Учет денежных средств организации

Кассир согласно законодательства о материальной ответственности  рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность  всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию  как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения  к своим обязанностям.

Размер сумм наличных денег  в кассе предприятия ограничен  лимитом, устанавливаемым кредитным  учреждением по согласованию с предприятием. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе  только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в  течении трех дней, включая день получения денег в кредитном  учреждении.

Для учета наличия и  движения денежных средств в кассе  предприятия используется активный счет 50 «Касса» сальдо счета указывает  на наличие суммы свободных денег  в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие  наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета  записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1.

Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости  №1 служат

отчеты кассира. Каждому  отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который  составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и в ведомости должно соответствовать  количеству сданных кассиром отчетов.

Инвентаризация (ревизия) наличия  денежных средств в кассе производится согласно Положению о бухгалтерском  учете и отчетности не менее одного раза

в месяц. Ревизия кассы  проводится внезапно комиссией, назначенной  приказом руководителя предприятия, в  присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой  отчетности.

Основным приходным кассовым документом является приходный кассовый ордер с отрывной квитанцией, которая  выдается лицу, внесшему деньги, в подтверждение  о приеме денег в кассу. В случае необходимости она заверяется печатью. В приходном кассовом ордере указывается: от кого поступили деньги, на какие  цели или за что их вносят, сумма  и дата хозяйственной операции, учетный  номер налогоплательщика.

Расход денег из кассы  осуществляется посредством расходных  кассовых ордеров. Прием и выдача наличных денег кассами предприятий  может производиться и по другим надлежащим документам (товарно-транспортным накладным за отпущенные за наличный расчет товарно-материальные ценности и т.д.). В этих случаях на таких  документах накладывается штамп  с реквизитами кассового ордера. Когда на прилагаемых к расходным  кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и т.д.) имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, его подпись на расходных ордерах  не обязательна.

При выдаче денег кассир требует у получателя предъявления документа, удостоверяющего его  личность, записывает наименование и  номер документа, кем и когда  он выдан и берет расписку о  получении денег. Деньги могут быть выданы только лицу, указанному в расходном  кассовом ордере или заменяющем его  документе, а также при соблюдении определенных условий через других лиц по доверенности.

Все приходные и расходные  кассовые документы должны быть заполнены  ответственными за это лицами четко  и ясно. Выдавать приходные и расходные  документы на руки лицам, вносящим или  получающим деньги не разрешается.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться  только в день их составления. Приходные  и расходные ордера или заменяющие их документы сразу после их исполнения подписываются кассиром, а приложенные  к ним документы погашаются штампом  или надписью «Оплачено» С указанием  числа, месяца и года.

До передачи в кассу  кассовые ордера и заменяющие их документы  регистрируются бухгалтером в журнале  регистрации приходных и расходных  ордеров с присвоением соответствующего номера. Исключение составляют расходные  кассовые ордера, оформленные на платежных  ведомостях на выплату заработной платы, которые регистрируются после их исполнения.

Сразу же после получения  или выдачи денег, данные приходных  и расходных кассовых документов записываются кассиром в кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована, опечатана сургучной печатью, а  количество листов заверено подписями  руководителя предприятия и главного бухгалтера.

Кассовая книга является регистром аналитического учета  к счету 50 «Касса». На предприятии  должна быть только одна книга, и записи в ней ведутся кассиром в двух экземплярах через копировальную  бумагу. Первые остаются в кассовой книге, вторые служат в качестве отчета кассира.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег  на следующее число и передает в бухгалтерию отчет вместе с  приложенными к нему документами  под расписку на первом экземпляре кассовой книги При совершении операции за день на общую сумму, не превышающую  двух минимальных заработных плат, разрешается кассовые отчеты составлять не ежедневно, а за 5 дней с выделением остатка денег на каждый день.

Полученные бухгалтерией кассовые отчеты и документы обрабатываются.

