Учет движения основных средств и нематериальных активов

     Данная  товарная накладная содержит:

     - в строке "Грузоотправитель" записано  наименование организаций, производящей отправку (списание) товарно-материальных ценностей с указанием адреса: СОАО «Минск-Лада» РБ, адрес: г. Минск, ул. Серова, 1 ком.302;

     - в строке "Грузополучатель"  записано: СПК «Путь Новый», адрес:  Брестская область, Ляховичский  район, Новоселки, ул. Центральная, 14;

     - в строке "Основание отпуска"  указана дата и номер договора, являющегося основанием отпуска  товарно-материальных ценностей:  дог. б/н от 16.04.2010 г., прот. №211 от 16.04.2010 г.;

     - в графах с 1 по 9 заполняются  данные о товарно-материальных ценностей, отпущенных получателю, а также их стоимость;

     - в строке "Всего сумма НДС"  записана прописью общая сумма  НДС: три миллиона пятьдесят  тысяч белорусских рублей;

     - в строке "Всего стоимость с  НДС" записана прописью общая  стоимость отпущенного товара, которая должна соответствовать итоговой сумме по графе 8: Восемнадцать миллионов триста тысяч белорусских рублей;

     - в строке "Отпуск разрешил" указываются должность, фамилия,  имя отчество должностного лица, давшего разрешение на отпуск, и ставится его подпись: Кетько Ольга Александровна, Специалист по продажам а/м;

     - в строке "Сдал грузоотправитель" указываются должность, фамилия,  имя, отчество материально ответственного  лица, произведшего отпуск товара, и ставится его подпись, а  также штамп организации отправителя: Лавринович Леонтий Францевич, Заведующий оптовым складом;

     - в строке "Товар к доставке  принял" указываются фамилия,  имя, отчество доверенного лица, получившего товар, и его подпись:  Коктыш Дмитрий Николаевич, Зам.  председателя;

     - в строке "по доверенности выданной" указывается номер доверенности, дата и наименование организации:  доверенность № 314 от 21.04.10 выдана СПК «Путь Новый»;

     - в строке "Принял грузополучатель"  записываются должность, фамилия  и инициалы материально ответственного лица, принявшего товар, и ставится его подпись.

     - в строке "С товаром переданы  документы" записать наименования  и номера документов, прилагаемых  к товарной накладной: ОТТС, счет-справка;

     Учет  движения нематериальных активов в  СПК «Путь Новый» не осуществляется.

 

     2.2 Документальное оформление  выбытия основных  средств и нематериальных  активов

     Выбытие основных средств имеет место в случаях физического износа, реализации, безвозмездной передачи, частичной или полной ликвидации, при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, повлекших невозможность дальнейшего использования или нецелесообразность восстановления. Стоимость выбывших основных средств подлежит списанию с баланса организации.

     В СПК «Путь Новый» документальное оформление выбытия основных средств осуществляется с помощью Акта о списании автотранспортных средств, форма № ОС-4а, Акта о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств), форма № ОС-4, Акта на списание машин, оборудования, транспортных средств, форма № 56. 

     СПК «Путь Новый» списала тракторный прицеп 2ПТС-4. Был оформлен акт на списание машин, оборудования, транспортных средств от 28 декабря 2004 г. (Приложение Д).

     Данный  документ содержит:

     - в строке "Предприятие" записано: СПК «Путь Новый»;

     - в строке "Первоначальная стоимость" записано 1673;

     - в строке "Сумма износа" записано 117960;

     - в строке "Инвентарный номер"  записан № 2238

     Для определения целесообразности и  непригодности объекта к дальнейшему использованию, невозможности или неэффективности его восстановления, а также для оформления документации на списание указанных объектов в организации была создана комиссия в составе главного инженера И.И.Кучура, мастера С.А.Петкевич, главного механика М.В.Биза.

     Комиссия  провела технический осмотр прицепа 2ПТС-4 и проверку документов по эксплуатации и ремонту.

     В I разделе «Техническая характеристика» указано:

     Дата  выпуска – 1989 г.

     Шасси № – 6113

     Дата  поступления – 01 августа 1989 г.

     Не  участвует в работе с 10 февраля 2003 г.

     Во  II разделе «Техническое состояние агрегатов и деталей» указывают:

     Задний  мост (дифференциал), передний мост и  рулевое управление, ходовая часть (колоса, гусеницы), рама (каркас) – все  эти агрегаты не годные для использования, не годные для восстановления.

     В III разделе «Перечень документов, предоставленных комиссии» указывают:

     - заявление;

     - технический паспорт;

     - инвентарная карточка № 90

     В IV разделе «Заключение комиссии» отмечено:

     Комиссия  считает, что тракторный прицеп 2ПТС-4 подлежит списанию с баланса предприятия (организации) СПК «Путь Новый» в связи с непригодностью.

     Далее указаны подписи председателя и  членов комиссии.

     В строке «Результаты от ликвидации»  указано – металлолом, 2,1 тонна.

     Документ  утвержден подписью руководителя А.Н.Бондарь.

     Учет  движения нематериальных активов в СПК «Путь Новый» не осуществляется.

