Учет денежных средств

 Расходование  части денег может быть отложено (сбережения населения) в организованной  и неорганизованной формах. От  населения наличные деньги вновь поступают в кассы предприятий, организаций, но последние не могут ими воспользоваться для денежных расчетов, минуя банк и должны сдавать в банк для зачисления на счета. Таким образом, наличные деньги, начав свое движение из касс банков, пройдя все каналы обращения, возвращаются обратно в банки, чтобы начать новый оборот.  

 Одни  и те же денежные знаки могут  совершать множество кругооборотов,  одновременно находясь во всех  стадиях. Обращение наличных денег  происходит непрерывно, и в центре его находятся банки. Такая позиция в кругообороте наличных денег чрезвычайно важна. Это позволяет концентрировать наличные деньги в банках, что приводит к ускорению их обращения, сокращению издержек по денежному обороту, обеспечивает плавность их перехода в безналичную денежную сферу и, наоборот, без встречных перевозок денег, а также создает возможность контроля за расходованием наличных денег. Чтобы предупредить задержку наличных денег в кассах предприятий, организаций, банки устанавливают для них предельные суммы (лимиты) наличных денег, которые могут оставаться в кассе на конец дня, и жесткие сроки их сдачи в банки (предприятия связи). Кроме того, определена возможная величина расходования на месте предприятиями, организациями поступающей денежной выручки.  

 В процессе  организации денежного оборота  решаются такие важные экономические  задачи, как:  

- определение  общего объема налично-денежного  оборота, его структуры; 

-изучение складывающихся тенденций;

- направление  и регулирование денежных потоков;

- размещение  денежной массы по территории  страны;

- определение  массы денег в наличной форме,  находящейся в обращении, величины  денежных агрегатов; 

- установление  уровня инкассации выручки, другие  методы мобилизации банками наличных  денег; 

- расчет  эмиссионного результата за (на) определенный период и др.  

 Банки  для определения потребности  в наличных деньгах составляют  прогнозы ожидаемых поступлений  в их кассы наличных денег,  а также возможных выдач наличных  денег. Прогноз кассовых оборотов  делается на основе сведений, накапливаемых в банке по обслуживаемым предприятиям, предпринимателям по источникам поступлений и направлениям выдач наличных денег, на основе анализа динамических рядов.  

 Сводный  прогноз наличного денежного  оборота по республике в целом делается Национальным банком. Для этого используются данные прогноза основных направлений социально-экономического развития, а также данные кассовых оборотов учреждений банков. При этом Национальный банк привлекает дополнительные данные: прогнозные расчеты розничного товарооборота (включая общественное питание), сведения об объеме платных услуг (наличными), данные предприятий связи, органов страхования, статистики, Министерства финансов, налоговых органов и других организаций, имеющих отношение к формированию налично-денежного оборота в республике.  

 Прием,  выдача, хранение денежной наличности  учреждениями банков осуществляются  в порядке, установленном нормативными  документами по эмиссионно-кассовым  и кассовым операциям в учреждениях  банков Республики Беларусь, правилами организации наличного денежного оборота. Эти правила охватывают:  

- порядок  создания кассовых узлов; проектирование, техническую укрепленность кассового  узла; оборудование рабочих мест  кассовых работников в банке;  создание касс и т.п.;

- совершение  кассовых операций с наличной  национальной валютой; работу  приходной, расходной, вечерней  касс; подкрепление операционной  кассы; порядок работы касс  банков при субъектах хозяйствования  и расчетно-кассовых центров;  распоряжение денежной наличностью при использовании банкоматов;

- внутрикассовый  оборот и обработку денежной  наличности; оформление кассовых  документов; формирование папок  с документами; организацию работы  с денежной наличностью (формирование, упаковка денежных знаков, работа  с фальшивыми и сомнительными банкнотами); организацию работы кассы пересчета, передачу ценностей между кассовыми работниками; определение подлинности и платежности денежных билетов;

- инкассацию  денежной выручки и перевозку  ценностей предприятиями Министерства  связи, перевозку ценностей службой инкассации коммерческих банков;

- обеспечение  сохранности ценностей; их хранение, ревизию, ответственность лиц,  работающих с ценностями; прием  ценностей на хранение;

- совершение  кассовых операций с наличной  иностранной валютой и платежными документами в иностранной валюте; порядок приема и передачи валютных ценностей кассами банка; порядок обработки, формирования и упаковки валютных ценностей; ревизию валютных ценностей; порядок работы обменных пунктов.  

 Наличный  денежный оборот организуется на основе тех же принципов, что и весь денежный оборот, а также специфических принципов:  

- предприятия,  организации, учреждения, предприниматели  должны хранить наличные деньги  в банках, за исключением лимита  кассы, и получать деньги в кассах банков;

- банки устанавливают  лимиты остатка наличных денег  в кассах субъектов всех форм  собственности; 

- наличное  денежное обращение является  объектом прогнозного планирования;

- регулирование  наличного денежного оборота  осуществляется в централизованном порядке центральным банком.  

