Учет денежных средств

Разработанный рабочий план счетов Улан-Удэнском филиала ОСАО «Ингосстрах» соответствует  описанному в учетной политике.

Учет денежных средств на предприятии осуществляется: наличных денег – счет 50 «Касса»  с ведением кассовой книги (КО-4); безналичные расчеты – счет 51 «Расчетный счет» и субсчет 2 «Чековые книжки» счета 55 «Специальные счета в банках» и счета 57 «Переводы в пути» Чековая книжка выдана директору ОСАО «Ингосстрах».

Поступление денежных средств в кассу предприятия осуществляется: с расчетного счета в банке (заработная плата, пособия, хозяйственные расходы и т.д.); с платежей наличными от клиентов за оформление договоров страхования, оказания услуг оценки и другие страховые услуги, предоставляемые ОСАО «Ингосстрах».

При поступлении  денежных средств в кассу бухгалтером-кассиром оформляется приходный кассовый ордер, квитанция от которого отдается вносителю денег.

Из кассы  денежные средства могут быть выданы бухгалтером-кассиром: на оплату труда  работникам филиала (платежная ведомость, составляется главным бухгалтером); под отчет для приобретения хозяйственных материалов необходимых при работе предприятия (например – канцелярские товары), в этом случае бухгалтером-кассиром оформляется расходный кассовый ордер, который затем подписывают директор и главный бухгалтер, а после этого материально-ответственное лицо получает деньги в кассе. Все выплаты из кассы по страховым договорам оформляются страховыми агентами, затем заполняется расходный кассовый ордер, который подписывают директор и главный бухгалтер филиала.

Все приходные  и расходные кассовые ордера, оформленные  и проведенные по кассе за день, складываются в порядке их поступления. Затем суммы по этим первичным  документам и номера документов заносятся  бухгалтером-кассиром при помощи программы в компьютер, где и происходит формирование кассовой книги и отчета кассира-операциониста.

К концу  рабочего дня бухгалтер-кассир предварительно подсчитывает остаток денежных средств  и при контроле со стороны главного бухгалтера определяет сумму для инкассации. На предприятии установлен лимит кассы в размере 2500 руб. Все денежные средства сверх лимита вносятся в банк.

Кассир оформляет  накладные и запаковывает инкассаторскую сумку с помощью специального пломбиратора. Инкассация происходит в промежуток времени между 17–30 и 18–00 часами. Инкассаторы забирают готовую сумку, оставляют новую на следующий день. Услуги инкассации предприятию ОСАО «Ингосстрах» оказывает банк, в котором у предприятия открыт расчетный счет Улан-Удэнский ОСБ №8605, для оплаты услуг инкассации на расчетный счет предприятия банком выставляется платежное требование. В течение месяца инкассированные суммы проводятся в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет». В последний день месяца для учета инкассированных сумм применяется счет 57 «Переводы в пути».

На основании  ежедневных отчетов кассира по итогам месяца формируется оборотная ведомость  по счету 50. Сальдо на начало должно совпадать  с остатком наличных денег на начало дня в кассе первого числа  месяца. Сальдо на конец по оборотной ведомости совпадает с остатком денежных средств в кассе на конец дня последнего числа месяца. Дебетовые и кредитовые обороты по счету 50 сверяются с соответствующими оборотами корреспондирующих счетов.

Пример типовых  проводок по учету денежных средств ОСАО «Ингосстрах»:

1. В дебет  счета 50 «Касса» с кредита счетов

 

2. С кредита счета 50 «Касса» в дебет счетов

 

Один раз  в квартал в кассе предприятия  проводится инвентаризация. В Улан-Удэнском филиале ОСАО «Ингосстрах» операции по счету 55 не ведутся. 

Глава 2. Учет денежных средств  в кассе. 

Порядок ведения  кассовых операций регламентируется инструкцией банка России

от 04.10.93 г. №18 « О Порядке ведения кассовых операций в РФ».

Размер сумм наличных денег в кассе предприятия  ограничен лимитом,

устанавливаемым кредитным учреждением по согласованию с предприятием. Сверх

установленных норм наличные деньги могут храниться  в кассе только в дни

выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в  течении трех дней,

включая день получения денег в кредитном  учреждении.

Для учета  наличия и движения денежных средств  в кассе предприятия

используется  активный счет 50 ”Касса”. Сальдо счета  указывает на наличие

суммы свободных  денег в кассе предприятия  на начало месяца; оборот по дебету

- суммы,  поступившие наличными в кассу,  а по кредиту - суммы, выданные

наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в

журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета  записываются в разных

журналах-ордерах  и, кроме того, контролируются ведомостью №1.

