Учет движения наличных денежных средств

 

 СОДЕРЖАНИЕ: 

Введение                  3  

Глава 1. Учет денежных средств                                                                  5

1.    Цели и принципы учета денежных средств                           5                                                                                                                       
2.    Учет кассовых операций                                                           7

          1.3.       Учет расчетов  с подотчетными лицами.                                16 

Глава 2. Учет кассовых операций ФГУП «26УНР»                                     20

                      

1. Организационная структура ФГУП «26УНР»                      20
2. Синтетический учет кассовых операций в ФГУП «26УНР» 23 

 

            2.3    Кассовая книга (извлечение)                                                      25

                                                                     

Заключение                      26   

Список  литературы                                                                                   28                                                                       
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

      Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную  систему сбора, регистрации и  обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций¹.

      Денежные  средства - это финансовые ресурсы  организации, самые высоколиквидные  активы, способные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня. От их наличия зависит своевременность погашения задолженности перед бюджетом, персоналом и прочими кредиторами.

   Факты возникновения обязательств и их погашения представляют собой расчетные отношения. При этом любая организация может выступать плательщиком (кредитором) денежных средств или их получателем (дебитором).

      Актуальность  настоящей курсовой работы определяется тем, что объективный и своевременный учет движения денежных средств на предприятиях, независимо от их форм собственности, в значительной мере влияет на финансовые результаты деятельности и их устойчивость в условиях рыночной экономики. 

      Объект исследования – учет денежных средств в кассе организации.

      Предмет- учет денежных средств и денежных документов  в кассе ФГУП «26УНР».

      Целью настоящей работы является исследование порядка отражения в бухгалтерском  учете движения денежных средств, а  также анализ типовых ошибок при  оформлении кассовых документов.

      Для достижения данной цели, мы поставили  следующие задачи:

      - изучить нормативные документы, определяющие порядок учета денежных средств в организации;

      - определить цели и принципы учета денежных средств;

      - рассмотреть учет кассовых операций;

      - получить практические навыки  в отражении операций с денежными  средствами и денежными документами в регистрах бухгалтерского учета.

      Работа  состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы .

      В первой главе  мы рассмотрим нормативные и руководящие документы, регулирующие учет денежных средств в кассе предприятия. Так же в указанной главе будут рассмотрены денежные документы, являющиеся основанием для движения денежных средств.

      Во  второй главе будут проведены практические исследования отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета и их синтетический учет на конкретном предприятии. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава1. Учет денежных средств . 

1. Цели и  принципы учета денежных средств

 

      Для учета денежных средств в кассе предприятия , контроля за их поступлением и целевым использованием предназначен  счет: 50 "Касса.

      Он активен по отношению к балансу. Сальдо дебетовое означает наличие денежных средств различного вида. Оборот по дебету - увеличение в виде сумм зачисленных или приобретений и переводов; оборот по кредиту - уменьшение денежных средств, использование их по целевому назначению.

      Денежные  средства организации находятся  в кассе в виде наличных и денежных документов.

      Основными целями бухгалтерского учета денежных средств являются:

•  проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;

•   обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;

      К денежным активам относятся также  вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получение денежных средств.

      Денежные  средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом обусловлена эффективность предпринимательской деятельности. От объема имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства зависит платежеспособность предприятия — одна из важнейших характеристик его финансового положения.

      Денежные  средства являются единственным видом  оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, т.е. способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объем влияет на платежеспособность предприятия. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, предприятию необходимы запасы резервных денежных средств, для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных и выгодных инвестиций. Однако всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции — к прямым потерям за счет их обесценения.

         Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечения дополнительной прибыли за счет инвестиции появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их омертвления.

          Все это придает особое значение учёту денежных средств как важнейшему инструменту управления Денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия. 
 
 
 

1.2. Учет кассовых  операций.