 Наличный  денежный оборот по своему  объему значительно меньше безналичного  денежного оборота, однако его  четкая организация особенно  важна в социально-экономическом  плане, так как этот оборот  обслуживает преимущественно отношения, связанные со сферой личного потребления. Происходящие в сфере обращения наличных денег процессы прямо влияют на устойчивость покупательной способности населения и денег. 
 
 

2.2. Первичный учет. 

 
 
 
 

2.3. Синтетический и аналитический учет. 

Для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств в кассе предназначен активный синтетический счет 50 «Касса», по дебету отражается поступление денежных средств а кассу, а по кредиту - расходование. 

На основании  обработанного отчета кассира в  бухгалтерии ведется учет кассовых операций в журнале-ордере №1 по кредиту  счета 50 «Касса» и в ведомости  №1 по дебету счета 50 (для контроля). 

К счету 50 «Касса»  могут открываться при необходимости следующие субсчета: 

50-1 «Касса  организации»;

50-2 «Операционная  касса»;

50-3 «Денежные  документы»;

50-4 «Валютная  касса»;

50-5 «Касса  филиала». 

Субсчет 50-1 «Касса организации» предназначен для  учета денежных средств в головной кассе. 

Субсчет 50-2 «Операционная касса» используется для учета денежных средств в  кассах вокзалов, товарных контор и  эксплуатационных участков отделений  связи, остановочных пунктов, билетных и багажных кассах вокзалов, аэропортов, пристаней и так далее. 

Субсчет50-3 «Денежные документы» предназначен для учета почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и других денежных документов. 

Субсчет 50-4 «Валютная касса» предназначен для  учета кассовых операций в иностранной  валюте при осуществлении внешнеэкономической деятельности, в том числе при направлении работников в заграничные командировки. 

Субсчет 50-5 «Касса филиала» предназначен для учета  кассовых операций обособленных филиалов и представительств, выделенных на отдельный баланс.  

Счет 50 по дебету корреспондирует с кредитом счетов:

90 «Реализация» - на поступившие в кассу наличные  деньги за реализованную продукцию  и материальные ценности;  

51 «Расчетный  счет» - на суммы, полученные  из учреждений банка на различные цели;

99 «Прибыли  и убытки» - на излишки денег  в кассе, выявленные инвентаризацией; 

71 «Расчеты  с подотчетными лицами» - на  возвращенные ими в кассу остатки  неиспользованных авансов; 

73 «Расчеты  с персоналом по прочим операциям» - на внесенные в кассу платежи в порядке погашения долгов;

76 «Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами» - на поступление денег за купленные  товары в кредит, в счет погашения  займов;

86 «Целевые  финансирование» - на взносы родителей  за содержание детей в детских  учреждениях и рядом других счетов. 

По кредиту  счет 50 «Касса» корреспондирует  с дебетом счетов:

51 «Расчетный  счет» - на внесенные в банк  наличные деньги;

69 «Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению» - на выплаты из фонда  социальной защиты;

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на выданную наличными зарплату, премии;

71 «Расчеты  с подотчетными лицами» - на  выданные авансы в подотчет;

76 «Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами» - на выплаты наличными по исполнительным  листам, депонентских сумм;

83 «»Добавочный  фонд» - Поступление денежных  средств, принятых безвозмездно  в пределах одного собственника;

84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)»  - на выданные единовременные  премии и т. д. 

Текущие записи в журнале-ордере 1 и ведомости 1, как и в некоторых других журналах-ордерах, влекут за собой составление листков-расшифровок для переноса дебетовых и кредитовых оборотов по отдельным счетам в те журналы-ордера или ведомости, в которых ведется аналитический учет по этим счетам. Если в отчете кассира содержится большое число операций и их разноска непосредственно в журнал-ордер №1 и ведомость №1 без ошибок затруднительна, тогда на основании отчета кассира готовится сводка операций в разрезе корреспондирующих счетов и в соответствии с нею заполняются журнал-ордер №1 и ведомость №1. Сводка может составляться как вручную, так и на персональных ЭВМ. 

При обработке  документов на вычислительных машинах  на основании отчетов кассира  составляется ежемесячно ведомость  учета по счету кассы, которая  используется для обобщения операций движения денежных средств по данному счету и формированию бухгалтерских записей в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов. 

Ведомость является, таким образом, регистром  синтетического и одновременно аналитического учета по счету 50 «Касса». В основе машинной обработки ведомости лежит порядок отражения кассовых операций на синтетическом счете 50 (активный денежный счет), по дебету которого группируются суммы приходных, а по кредиту - расходных операций. Затем составляется оборотная ведомость по счету 50 по синтетическим счетам и данные из нее переносятся в Главную книгу.