Каждая запись проверяется  по существу, сверяется с первичным  документом, после чего проставляется  в отчете шифр корреспондирующего со счетом 50 «Касса» синтетического счета  и субсчета. Остаток денег на начало дня по отчету кассира бухгалтер  сверяет с остатком денег на конец  дня, показанным в предыдущем отчете, и проверяет правильность выведенных оборотов и остатка. На основании  обработанного отчета кассира в  бухгалтерии ведется учет кассовых операций в журнале-ордере 1 по кредиту  счета 50 «Касса» и в ведомости 1 по дебету счета 50 . Счет 50 по дебету корреспондирует  с кредитом счетов: 90 «Реализация» - на поступившие в кассу наличные деньги за реализованную продукцию  и материальные ценности; 51 «Расчетный счет» - на суммы, полученные из учреждений банка на различные цели; 99 «Прибыли и убытки» - на излишки денег в  кассе, выявленные инвентаризацией; 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на возвращенные ими в кассу остатки  неиспользованных авансов; 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - на внесенные в кассу платежи  за купленные товары в кредит, в  счет повышения займов, в порядке  погашения долгов; 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» - на поступление  денег от дебиторов.

 

 

 

 

3.2Организация  и методика учета денежных  средств на счетах в банке.

 

Для хранения денег и производства безналичных расчетов каждое предприятие  открывает расчетный и другие необходимые счета. Проведение кассова-расчетных  операций через банк позволяет государству  всесторонне контролировать финансово  хозяйственную деятельность предприятия. Банк следит за своевременностью расчетов предприятия с бюджетом по налогам, сборам, за своевременной оплатой  счетов и платежных требований поставщиков, выдает предприятию ссуды на различные  цели под определенные обеспечения  и наблюдает за возвратом этих ссуд в установленный срок.

Производство платежей путем  безналичных перечислений через  банк является основной формой расчетов при помощи этой формы про изводятся  расчеты не только с поставщиками за поступившие от них материальные ценности или с покупателями за отгруженную  или отпущенную продукцию им, выполненные  работы и услуги, но также расчеты  с бюджетом по налогам, с различного рода дебиторами и кредиторами, со своим  отраслевым органом управления, с  профсоюзной организацией и целый  ряд других расчетов.

Расчетный - открывается  всеми предприятиями имеющими статус юридического лица и самостоятельный  баланс,

Текущий - для некоммерческих учреждений или организаций которые  не являются юридическим лицом. Владелец текущего счета распоряжается средствами строго в соответствии со сметой, утвержденной вышестоящим органом и перечень операций по счету регламентирован.

Бюджетный - (на него поступают  целевые средства из бюджета, требующие  затем отчета перед органами, перечислившими их).

Депозитный - (на этом счете  хранятся средства предприятия, приносящие ему доход в виде процентов  на помещенную сумму).

Аккредитивный - (для расчета  предприятия с другими предприятиями  путем выдачи и оплаты аккредитивов).

Валютные - (учитывающие поступление  и расходование иностранных валют) специальные (частные счета открываемые  предприятиям для обособленного  хранения части его безналичных  средств в чековых книжках  и т.д.)

Каждый счет имеет свои особенности, которые должен учитывать  главный бухгалтер предприятия - с ними банк знакомит своих вкладчиков при открытии счетов. Безналичные  расчеты осуществляются по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям относят куплю-продажу  сырья, материалов, готовой продукции  и т.п. Их учитывают на сч.10; 43. К  нетоварным операциям относят расчеты  с коммунальными учреждениями, учебными заведениями и т.д. Их учитывают  на сч.76.

Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых организациями с  банками, Это могут быть расчеты -платежными поручениями 

*расчеты по инкассо 

*расчеты по аккредитиву 

*расчеты чеками 

Все операции по банковским счетам осуществляются только на основании  расчетных документов.

Расчетный документ - это  оформленное на бумажном носители или  в электронном виде распоряжение плательщика - о списании денежных средств  со своего счета и перечисления их на счет получателя, или получателя - о списании денежных средств со счета плательщика и перечисления на счет, указанный покупателем.