 

     ГЛАВА 3

     Аналитический и синтетический  учет ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ  И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

     3.1 Аналитический учет  основных средств  и нематериальных  активов

     Аналитический пообъектный учет основных средств  ведется бухгалтерией организации на инвентарных карточках учета основных средств. Инвентарная карточка открывается на каждый инвентарный объект. Если инвентарный объект включает отдельные приспособления и принадлежности, составляющие с ним единое целое, то в этой же карточке приводится перечень таких частей.

     Заполнение  инвентарных карточек производится на основе первичной документации: актов о приеме-передаче, технических паспортов и других документов на приобретение, сооружение, изготовление, перемещение и выбытие объектов основных средств. В инвентарных карточках должны быть приведены следующие данные по объекту основных средств: общие сведения об объекте основных средств на дату принятия к бухгалтерскому учету; переоценка; сведения о приемке, внутренних перемещениях, выбытии (списании) объекта основных средств; изменения в первоначальной стоимости объекта основных средств; затраты на ремонт; краткая индивидуальная характеристика объекта по другим необходимым параметрам.

     Инвентарные карточки составляются в 1 экземпляре и хранятся в бухгалтерии.

     Техническая документация, относящаяся к инвентарному объекту, может передаваться по месту  эксплуатации объекта с соответствующей  отметкой в инвентарной карточке.

     Все основные средства, находящиеся в  эксплуатации, закрепляются за материально ответственными лицами, бригадами, фермами и другими подразделениями. [7, с. 125]

     В СПК «Путь Новый» аналитический учет основных средств ведется на инвентарных карточках учета объекта основных средств.

     В СПК «Путь Новый» был приобретен комплект оборудования «Параллель» 2/18 на 800 голов». На него была составлена инвентарная карточка №1970, дата составления 16.07.2009 г. (Приложение Е)

     В строке «наименование организации» указывается: СПК «Путь Новый»;

     В строке «объект» указывается название: комплект оборудования «Параллель» 2/18 на 800 голов»;

     В строке «место нахождения основных средств»: д. Новоселки;

     Так же указывается шифр нормативного срока  службы: 45747; номер инвентарный: 1222; дата принятия к бухгалтерскому учету: 16.07.2009 г.

     В разделе втором «сведения об объекте основных средств на дату принятия к бухгалтерскому учету» указывается:

     В графе «первоначальная стоимость  на дату принятия к бухгалтерскому учету, руб.»: 539260085

     В графе «срок полезного использования»: 7 лет;

     В разделе четвертом «сведения о приемке, внутренних перемещениях, выбытии (списании) объекта основных средств» указывается:

     В графе «документ, дата, номер»: ТТН, 16.07.2009 г., 0434927,0434963,

     В графе «фамилия, инициалы лица, ответственного за хранение»: Петкевич С.А.

     В строке «лицо, ответственное за ведение  инвентарной карточки» указывается  должность: старший бухгалтер;

     Ставится  подпись и инициалы: В.Н. Глобуз.

     В СПК «Путь Новый» имеется ведомость наличия основных средств, форма-03, за декабрь 2009 г. (Приложение Ж)

     В ней указывается наименование организации: СПК «Путь Новый» Ляховичского района;

     Имеется 13 граф: Номер по порядку, инвентарный  номер, наименование основных средств, дата ввода в эксплуатацию, шифр затрат, вид ОС f11, вид ОС f3, шифр нормы основных средств, норма основных средств, стоимость, сумма износа с начала эксплуатации, % износа, остаточная стоимость.

     В ведомости идет перечисление основных средств по видам: силовые машины и оборудование, рабочие машины и  оборудование, транспортные средства.

     Подсчитываются итоги по видам основных средств и по предприятию в целом. 
 
 

 

      3.2 Синтетический  учет основных  средств и нематериальных  активов

     Для синтетического учета основных средств, предназначен счет 01 «Основные средства», который является активным, основных, инвентарным. На нем отражаются наличие и движение собственных основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, полученных в аренду (лизинг), доверительное управление. По дебету счета отражаются остаток основных средств на начало отчетного периода, их поступление, увеличение стоимости, а по кредиту — выбытие.

     В разрезе счета 01 «Основные средства»  организации могут открывать  ряд субсчетов:

     01-1 «Основные средства предпринимательской  деятельности (кроме скота, насаждений, инвентаря, земельных участков и объектов природопользования)»;

     01-2 «Основные средства, не используемые  в предпринимательской деятельности»;

     01-3 «Скот рабочий и продуктивный»;

     01-4 «Многолетние насаждения»;

     01-5 «Земельные участки»;

     01-6 «Объекты природопользования»;

     01-7 «Объекты неинвентарного характера»;

     01-8 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»;

     01-9 «Основные средства, полученные  по лизингу и в аренду»;

     01-10 «Прочие объекты основных средств»;

     01-11 «Выбытие основных средств».

     На  субсчете 01-1 «Основные средства предпринимательской деятельности» учитывается наличие и движение основных средств, участвующих в предпринимательской деятельности. Для сельскохозяйственных организаций это основные средства отраслей растениеводства, животноводства, общего назначения и т.д.