Порядок ведения кассовых операций на предприятиях РФ регламентируется:

•    Постановлением Центрального банка  Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. №40;

•    Письмом Департамента регулирования  денежного обращения Центрального банка Российской Федерации от 17 февраля 1994 г. № 14-4/35 «О разъяснениях по применению "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации"»;

•    Письмом Центрального банка Российской Федерации «О внесении изменений в письма ЦБ РФ от 16.03.1995 №14-4/95 и от 17.02.1994 №14-4/35 по вопросам ведения кассовых операций в РФ» ²

    В соответствии с нормативными документами каждое предприятие для осуществления расчетов наличными деньгами должно иметь кассу. Помещение кассы для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств должно быть оборудовано и защищено в соответствии с действующим порядком. Всю полноту ответственности за создание таких условий несет руководитель (директор) предприятия.

    В кассу организации наличные денежные средства поступают с расчетного счета в банке, а также в результате платежей наличностью за товарно-материальные ценности и услуги, при возврате ранее выданных сумм и т.п.

Для получения  денег со своего счета в банке  организации выдается чековая книжка. В чеке указывают назначение требуемой  суммы (на оплату труда, хозяйственные  расходы и т.п.). Отрывная часть  чека остается в банке, а у организации - корешок чека с указанием полученной суммы.³

    Сумма средств, которая может находиться в кассе, определяется лимитом, устанавливаемым  банком по согласованию с предприятием. Лимит кассового остатка каждое предприятие определяет индивидуально по согласованию с банком. Расчет лимита остатка кассы подписывают руководитель и главный бухгалтер предприятия. Этот расчет предприятие должно представить в обслуживающий его банк.

В случае если предприятие не представило  расчет ни в один из обслуживающих ее банков, то лимит остатка кассы считается нулевым, а денежная наличность в кассе - сверхнормативной и в обязательном порядке должна сдаваться в банк.

      При проверке представитель банка выясняет правильность ведения кассовой книги, ежедневного отчета кассира по произведенным кассовым операциям в соответствии с приходно-расходными документами, расчетно-платежными ведомостями, их оформление; полноту оприходования денежной наличности, полученной в банке, соответствие записей в кассовой книге данным банка (по суммам, полученным из банка и сданным в банк). В случае расхождения между данными банка и записями в кассовой книге выясняются причины этих расхождений. Проверяются также целевое использование наличных денег, полученных в банке (на цели, указанные в чеке), и расходование наличных денег из выручки.

      Одним из важных элементов проверки является проверка соблюдения предельного уровня расчетов наличными деньгами между юридическими лицами и установленного банком лимита кассы. В настоящее время Указанием Центрального банка Российской Федераций от 20 июня 2007 г. № 1843-У (в ред. № 2003-у от 28.04.2008г.)сообщено о разрешении производить расчеты между юридическими лицами наличными деньгами в суммах, не превышающих 100 тыс. руб. по одному платежу, в рамках одного договора. Под термином «один платеж» понимаются расчеты наличными деньгами одного юридического лица с другим юридическим лицом за приобретенные товарно-материальные ценности в один день по одному или нескольким денежным документам в сумме не более 100 тыс. руб.

        За осуществление расчетов наличными деньгами с другими предприятиями сверх установленных предельных сумм берется штраф в двукратном размере суммы произведенного платежа. На основании Инструктивного письма Центрального банка РФ от 16 марта 1995 г. № 14-4/95 «Разъяснения по отдельным вопросам "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" и условий работы с денежной наличностью» штраф взыскивается в одностороннем порядке с юридического лица, совершившего платеж (с покупателя).

      Кроме того, при необходимости в ходе проверки могут рассматриваться  другие вопросы, относящиеся к порядку  ведения кассовых операций.

     Результаты проверки оформляются справкой о кассовых операциях (ф. № 0408026), составляемой в трех экземплярах. Справка подписывается руководителем, главным (старшим) бухгалтером организации и представителем банка. Если при проверке нарушений не установлено, проверяющий ограничивается заполнением справки с указанием, что проверка произведена в соответствии с требованиями порядка ведения кассовых операций и замечаний не установлено.