Расчетные документы должны быть представлены в банк в течение 10 календарных дней, не считая выписки  расчетного документа. В банк предоставляется  столько экземпляров расчетных  документов, сколько необходимо для  всех участников расчетов. Первый экземпляр  расчетного документа (кроме чека) подписывают  уполномоченные лица. Кроме того, на документы ставится оттиск печати.

Порядок оформления, приема, обработки электронных расчетных  документов и осуществления расчетов с их использованием регулируется не Положением, а другими нормативными актами Центрального банка РБ, а  также договорами банков с клиентами.

Порядок открытия и оформления расчетного счета 

Для открытия счета в банк необходимо представить следующие  документы: -заявление на открытие счета, в котором приведены полное и  точное наименование организации, ее юридический  адрес, номера телефонов, телефакса, скрепленное  двумя подписями и печатью. На обороте заявления банковский работник фиксирует номер присваиваемого клиенту счета;

-копии документов о  регистрации, заверенные в установленном  порядке; 

-документ о государственной  регистрации; 

-копии учредительных  документов (устав, учредительный  договор), заверенные в установленном  порядке; 

-документ о регистрации  в налоговой инспекции и дубликат  извещения о присвоении учетного  номера налогоплательщика; 

-справку о регистрации  в Фонде социальной защиты  населения в качестве налогоплательщика; 

-банковские карточки  установленной формы с образцами  подписей (директора и главного  бухгалтера) и оттиском печати, заверенные  нотариально. 

                   Учет денежных средств на расчетных  счетах в банках

На расчетный счет предприятия  поступают выручка за проданную  продукцию, ссуды банка, дебиторская  задолженность (возврат долгов от наших  должников), авансы всех видов, наличные деньги из кассы при оплате наличными  и т.п. Это дебет расчетных счетов.

С расчетного счета производятся все виды безналичных платежей, выдаются суммы на выплату заработной платы, на оплату командировочных и хозяйственных  расходов и т.д. Это кредит расчетного счета.

Выдача наличных денег  производится в соответствии с заявкой  предприятия - так называемым квартальным  кассовым планом, который сдается  в банк до начала квартала и позволяет  ему спланировать выдачу наличных средств. Для определения ежедневной нормы  выдачи средств на неотложные нужды  на каждый квартал предприятие представляет в свой банк сведения (до 10 числа  первого месяца, следующего за отчетным кварталом) о поступлении на этот счет средств от реализации продукции  за истекший квартал.

Выдача денег и все  безналичные перечисления с расчетного счета банк производит на основании  приказов владельца счета или  при его согласии на оплату, которое  в банковском деле называется акцептом.

Акцет - это разрешение владельца  счета на проведение банком денежных операций со средствами, лежащими на счете  предприятия.

В исключительных случаях  банк производит принудительное списание денежных средств с расчетного счета - это касается просроченных налогов, внебюджетных платежей и сборов. Список без акцептных платежей должен выдать сам банк на основании действующего законодательства (в без акцептном  порядке оплачивают счета энергоснабжающих, теплоснабжающих, водопроводно-канализационных  организаций). При недостаточности  денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности определенной Гражданским кодексом РБ.

Банк за все свои услуги берет плату в процентах от сумм операций, и эти средства списываются  со счета предприятия без особого  разрешения предприятия, так же, как  и проценты за выданный предприятию  банком кредит.

Расходы по оплате услуг  банка бухгалтер должен отнести  на затраты предприятия, а доходы предприятия от средств, лежащих  на счете (депозитный процент) считаются  внереализационными доходами.

Расчеты платежными поручениями  являются наиболее распространенной формой расчетов. Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести  определенную денежную сумму на счет получателя средств. Перечисление денежных средств с расчетного счета организации  осуществляется на основании представленных ею платежных поручений, а получение  с расчетного счета наличных денежных средств - по предъявляемому в обслуживающий  банк чеку из получаемой в этом банке  чековой книжке.