Учет безналичных расчетов

    ВВЕДЕНИЕ    3 

    Глава 1. Сущность и значение безналичных расчетов

1. Понятие, сущность и виды безналичных расчетов       5
2. Основы организации безналичных расчетов      10

 

    Глава 2. Бухгалтерский учет безналичных расчетов в зависимости от их форм

    2.1. Платежное поручение 13

    2.2. Расчеты аккредитивами         16

    2.3. Расчеты чеками          21

    2.4. Расчеты инкассо 24 

    ЗАКЛЮЧЕНИЕ           28

    СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ      29

    ПРИЛОЖЕНИЯ           31

 

     Введение

 

    В рыночных условиях особую актуальность приобретают вопросы четкой организации денежных расчетов, поскольку денежная стадия кругооборота капитала играет огромную роль в деятельности экономических субъектов.

    Качественные  изменения в организационных  формах проведения денежных расчетов произошли вследствие возрастания экономической активности всех субъектов рынка, расширения числа и объемов сделок. Появилось огромное количество новых коммерческих структур, что сказалось на резком росте документооборота, связанного с обслуживанием платежной системы в целом. Перестройка платежной системы потребовала изменения принципов организации безналичных расчетов, использования новых форм и способов осуществления платежей. Любое предприятие ежедневно осуществляет огромное количество расчетных операций со своими контрагентами, бюджетом, работниками, собственниками. Безусловно, доминирующую роль в расчетных операциях составляют расчеты: за приобретенные сырье и материалы и за проданную продукцию. В первом случае на предприятии имеет место отток денежных средств, во втором — их приток. В зависимости от формы расчетов между предприятием и его контрагентами потоки материальных ресурсов и соответствующие им потоки денежных средств чаще всего не совпадают во времени.

    В соответствии с Гражданским кодексом РФ платежи по территории России осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. При наличных расчетах происходит передача денежных средств в форме банкнот и монет, а при безналичных — право на денежную сумму передается путем оформления соответствующих расчетных документов и проведения записей по счетам.

    В настоящее время осуществление  расчетов наличными денежными средствами ограничено. Гражданский кодекс устанавливает, что выбор наличной или безналичной  формы расчетов напрямую связан с  характером производимой операции, а  также с правовым статусом участников. Расчеты юридических лиц, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением последними предпринимательской деятельности, по общему правилу, осуществляются в безналичном порядке.

      Цель данной курсовой работы представить и осветить вопросы использования безналичных расчетов в современных экономических условиях с точки зрения бухгалтерского учета.

    Задачи  работы заключаются в выяснении того, на сколько совершенны формы безналичных расчетов и их законодательная база в настоящее время, достаточно ли видов для ведения бизнеса организациями.

 

    Глава 1. Сущность и значение безналичных расчетов

    1.1. Понятие, сущность и виды безналичных расчетов

 

    Существовавшая  с 30-х годов вплоть до 1993 г. в нашей  стране система безналичных расчетов была приспособлена к затратному механизму хозяйствования и соответствовала административно-командным методам управления экономикой.

    Все безналичные расчеты осуществлялись на основе платежных документов, имеющих  хождение только во внутрибанковском обороте.

    Развитие  рыночных отношений в экономике  потребовало изменения основ  системы безналичных расчетов, в  том числе принципов их организации.

    В современных условиях такие расчеты  являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной  жизни. [18, стр. 32.]

    Безналичные расчеты - это расчеты, совершаемые путем перевода банками средств по счетам клиентов, на основе платежных документов, составленных по единым стандартам и правилам. Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации и (или) Банк России по счетам, открытым на основании договоров банковского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов. [19, стр. 58]

    Безналичные расчеты проводятся на основании  расчетных документов установленной формы и с соблюдением соответствующего документооборота. В зависимости от вида расчетных документов, способа платежа и организации документооборота в банке у плательщиков и получателей средства различают несколько форм безналичных расчетов.

    Развитие  форм безналичных расчетов в историческом аспекте происходило неравномерно. После Октябрьского переворота 1017 г. в нашей стране происходили глубокие преобразования в экономической жизни общества. Была реформирована банковская система; серьезные изменения затронули денежно-кредитную систему в связи с гражданской войной, военной интервенцией и, позднее, переводом экономики на мирные рельсы. В этот период, несмотря на сужение сферы товарно-денежных отношений, все же применялись безналичные расчеты с использованием векселей, чеков, выполнялись банковские переводы. Однако единой унифицированной системы безналичных расчетов в стране не существовало.

    В ходе проведения кредитной реформы 1930-1932 гг. впервые были введены такие формы безналичных расчетов, как акцептная, аккредитивная и расчеты по особым счетам.

    В результате Банк России принял меры к  ограничению сферы применения форм расчетов, не дающих гарантии платежа (например, была отменена акцептная  форма расчетов, позднее ЦБ РФ предусмотрел возможность использования платежных требований для безакцептного списания средств со счета в уплату налогов в бюджет, штрафов, пени, неустоек и по соглашению между поставщиками и покупателями продукции). Одновременно была расширена практика использования расчетов платежными поручениями с предварительной оплатой.[14, стр. 78]

    Безналичные расчеты осуществляются посредством  безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских  счетов между различными банками, клиринговых  зачетов взаимных требований через расчетные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.

