инвентаризации финансовых вложений проверяют  фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные  другим организациям займы.

       При проверке наличия ценных бумаг устанавливается:

       1) Правильность оформления ценных бумаг;

       2) Реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

       3) Сохранность ценных бумаг;

       Своевременность и полнота отражения в бухгалтерском  учете полученных доходов по ценным бумагам.

       При хранении ценных бумаг в организации  их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств  в кассе.

       Инвентаризация  ценных бумаг проводится по отдельным  элементам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг) и хранятся в бухгалтерии организации.

       Инвентаризация  ценных бумаг,  сданных на хранение в специальные организации, заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.

       Финансовые  вложения в уставные капиталы других организаций, а также предоставленные  займы, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.

       Выявленные  при инвентаризации неучтенные ценные бумаги приходуются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» с кредита  счета 91 «Прочие доходы и расходы»

       Недостачи и потери от порчи ценных списывают со счета 58 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Некомпенсируемые потери ценных бумаг списывают с кредита счета 58 в дебит счета 99 «Прибыли и убытки». 

       2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ НА  ПРИМЕРЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «МОЛОКО» 

       2.1 Экономическая характеристика ОАО «Молоко» 

         ОАО «Молоко» представляет собой  открытое акционерное общество, которое производит и реализует  такой вид молочной продукции  и представляет собой государственное  учреждение, основанное на бюджетной  основе.

       На  данный момент во главе предприятия стоит генеральный директор, он же является собственником. Генеральный директор следит за финансово – хозяйственной деятельностью предприятия, ищет новые пути по улучшению и расширению производства. Коммерческий директор ведет регулирование цен на реализуемую продукцию. Численность работающего персонала на предприятии 280 человек.  

       Финансовый  учет на предприятии ведет бухгалтерия, которая состоит из 4 человек: главный  бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, 2 бухгалтеров.

       Уставный  капитал ОАО «Молоко» составляет 4 000 000 рублей. Собственный капитал образуется за счет прибыли предприятия и зачисляется на расчетный счет. За качеством и годностью поступаемого сырья в производство следит  лаборатория, которая состоит из двух человек: микробиолог, лаборант – химик. Они определяют жирность, кислотность поступающего сырья, а также проверяют готовую продукцию на достоверное соотношение состава. ОАО «Молоко»  состоит из четырех цехов: цех мороженого, вафельный цех, цех по производству тортов из мороженого, технологический цех.

       Цех мороженого осуществляет производство мороженого различных видов, на данный момент их более 80 наименований: сливочное  мороженое в стаканчике пломбир  в брикете, эскимо на палочке «Ночка», «Рязаночка», «Кис-Кис» и многое другое летом наибольшим спросом пользуется фруктовый лед с различными наполнителями и вкусоароматическими добавками. На данный момент производство обширно развернулось путем введения новых линий по изготовлению мороженого, пробных новых видов мороженого. Фасовка мороженого также производится в этом цехе. В данном цехе работает 80 человек: начальник, заместитель начальника, старший мастер, 5 мастеров, стальные рабочие. Самое главное в данном цехе следить за работой оборудования, избегать поломок на линии, из-за которых может нарушиться объем выпуска продукции, нормируемый на смену работ. Обычно смена равная восьми часом выпускает 20 тонн мороженого различных видов. Летом крайне необходимо избегать поломок, так как во время остановок оборудования мороженое на линии быстро тает, за счет чего происходит утрата сырья, или же еще не растаявшее мороженое пускают на переработку, на что также затрачивается время и плановый выпуск продукции нарушается. В цехе мороженого стоит десять линий эскимо, каждая из которых выпускает определенный сорт продукции по ее технологии. На каждую неделю составляется план: сколько необходимо выпустить продукции,  и каких видов.

       1)Вафельный  цех занимается изготовлением  вафель листовых и вафельных  стаканчиков. В этом цехе работают  три печи. На каждой печи работает 4 человека, меняясь по 2 человека. Такая смена обусловлена тяжелыми условиями (жара, недостаток воздуха). В этом цехе работают 15 человек. Ответственным за выполнение работ по данному цеху является мастер. В вафельном цехе особое внимание следует уделять рецептуре выпускаемой продукции . при недостатке или избытки того или иного вида сырья (сода, яйцо, мука) вафельная продукция может быть слишком ломкой, или наоборот, не хрустящей, что приводит партию данной продукции к списанию на брак или подтеки. На протяжении всей работы (74 года), на производстве стоит проблема, переходящая из года в год – это сбыт отходов производства – вафельная крошка и подтеки. В прежние времена, при интенсивном развитии сельского хозяйства различные животноводческие хозяйства скупали данные отходы для корма скота. В настоящее время, когда сельское хозяйство долго находится в периоде спада проблема отходов для ОАО «Молоко» стала наиболее острой.

       2) Цех изготовления тортов из мороженого в большей части изготавливает продукцию на заказ, как обычные торты с фруктово – ягодными наполнителями, так и в большой степени юбилейные, свадебные и другие. Цех по изготовлению тортов следует расширить увеличить, так как в связи с большим количеством заказов работники данного цеха не могут и не успевают производить определенное и достаточное количество для реализации по городу и за его пределами. Наибольшим спросом пользуются свадебные торты. В этом цехе работают десять кондитеров – специалистов и десять помощников кондитеров. Контроль за использованием сырья в данном цехе ведет старший технолог. Старший (главный контролер) следит за работой, а также изучает и предлагает нововведения  по оформлению тортов, их форме, способам украшения, способам внутренней прослойки.

       3) Технологический цех занимается хранением и отгрузкой выпущенной  продукции. Также в морозильных камерах технологического цеха хранится сырье для производства, требующее особые условия хранения. В состав технологического цеха входит неохлаждаемый склад для муки, соды, сахара и других продуктов. Ответственными за хранения сырья являются кладовщики. В технологическом цехе работают 15 человек: начальник, заместитель начальника, товароведы. Морозильные камеры технологического цеха сдаются в аренду другим предприятиям.

       Также в технологическом цехе числятся менеджеры по продажам, которые занимаются поиском покупателей, разрабатывают  условия продаж, то есть какой вид  продукции  поставлять,  сколько,  пункт  доставки, форма  оплаты ( наличная или безналичная, с дальнейшим поступлением денежных средств на расчетный счет). В некоторых случаях готовая продукция дается покупателям под реализацию, то есть оплата будет производиться покупателем после реализации третьими лицами данной продукции.