Основанием  для заполнения журнала-ордера №1 и  в ведомости №1 служат отчеты

кассира. Каждому  отчету в регистре отводится одна строка независимо от

периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в

журнале-ордере и в ведомости должно соответствовать  количеству сданных

кассиром  отчетов.

В кассе  предприятия могут храниться, кроме денежных средств, ценные бумаги и

бланки строгой  отчетности. Кассир несет полную материальную ответственность

за сохранность  всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с

неправильным  их хранением ущерб предприятию.

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств  в кассе производится

согласно  Положению о бухгалтерском учете  и отчетности не менее одного раза в

месяц. Ревизия  кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом

руководителя  предприятия, в присутствии кассира. При этом полистно

проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки

строгой отчетности.

Расписки  на выданные суммы наличными, не оформленные  расходными кассовыми

ордерами, в  остаток по кассе не включаются. Результаты инвентаризации

оформляются актом (ф. № инв. 15).

На оборотной  стороне акта материально ответственное  лицо пишет объяснение о

причинах  излишков или недостач, установленных  инвентаризацией, а руководитель

предприятия - решение по результатам инвентаризации.

 Выявленные  излишки наличных денег приходуются  с последующим перечислением  в доход бюджета (на госпредприятиях)  или перечисляются в доход  предприятия:

Д-т сч.50 ”Касса”

К-т сч.68 ”Расчеты с бюджетом”, 80 ”Прибыли и убытки”. 

В случае выявления  недостач их суммы подлежат взысканию с материально

ответственного  лица (кассира) и оформляются записью:

1. Д-т сч.84 ”Недостачи и потери от порчи  ценностей”

К-т сч.50 ”Касса”

2. Д-т сч.73 ”Расчеты с персоналом по прочим  операциям”

К-т сч.84 ”Недостачи и потери от порчи ценностей”. 

При наличии  у предприятия валютного счета  и средств в валюте других

государств  может возникнуть необходимость  в использовании наличной инвалюты.

Отдельного  счета для этих целей не предусмотрено, поэтому в составе счета 50

”Касса” открывается субсчет, например субсчет 50-2 ”Касса в иностранной

валюте”. Учет операций организуется по видам валют. Банк выдает предприятию

наличную  инвалюту только на определенные цели: командировочные расходы и

приобретения  строго ограниченного круга.

При получении в банке:

Д-т сч.50-2 ”Касса в иностранной валюте”

К-т сч.52-2 ”Текущий валютный счет”.

При выдаче под отчет:

Д-т сч.71-2 ”Расходы с подотчетными лицами по загранкомандировкам”

К-т сч.50-2 ”Касса в иностранной валюте”. 

В любом  случае, так же как и по счету 52 ”Валютный счет”, учет движения

наличной  инвалюты производится в двух оценках: по видам валют и в рублях.

Синтетический учет ведется только в рублях. Используются учетные регистры:

журнал-ордер  №1/1 и ведомость №1/1.

Остатки кассовой наличности в инвалюте подвергаются переоценке при изменении

курса рубля  по отношению к имеющейся у  предприятия иностранной валюте.

Результат переоценки отражается в корреспонденции  субсчета 50-2 со счетом 80

”Прибыли  и убытки”. 
 
 

2.1. Сущность наличного денежного обращения. 

По своему экономическому содержанию наличный денежный оборот — процесс непрерывного движения наличных денег, часть денежного  оборота. Наличное денежное обращение  характеризуется использованием наличных денег в функции средства обращения  и платежа, опосредствующей оплату товаров, оказываемых услуг и другие платежи. По величине наличный денежный оборот — совокупность платежей наличными деньгами за определенный период времени. Именно этот оборот обслуживает в большей части формирование доходов и расходов населения.  

 Наличные  деньги начинают свое движение  из касс банков, прежде всего  из центрального банка как  эмиссионного центра.  

 Из оборотных  касс этого банка они поступают  в коммерческие банки. Предприятия,  организации, предприниматели за  счет имеющихся на их счетах средств или предоставленного кредита получают наличные деньги в кассах коммерческих банков. Эти денежные суммы предназначены для выплаты заработной платы и приравненных к ним платежей и осуществления других платежей наличными деньгами. Часть наличных денег из касс банков может продаваться другим банкам, а также непосредственно выплачиваться населению (проценты по вкладам, выплата пенсий, пособий, дивидендов и др.). Из касс предприятий, организаций, индивидуальных предпринимателей производятся выплаты населению наличных денег, полученных по целевому назначению в банках. Незначительные суммы используются для расчетов наличными деньгами между предприятиями, организациями.  

 Следующий  этап движения наличных денег  — расходование (использование)  их населением на покупку товаров, оплату услуг, в качестве платежей в пользу государства и других юридических и физических лиц.