    В соответствии с законодательством  РФ каждая организация вправе открывать  в любом банке по своему усмотрению расчетные и другие счета для  хранения свободных денежных средств и осуществления через них расчетных, кредитных и кассовых операций. Открываются счета всем юридическим лицам независимо от формы собственности, имеющим самостоятельный баланс. [2, ст. 86]

    Порядок совершения и оформления операций по расчетным счетам регулируется действующим законодательством, а также правилами, инструкциями и положениями Центрального банка РФ. Расчеты в безналичном порядке могут производиться по товарным (оплата за продукцию, товары, работы или услуги) и нетоварным (коммунальные платежи, расчеты с бюджетом, фондами) операциям.

    На  расчетных счетах накапливаются  свободные денежные средства, поступления  за проданные товары, продукцию, выполненные  работы и оказанные услуги, полученные кредиты банков, займы, поступившие  средства целевого финансирования и другие поступления. С расчетных счетов производятся практически все платежи, включая платежи поставщикам за поставляемые материальные ресурсы, выполненные работы и оказанные услуги, расчеты с бюджетом и с внебюджетными фондами, погашение задолженности по полученным кредитам и ссудам, другие перечисления. [10, стр. 70]

    Взаимоотношения между организацией и банком оформляются  договором на расчетно-кассовое обслуживание, в котором фиксируется: перечень услуг, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, права, обязанности и ответственность сторон. За несвоевременное или неправильное списание и зачисление средств владелец счета вправе требовать от банка уплату штрафа в размере 0,5% суммы за каждый день задержки, если иное не установлено договором. Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем рассматриваются сторонами без участия банка.

    Платежи с расчетных счетов организаций  осуществляются в последовательности, определенной п. 2 ст. 855 ГК РФ:

    - списание денежных средств по  исполнительным документам о  возмещении вреда здоровью и  о взыскании алиментов;

    - списание по исполнительным документам  о выплате выходных пособий  и оплате труда лиц, работающих  по трудовому договору (контракту);

    - оплата труда работников и  отчисления в Пенсионный фонд  РФ, Фонд социального страхования  РФ, Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования, Территориальный  фонд обязательного медицинского  страхования;

    - платежи в бюджет и другие внебюджетные фонды;

    - списание по исполнительным документам  по другим денежным требованиям;

    - списание по другим платежным  документам в порядке календарной  очередности.

    Операции  по расчетным счетам банки производят с согласия и по поручению владельцев счетов. Без согласия организации в бесспорном порядке списываются денежные средства по инкассо в соответствии с решением Государственного арбитража, народного суда, налоговых или финансовых органов (недоимки, пени по налогам и сборам), списание таможенных платежей и пеней, в иных случаях, предусмотренных договором между банком и клиентом. [1, п. 2 ст. 854]

    Гражданским кодексом предусмотрено, что клиент может дать распоряжение банку о  списании денежных средств со счета  по требованию третьих лиц (например, расчеты по инкассо – банк производит операцию на основании инкассового поручения, выставленного поставщиком клиента). Банк принимает эти распоряжения, если указанные в них данные позволяют идентифицировать лицо, имеющее право требовать списание средств со счета. Порядок списания средств по требованию третьих лиц оговаривается в договоре банковского счета.

    Между банком и организацией заключается  договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, как правило, оговариваются:

    - стоимость открытия расчетного счета;

    - стоимость услуг по расчетно-кассовому  обслуживанию;

    - стоимость наличного обращения;

    - проценты, выплачиваемые банком  клиенту за средства на счетах.

    Прием и выдача денег с расчетного счета  или безналичные расчеты производятся банком на основании документов, утвержденных положением ЦБ. Наиболее распространенными из них являются: объявление на взнос наличными, чек денежный, платежное поручение, расчетный чек, платежное требование.

    Для получения наличных денег организация  получает в банке чековую книжку, для чего оформляет заявление установленной формы. Чек (денежный) является приказом предприятия банку о выдаче с расчетного счета предприятия указанной в нем суммы наличных денег.

    Периодически  организация получает от банка выписку  из расчетного счета с приложенными копиями документов, на основании которых произведено зачисление или списание денежных средств. Выписка представляет собой копию записей по расчетному счету за соответствующий период. Выписки из счетов в банке выдаются под расписку в лицевом счете организации лицам, имеющим право первой и второй подписи, или их представителям по доверенности. По заявлению клиента выписки могут выдаваться через абонентский ящик.

    В выписке указываются остатки  на расчетном счете на начало и  на конец дня, суммы операций по расчетному счету.

    Выписка банка из расчетного счета заменяет регистр аналитического учета. Проверенные  и обработанные выписки являются основанием для записей на счетах бухгалтерского учета. [16, стр. 465]